對(duì)如何加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的探析

楊張維

摘? 要：新形勢(shì)下，隨著股份制的興起和公司規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就呈現(xiàn)到了大家的視野當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展速度普遍落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法全面適應(yīng)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。此時(shí)，集團(tuán)企業(yè)就需要立足實(shí)際，讓內(nèi)部審計(jì)部門職能充分發(fā)揮，設(shè)計(jì)出一套符合公司實(shí)際情況內(nèi)部審計(jì)模式。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)工作

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)務(wù)與理論方面獲得了較大的進(jìn)步。落實(shí)“轉(zhuǎn)型與跨越”的過(guò)程中，需要立足實(shí)際，全面推進(jìn)傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)組織模式向現(xiàn)代企業(yè)制度與模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)公司審計(jì)工作管理。從全球化的視角看，世界各地爆發(fā)多起重大公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞[1]。2002 年，美國(guó)世界通信公司因會(huì)計(jì)造假虛構(gòu) 76.8 億美元利潤(rùn)而產(chǎn)生信任危機(jī)，申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。2005 年全球最大的保險(xiǎn)公司美國(guó)國(guó)際集團(tuán)（AIG）被指控財(cái)務(wù)造假 17 億美元[2]。2015 年電子業(yè)巨頭日本東芝公司被爆財(cái)務(wù)造假丑聞，累計(jì)虛增 1518 億日元利潤(rùn)[3]。在這些案例中，大家可以直觀的看到，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，主要的原因是內(nèi)部審計(jì)工作不到位所造成的。我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)中依然存在一些共性的問(wèn)題，自身股權(quán)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作也具有一定復(fù)雜性。此時(shí)，集團(tuán)企業(yè)也需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃下，落實(shí)整體的發(fā)展目標(biāo)，了解子公司的業(yè)務(wù)情況，給予有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)下，落實(shí)整體的價(jià)值增值目標(biāo)建設(shè)，分析審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)手段落后、審計(jì)人員不足等所涉及的主要內(nèi)容，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供良好的基礎(chǔ)條件[4]。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)主要是在內(nèi)控審計(jì)部、三個(gè)審計(jì)中心、各分子公司內(nèi)控審計(jì)的基礎(chǔ)上行實(shí)施建立的[5]。董事會(huì)授權(quán)審計(jì)委員會(huì)完善審計(jì)職能，積極推進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，重視年度審計(jì)計(jì)劃的制定，保持審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。但是，實(shí)踐中還存在不少內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不完善之處。

（一）對(duì)三個(gè)審計(jì)中心實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)力度不夠

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門是在董事長(zhǎng)的監(jiān)管下開展工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式雖然可以滿足內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求，但是內(nèi)審部門工作效率低下，監(jiān)督的力度不足。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性都能夠得到保障，但在實(shí)際工作中審計(jì)委員會(huì)并未成立。審計(jì)委員會(huì)的職能和作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和遇到的難處很難直接反饋給董事長(zhǎng)。就算是可以反饋的，相關(guān)的人員也事務(wù)繁忙，很難有精力去管理這方面的相關(guān)工作，長(zhǎng)期下去，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部分的管理混亂出現(xiàn)。團(tuán)內(nèi)控審計(jì)部審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作中，很多問(wèn)題的督導(dǎo)工作都無(wú)法及時(shí)的解決，甚至有的內(nèi)容和部分還處于形式主義的狀態(tài)。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，主要的成因就是由于當(dāng)前的指導(dǎo)力度不足，長(zhǎng)期下去，就給審計(jì)工作增加了難度，給后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)了很強(qiáng)的阻礙性[6]。

（二）對(duì)集團(tuán)內(nèi)各分子公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏評(píng)估、檢查

