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    “地攤經(jīng)濟”納稅對稅收收入的影響預(yù)測
    ——基于多元線性回歸模型

    2021-06-30 10:43:10徐子舒
    全國流通經(jīng)濟 2021年9期
    關(guān)鍵詞:零售總額稅收收入商業(yè)模式

    徐子舒

    (江南大學(xué)商學(xué)院,江蘇 無錫 214122)

    一、 引言

    2020年兩會期間,人大代表提出釋放地攤經(jīng)濟活力,建議居民區(qū)等地放開限時擺攤經(jīng)營,解決部分就業(yè)問題。同時,李克強總理在出席記者會回答關(guān)于穩(wěn)就業(yè)的提問時點贊成都“地攤經(jīng)濟”,“地攤經(jīng)濟”再次引發(fā)社會關(guān)注。

    但“地攤經(jīng)濟”給生活帶來便利的同時,因其未納入正規(guī)化發(fā)展軌道,也有弊端。本文試對“地攤經(jīng)濟”納稅對稅收收入的影響程度進行多元回歸分析,以證明對此種商業(yè)模式征稅能對財政收入的增加起到作用。

    二、“地攤經(jīng)濟”商業(yè)模式納稅的必要性

    1.財政收入現(xiàn)狀

    (1)近年下降趨勢

    由圖1和表1可知,各地區(qū)稅收收入呈下降趨勢,一般公共預(yù)算收入也同樣表現(xiàn)出下降趨勢,減稅降費政策的力度是空前的。而且,減稅降費積極財政政策的效應(yīng)仍在繼續(xù)中。在支出剛性增長的情況下,亟須解決保障地方政府財力的可持續(xù)性。

    圖1 2018年、2019年上半年各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)一般公共預(yù)算收入同比增速

    表1 2018年、2019年上半年各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重

    (2)新冠疫情影響程度較大

    受新冠疫情影響,財政部數(shù)據(jù)顯示,2020年1月至4月累計,全國一般公共預(yù)算收入規(guī)模為62133億元,同比下降了14.5%。其中,中央一般公共預(yù)算收入同比下降了17.7%,地方一般公共預(yù)算本級收入同比下降了11.5%。全國稅收收入同比下降了16.7%。

    2. 良好城市治理所需

    各地針對攤位收費的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一,費用收取規(guī)范性低。且一些攤位為各方競逐,機構(gòu)或個人借此收高額攤位費。因此,可實行“地攤經(jīng)濟”準(zhǔn)入許可證,進行稅費征收等,通過稅收的強制性與固定性,規(guī)范“地攤經(jīng)濟”。

    3. 維護稅收公平原則的需要

    許多經(jīng)營已達到一定的規(guī)模并且收入可觀的地攤經(jīng)營者本來應(yīng)該繳納的稅費,在不易征繳的經(jīng)濟環(huán)境中流失。稅收管理方面數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確提供,造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)的失真。稅收是影響經(jīng)濟活動成本的重要因素,放任自流會造成社會不公,使經(jīng)濟管理混亂。

    此外,地攤商販帶走商鋪經(jīng)營者的客流,而商鋪經(jīng)營者往往較之更為正規(guī),辦理工商執(zhí)照并繳納相關(guān)的稅費。從公平角度講,“地攤經(jīng)濟”興起后正規(guī)經(jīng)營者的權(quán)益較難保障。對地方政府來說,商業(yè)土地使用權(quán)也會很難出售,影響土地稅收。

    三、“地攤經(jīng)濟”商業(yè)模式納稅的可行性

    1.“地攤經(jīng)濟”發(fā)展前景

    受新冠疫情影響,2020年全球經(jīng)濟增長陷入衰退。為達成“六穩(wěn)”“六?!蹦繕?biāo),放開“地攤經(jīng)濟”,對妥善就業(yè)、收入增長、社會穩(wěn)定等都有積極作用。此外,世界各地都有“地攤經(jīng)濟”,不僅讓本地居民直接受益,也讓外地游客流連忘返。

    因此,在中國原本社會就業(yè)壓力較大、全球經(jīng)濟又處于嚴(yán)重衰退周期的情況下,“地攤經(jīng)濟”發(fā)展前景較好。

    2. 征稅模式探究

    (1)辦理臨時稅務(wù)登記

    對未達稅收起征點的經(jīng)營者只作記載,不辦理稅務(wù)登記,而對達到起征點的納稅人則按要求辦理臨時稅務(wù)登記,納入稅務(wù)機關(guān)的日常管理。

    (2)按定期定額征收方式核定稅額

    對地攤經(jīng)營者營業(yè)額的核定,稅務(wù)機關(guān)可以在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定不同經(jīng)營類別營業(yè)額的最低核定額度,制定核定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對某一地區(qū)而言,最好只分三個檔次,即:在主干道兩側(cè)經(jīng)營的為一檔,支干道側(cè)經(jīng)營的為二檔,其他生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的為三檔。每檔只設(shè)一個定額,或按桌子算,或按鍋算,或按行業(yè)算。