內(nèi)部審計(jì)體制是分級(jí)管理模式中，對(duì)于各級(jí)子公司來(lái)說(shuō)，都需要設(shè)置對(duì)應(yīng)的審計(jì)部門。這些部門中，集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，子公司層級(jí)就會(huì)有所增加。一部分三級(jí)以下的企業(yè)從未接受過(guò)內(nèi)部審計(jì)的審查，還有一部分就是導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)子公司的管控的力度不足。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)管理人員的行動(dòng)一旦受到了制約，在落實(shí)實(shí)踐的時(shí)候，就會(huì)存在消極的態(tài)度。在調(diào)查中，大家可以直觀地看到，大部分的管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的態(tài)度還是處于審查財(cái)務(wù)的階段，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，主要的成因就是由于想要解決“查錯(cuò)糾弊”的相關(guān)問(wèn)題和內(nèi)容[7]。在這里，大家沒(méi)有真實(shí)的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略管理內(nèi)容和企業(yè)的流程再造內(nèi)容，不僅增加了企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)，還需要在保證對(duì)應(yīng)的工作質(zhì)量，保持獨(dú)立性和權(quán)威性，但是在實(shí)踐中，這些內(nèi)容卻沒(méi)有得到有效的關(guān)注。管理層層的認(rèn)知不足，分級(jí)管理體系就無(wú)法發(fā)揮自己的主要價(jià)值。內(nèi)控審計(jì)部、三個(gè)審計(jì)中心、集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)部這三部分哪一個(gè)都是不可以缺少的。由于人員力量的限制，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估還處于初級(jí)的階段，具體的還需要結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步加強(qiáng)和統(tǒng)籌規(guī)劃[8]。

（三）缺乏對(duì)審計(jì)人員的考核

集團(tuán)公司并未出臺(tái)與內(nèi)審結(jié)果利用相關(guān)的管理辦法，通過(guò)后由被審計(jì)方自行實(shí)施整改計(jì)劃，審計(jì)人員不再進(jìn)行整改成果監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)流程缺乏后續(xù)的審計(jì)程序，被審計(jì)單位在無(wú)人監(jiān)管的情況下，內(nèi)部審計(jì)成果未得到充分的使用。并且集團(tuán)企業(yè)對(duì)三個(gè)審計(jì)中心審計(jì)人員的考核職能無(wú)法落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中。還有不少審計(jì)人員，在工作質(zhì)量的建設(shè)中，很容易導(dǎo)致量化的問(wèn)題出現(xiàn)。這些審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度不一樣，需要衡量的標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的。在實(shí)施質(zhì)量控制的時(shí)候，很嗨需要以考核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，落實(shí)一些細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，并且解決一些混日子的行為，提升大家的審計(jì)質(zhì)量高，解決水準(zhǔn)參差不齊的情況出現(xiàn)[9]。內(nèi)部審計(jì)工作中，需要落實(shí)的是計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，這些少對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的監(jiān)管，影響了下一步的建設(shè)和有效發(fā)展。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，專業(yè)培訓(xùn)力度不夠

此外，審計(jì)部門的職能仍然是“監(jiān)督者”，基本不參與管理咨詢。內(nèi)部審計(jì)部門的職能定位存在問(wèn)題，審工作并未深入到公司的管理活動(dòng)中，無(wú)法導(dǎo)致咨詢職能的合理化定位，也導(dǎo)致缺少了內(nèi)部審計(jì)部門的輔助。內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，審計(jì)人員熟識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，但是缺乏其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足并且對(duì)公司業(yè)務(wù)了解也不深度不足，工作經(jīng)驗(yàn)有待進(jìn)一步的提升[10]。之后，內(nèi)部審計(jì)人員溝通能力不足，其他部門往往不積極的配合工作，還有一部分的問(wèn)題刻意的隱瞞，給相關(guān)的審計(jì)工作內(nèi)容帶來(lái)了一定的阻礙性。還有一部分審計(jì)人員，十分的害怕得罪人，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的疑問(wèn)很少去深度的挖掘，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的正常建設(shè)與發(fā)展。并且晉升機(jī)制不合理，在招聘的時(shí)候，缺乏吸引力，一些優(yōu)秀的人才可能就會(huì)選擇其他的企業(yè)。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身?xiàng)l件建立一套內(nèi)部審計(jì)人員晉升機(jī)制，對(duì)這些內(nèi)容合理的整合，解決審計(jì)人員綜合素養(yǎng)提升緩慢的問(wèn)題。審計(jì)工作是一項(xiàng)腦力工作，一方面需要具備專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，另外一方面，需要提高對(duì)應(yīng)的職業(yè)判斷力。在綜合性的素養(yǎng)需求下，審計(jì)人員隊(duì)伍老化嚴(yán)重，并且審計(jì)的理念更新保護(hù)及時(shí)，線上的因素影響較大，導(dǎo)致審計(jì)的難度不大的提升。但是，當(dāng)前的集團(tuán)審計(jì)資源有限，審計(jì)工作者的勞動(dòng)強(qiáng)度較大，深化的財(cái)務(wù)能力和法律的更新速度不能保持較高的一致性。審計(jì)信息系統(tǒng)化的操作下，培訓(xùn)系統(tǒng)的建設(shè)還存在嚴(yán)重的不足問(wèn)題，影響了審計(jì)工作的需要，制約了工作的質(zhì)量和效率，這個(gè)時(shí)候，就需要結(jié)合實(shí)際，合理的解決這些問(wèn)題，為以后的可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)準(zhǔn)備。

（五）審計(jì)信息化滯后是審計(jì)質(zhì)量提升的攔路虎

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，不僅導(dǎo)致審計(jì)的質(zhì)量低下，還會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍無(wú)法有效的擴(kuò)張。在實(shí)踐的歷程中，未能利用新的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)來(lái)防范舞弊、實(shí)行監(jiān)督。內(nèi)審人員是以公司的全部費(fèi)用發(fā)生額為基礎(chǔ)，很難讓這些內(nèi)容落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中。憑證、賬簿、報(bào)告等數(shù)據(jù)的內(nèi)部工作效率低下，很多審計(jì)人員基本上沒(méi)有精力去落實(shí)企業(yè)的管理方面問(wèn)題。有的集團(tuán)企業(yè)建立了自己的審計(jì)信息化系統(tǒng)[11]。但是在實(shí)踐的歷程中，部分時(shí)候還處于形式主義的狀態(tài)，程序較為繁瑣，更新的速度緩慢，實(shí)時(shí)性的分析和指標(biāo)的預(yù)警程度偏低。在復(fù)核的時(shí)候，很難滿足電子化的發(fā)展需要，不僅導(dǎo)致線上的操作出現(xiàn)問(wèn)題，還會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的審計(jì)效率無(wú)法跟上。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的提升路徑

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)想要從本質(zhì)上提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，建立完善的質(zhì)量控制系統(tǒng)。分析風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目之間的思維落實(shí)，展現(xiàn)審計(jì)咨詢服務(wù)的功能和價(jià)值。及時(shí)的結(jié)合自身的實(shí)際情況，擴(kuò)大內(nèi)容監(jiān)督，合理的對(duì)各分子公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)估。明確集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展方向，找到其中存在的缺陷性，提高審計(jì)人員的考核力度，增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，向著信息化的發(fā)展方向?qū)嵤┙ㄔO(shè)。

（一）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)

不同對(duì)管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、工作效率等內(nèi)容會(huì)產(chǎn)生較大的影響，只有立足實(shí)際，合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，那么才可以在長(zhǎng)期潛移默化的歷程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)需要在計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、指導(dǎo)重點(diǎn)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，提升相關(guān)人員的監(jiān)督和指導(dǎo)程度，為審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展提供有效的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。審計(jì)報(bào)告的審理需要在審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，明確自身工作的發(fā)展方向，在健康的發(fā)展理念中，提升審計(jì)項(xiàng)目的精確性。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，明確三個(gè)審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)作用和價(jià)值。在監(jiān)督和到位的視野下，分析重點(diǎn)的事項(xiàng)，厘清當(dāng)前的工作思路，提升審計(jì)的質(zhì)量和效率[12]。改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式和內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高了審計(jì)資源配置效率，消除監(jiān)督空白的問(wèn)題出現(xiàn)，增加了集團(tuán)對(duì)不同子公司的掌控力度。擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，開展高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。考慮追加開展清理債權(quán)審計(jì)、融資項(xiàng)目審計(jì)以及采購(gòu)管理審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)以及公司風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。定位應(yīng)從“審查者”向“咨詢者”轉(zhuǎn)變，樹立起做“咨詢者”的意識(shí)。開展高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，對(duì)新成立子公司的財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每季度檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金計(jì)劃的合理性，抽查會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行監(jiān)督。檢查憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)的內(nèi)容都需要保持一定的完整性，并且及時(shí)的從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提升企業(yè)的決策力度[13]。增加后續(xù)審計(jì)程序，組成審計(jì)組，檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)。編制后續(xù)審計(jì)方案，執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)估，編寫審計(jì)報(bào)告。