    (3)授權(quán)并委托街道有關(guān)職能部門代扣代收稅款

    對于稅款的征收,稅務(wù)機關(guān)可以授權(quán)并委托街道辦事處的有關(guān)職能部門,對營業(yè)額達到起征點的經(jīng)營戶按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額代扣代收稅款。

    3.回歸模型分析“地攤經(jīng)濟”納稅對稅收收入的影響

    (1)問卷設(shè)計

    筆者通過2天時間在海門市主城區(qū)隨機尋找商家調(diào)查,調(diào)查面積大約為海門市城鎮(zhèn)面積的1/10,調(diào)查范圍內(nèi)地攤經(jīng)營戶粗略統(tǒng)計為四五百家,共收集到有效問卷32份,表樣如圖2所示。調(diào)查發(fā)現(xiàn),地攤經(jīng)營者都為未納入管理的散戶,擺攤行為目前仍不符合規(guī)定。經(jīng)營活動多以售賣與市民生活相關(guān)的低附加值產(chǎn)品為主,年營業(yè)額在10萬元~20萬元居多,為21戶,占66%。且多為全天候經(jīng)營,主干道兩側(cè)經(jīng)營的為18戶,支干道側(cè)經(jīng)營的為10戶,生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的為4戶,攤位所屬區(qū)域?qū)I業(yè)額影響較大。根據(jù)上述征稅模式,分三檔按行業(yè)算定額稅。每月主干道兩側(cè)經(jīng)營的稅收均額按300元算,支干道側(cè)經(jīng)營的均額按200元算,其他生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的均額按150元算,海門市總?cè)丝跒?9.82萬,可以估算每年對地攤經(jīng)濟商業(yè)模式征稅的稅額。如表2所示。

    圖2 海門市地攤經(jīng)營戶營收調(diào)查表樣

    表2 年攤位稅收額估算

    (2) 數(shù)據(jù)的收集與處理

    選取江蘇省年度稅收收入為因變量,選擇人均“地攤稅”、居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額作為自變量,進行Pearson相關(guān)性分析。見表3。

    表3 樣本數(shù)據(jù)

    設(shè)X=(x1,x2,…,xn),Y=(y1,y2,…,yn)分別來自X和Y的兩個樣本,則相關(guān)系數(shù)為

    |r|越大,因變量與自變量相關(guān)程度越高,且當(dāng)|r|<0.3時為微弱相關(guān),0.3<|r|<0.5時為低度相關(guān)(|r|<1)。檢驗發(fā)現(xiàn):自變量間不存在很高的相關(guān)性,所以選取居民人均可支配收入、人均“地攤稅”、人均社會消費品零售總額作為自變量,分析地方年度稅收收入的主要影響因素。

    (3)模型的建立與求解

    建立如下二元線性回歸模型:Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+ε

    其中,Y為地方財政稅收收入額,X1為居民人均可支配收入,X2為人均“地攤稅”,X3為人均社會消費品零售總額。借助Eviews進行最小二乘回歸分析,結(jié)果如表4所示。

    表4 分析結(jié)果

    (4)模型檢驗結(jié)果分析

    經(jīng)濟意義檢驗。其他條件不變,居民人均可支配收入、人均“地攤稅”各每增加1元,地方財政稅收收入額將分別增加0.403273億元、42.31721億元。即,財政稅收收入額與人均“地攤稅”呈正相關(guān),對比其他兩因素針對“地攤經(jīng)濟”商業(yè)模式征稅對稅收收入增長的程度影響十分顯著。

    統(tǒng)計檢驗。模型可決系數(shù)為0.995916,即稅收收入99.5916%可由居民可支配收入、人均“地攤稅”和人均社會消費品零售總額解釋。F統(tǒng)計量值為487.7543,Prob統(tǒng)計量值為0.0000,模型呈顯著線性回歸趨勢。居民人均消費、人均“地攤稅”和人均社會消費品零售總額的t統(tǒng)計量值分別為1.317539、5.332554和-1.596397,可知,人均“地攤稅”和居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額一樣,對稅收收入有顯著影響。

    四、總結(jié)與反思

    借助Eviews,本文在分析江蘇省財政稅收收入的主要影響因素的基礎(chǔ)上,建立并求解了以地方財政稅收收入為因變量,以人均“地攤稅”、居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額為自變量的多元線性回歸模型。結(jié)果表明:稅收收入與人均“地攤稅”呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系,且地攤經(jīng)濟商業(yè)模式納稅額對財政稅收收入的增長有顯著影響。因此,從有效提升財政稅收收入角度看,應(yīng)對“地攤經(jīng)濟”商業(yè)模式征稅。

    但考慮到新冠疫情下進一步加大的“減稅降費”力度及讓積極財政政策更加積極有為的理念,目前實施的概率還不大。不過隨著經(jīng)濟進一步的發(fā)展及城市規(guī)范化管理需求,從長遠(yuǎn)角度看,對“地攤經(jīng)濟”商業(yè)模式征稅,維護稅收公平,仍然是非常必要的。

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