（二）配備人員力量加強(qiáng)各分子公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)估和檢查

內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式?jīng)Q定了內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以在一定的程度上，提升內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作質(zhì)量。集團(tuán)公司下屬公司獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)采用集中管理體制，優(yōu)化審計(jì)資源的分配效率。從實(shí)踐的角度看，各分子公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量參差不齊，很多時(shí)候，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控的力度不足，很難將質(zhì)量評(píng)估與質(zhì)量檢查落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中。這樣長(zhǎng)期下去，分子公司的內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)力不足，并且在解決這些問(wèn)題的時(shí)候，還會(huì)出現(xiàn)無(wú)法確定問(wèn)題的情況，甚至還會(huì)很難保持原有的現(xiàn)狀。此時(shí)，可以借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)成立派審辦制度，隸屬于審計(jì)委員會(huì)和管理層的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下。在相關(guān)的審計(jì)工作人員一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，就需要及時(shí)的上報(bào)，并且將先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)體系呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中。規(guī)避公司其他部門的影響，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能得以充分發(fā)揮。解決內(nèi)部審計(jì)“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的沖突。分子公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指導(dǎo)、評(píng)估和檢查等都需要落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中，加大質(zhì)量基礎(chǔ)建設(shè)，重視管理方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)[14]。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核

從一定的程度上看，集團(tuán)企業(yè)想要進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就需要在合理的統(tǒng)籌規(guī)劃下，加大審計(jì)人員的考核。雖然說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的程序基本上都是一樣的，但是很多內(nèi)容存在不同的問(wèn)題，這些問(wèn)題讓不同的人員進(jìn)行處理，就會(huì)出現(xiàn)不一樣的結(jié)果。在面對(duì)這些問(wèn)題和困難的時(shí)候，就需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的需要，分析審計(jì)問(wèn)題中的較為普遍的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)容的客觀性。根據(jù)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度的不一樣，那么所分析的問(wèn)題和概率都是不一樣的。在不同的企業(yè)中，這些人員都需要根據(jù)自身的實(shí)際需求合理的定制，落實(shí)不同的考核體系，最大限度調(diào)動(dòng)大家的積極性，減少此大鍋飯的問(wèn)題。審計(jì)人員在落實(shí)評(píng)價(jià)體系的時(shí)候，不僅需要權(quán)重分明，還需要以年度為基礎(chǔ)，合理的落實(shí)評(píng)分考核的相關(guān)工作。審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格，需要結(jié)合提出的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量與涉及的嚴(yán)重程度，合理的采納與全面的考評(píng)。內(nèi)部審計(jì)建立一套完善的績(jī)效考評(píng)制度，不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作量的一種考評(píng)，也是對(duì)相關(guān)人員工作積極性的一種調(diào)動(dòng)。集團(tuán)公司也需要以本單位的評(píng)價(jià)機(jī)制為基礎(chǔ)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置獎(jiǎng)懲措施。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、業(yè)務(wù)流程、顧客、財(cái)務(wù)等不同的維度下，分析相關(guān)的內(nèi)容重點(diǎn)，明確重點(diǎn)內(nèi)容。具體的參見表（1）.

（四）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高

在當(dāng)前的視角上看，集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)人員需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，制定著呢對(duì)性的培訓(xùn)方式，向著信息化的方向?qū)嵤┌l(fā)展。在真實(shí)的案例中，分析其中的側(cè)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的互動(dòng)，提高經(jīng)驗(yàn)的傳授，積極的彌補(bǔ)經(jīng)驗(yàn)中存在的不足。并且還需要跟隨時(shí)代的變化，分析法律在審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理等內(nèi)容上的變動(dòng)[15]。從全方的視野下，提升審計(jì)人員的語(yǔ)言表達(dá)能力，增強(qiáng)分析問(wèn)題的能力，擴(kuò)大人際交往溝通，落實(shí)職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)的內(nèi)容。此外，需要擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)，聘用高素質(zhì)人才，一方面需要具備較高的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)及公司內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)，另外一方面需要具備較高的團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)能力。從單位內(nèi)部引入人才，站在審計(jì)人員的角度去評(píng)價(jià)衡量業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，聘請(qǐng)外部專家，定期為內(nèi)審部門員工做培訓(xùn)，保證實(shí)踐的針對(duì)性。還可以從其他的優(yōu)秀企業(yè)邀請(qǐng)來(lái)較為權(quán)威的人員，幫助審計(jì)人員更好的理解企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，落實(shí)審計(jì)活動(dòng)。建立導(dǎo)師制度，不僅需要為了彌補(bǔ)經(jīng)驗(yàn)上存在的不足，也是為了激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷的學(xué)習(xí)，有效的參與內(nèi)部審計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試或者是晉升，最大限度調(diào)動(dòng)大家的積極性，為以后的可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)準(zhǔn)備。要嚴(yán)把內(nèi)審隊(duì)伍的入口關(guān)，深入貫徹。全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針，既要保證審計(jì)質(zhì)量，又要使審計(jì)人員持續(xù)性的提升自身的審計(jì)水平，保持較高政治文化素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感。

（五）借助審計(jì)信息化手段，審計(jì)關(guān)口前移，提高質(zhì)量

從目前的形勢(shì)上看，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的歷程中，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的職能轉(zhuǎn)化，并且使用大量所需要的材料，節(jié)省基礎(chǔ)性和財(cái)務(wù)審計(jì)的工作量，發(fā)揮咨詢職能的主要價(jià)值。在適度的計(jì)劃下，提高審計(jì)的質(zhì)量，保持可持續(xù)的發(fā)展理念，落實(shí)信息化的主要內(nèi)容。首先，需要建立信息共享平臺(tái)。加大辦公系統(tǒng)與內(nèi)審軟件數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的互動(dòng)，完成有效數(shù)據(jù)的整合，提高審計(jì)工作效率，延伸審計(jì)數(shù)據(jù)的收集渠道，提升審計(jì)的質(zhì)量，保持內(nèi)容和數(shù)據(jù)的更新性。其次，需要優(yōu)化企業(yè)辦公室系統(tǒng)，加大審計(jì)信息的溝通，完成業(yè)務(wù)傷害的對(duì)接。之后，需要建立一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)審工作底稿、內(nèi)審報(bào)告、整改結(jié)果報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容都需要落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中。最后，需要為集團(tuán)企業(yè)培養(yǎng)更多高素質(zhì)的人才，提高的內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用程度。加強(qiáng)與公司管理層的溝通，保持業(yè)務(wù)上的溝通，在內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能等問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行討論中合理的界定范圍與要求。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，增加對(duì)被審計(jì)單位的了解，改善被審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作的態(tài)度。審計(jì)信息化是大數(shù)據(jù)時(shí)代的必然要求，需要合理的將審計(jì)信息化系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、法律事務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等合理的整合起來(lái)。這樣才可以在長(zhǎng)期的約束力中，分析審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，保證資源的合理整合。對(duì)原有的審計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，提高審計(jì)人員作戰(zhàn)能力，最大限度增強(qiáng)審計(jì)的工作效率。

總結(jié)：隨著社會(huì)的進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素較多，想要內(nèi)部審計(jì)的職能得到充分的發(fā)揮，那么就需要秉承科學(xué)的思維理念，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，適度擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，加快內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，提高審計(jì)效率。加大層級(jí)之間的互動(dòng)，為內(nèi)部審計(jì)的工作提供良好的審計(jì)環(huán)境，保證內(nèi)部審計(jì)的整體水平，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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