現(xiàn)金流視角下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

顧 玥

（江蘇省南通市腫瘤醫(yī)院，江蘇 南通226361）

近年來，人們生活條件得到改善，身體健康問題也更加受到重視，加上患病率的增加為醫(yī)院帶來巨大的壓力。同時(shí)，在很多醫(yī)院中基礎(chǔ)設(shè)施投入不足、規(guī)模小，患者看病難看病貴已經(jīng)成為常態(tài)。在醫(yī)療改革以后，國家積極實(shí)施相關(guān)政策法規(guī)，加快醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，并提出了醫(yī)改的新思路和新方法，造福了廣大老百姓。但是在外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化以后，對(duì)于醫(yī)院的各項(xiàng)工作也會(huì)帶來一些影響，比如財(cái)務(wù)上的問題，引發(fā)了一系列風(fēng)險(xiǎn)。為了迎合新的發(fā)展形勢(shì)，醫(yī)院盲目的購進(jìn)醫(yī)療設(shè)備、引進(jìn)人才等，會(huì)使得運(yùn)營(yíng)資金產(chǎn)生的壓力顯著增加，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日益嚴(yán)重，醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作中存在相對(duì)死板、內(nèi)部控制不健全以及缺少財(cái)務(wù)防范意識(shí)等問題都會(huì)加劇醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從而必須尋求有效的途徑，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的能力，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1 外部環(huán)境影響

外部環(huán)境變化對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成產(chǎn)生著巨大的影響，包括政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及消費(fèi)需求等是主要的外部因素。隨著醫(yī)改的深入，國家對(duì)于醫(yī)療服務(wù)以及藥品價(jià)格都進(jìn)行了合理的調(diào)整，醫(yī)藥利潤(rùn)空間減少，直接對(duì)醫(yī)院的收支結(jié)余產(chǎn)生了影響，而且在國家政策的扶持下民營(yíng)、合資以及小診所等不斷出現(xiàn)，增加了醫(yī)療市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，也在無形之中對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率顯著增加。近年來，人們生活得到很好的改善，對(duì)于身體健康問題也十分關(guān)注，相應(yīng)的醫(yī)療消費(fèi)需求不斷增加，醫(yī)院為了迎合這一形勢(shì)，開始在醫(yī)療設(shè)施設(shè)備上增加了投入，不斷地改進(jìn)。而這些也會(huì)在一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，尤其是一些醫(yī)院盲目地追求發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有給予重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題越來越嚴(yán)重。

1.2 內(nèi)部環(huán)境影響

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境因素主要是醫(yī)院的投資、籌資以及資金使用與回收等，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響很大。具體來說，投資過程中，醫(yī)院對(duì)于固定資源購置、更新時(shí)沒有重視，導(dǎo)致資金時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流量等事宜未做好周密的計(jì)劃與分析，投資項(xiàng)目缺少科學(xué)性，極易造成決策錯(cuò)誤的情況。醫(yī)院盲目的購置設(shè)施設(shè)備，資金浪費(fèi)，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都無法將投資資金收回，對(duì)于醫(yī)院來說是不小的損失。再比如籌資環(huán)節(jié)中，存在負(fù)債過量、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等情況，也是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，如圖1所示為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。另外資金在使用過程中，尤其是購置藥品、衛(wèi)生材料等都需要投入巨大的成本，這也是流動(dòng)資產(chǎn)中的重要組成部分，如果物資采購沒有進(jìn)行周密的計(jì)劃、做好周轉(zhuǎn)情況的分析等都會(huì)造成大量流動(dòng)資金的占用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此劇增。

圖1 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)

2.基于現(xiàn)金流視角醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 做好投資決策

醫(yī)院投資決策與現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)有著很大的關(guān)系，確保現(xiàn)金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀況可以提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，所以必須做好投資決策，避免現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不暢給醫(yī)院運(yùn)營(yíng)造成負(fù)面影響。在購置設(shè)施設(shè)備之前，醫(yī)院管理層必須做好全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，了解醫(yī)院真實(shí)全面的經(jīng)濟(jì)信息，尤其是要做好資金時(shí)間價(jià)值的評(píng)估，保證決策的科學(xué)性。同時(shí)，根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及盈利情況對(duì)購置的設(shè)施設(shè)備進(jìn)行性能、質(zhì)量、效益等方面的評(píng)估，選擇合適的設(shè)施設(shè)備，避免投資決策失敗對(duì)資金造成浪費(fèi)，也會(huì)增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 醫(yī)院籌資的合理性

醫(yī)院的負(fù)債情況會(huì)對(duì)醫(yī)院的資金成本、財(cái)務(wù)狀況等產(chǎn)生直接影響，必須保證負(fù)債與資本金處于合適的比例。一旦醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)資金籌措不足的情況會(huì)對(duì)醫(yī)院服務(wù)產(chǎn)生影響，甚至無法進(jìn)行，而資金籌集的過多也會(huì)產(chǎn)生不利的影響，比如資金閑置，而醫(yī)院必須支付不必要的資金成本，資金浪費(fèi)。隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，資金需求是不斷變化的，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的工作能力要求更高，而財(cái)務(wù)人才必須根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際做好財(cái)務(wù)狀況分析與預(yù)測(cè)，保證負(fù)債結(jié)構(gòu)以及規(guī)模的合理性。

2.3 做好流動(dòng)資產(chǎn)管理

醫(yī)院必須做好流動(dòng)資產(chǎn)管理工作，可以保證現(xiàn)金的使用效率，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，在具體工作中應(yīng)該加速收款，由財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)催收欠費(fèi)的情況，保證現(xiàn)金能夠快速收回，將現(xiàn)金用在急需之處。同時(shí)，病人繳費(fèi)以后財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該及時(shí)將這些費(fèi)用轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金，并將現(xiàn)金存入銀行，加速與銀行往來的過程，爭(zhēng)取現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出在同一時(shí)間段進(jìn)行，降低醫(yī)院交易性現(xiàn)金余額。同時(shí)，為了保證現(xiàn)金管理工作的規(guī)范性以及減少不必要的麻煩，要按照管錢的不管賬、管賬的不管錢這一原則進(jìn)行現(xiàn)金管理工作，這樣就可以讓出納與會(huì)計(jì)之間相互監(jiān)督，也有減少資金差錯(cuò)、漏洞等問題。另外，藥品、衛(wèi)生材料等都是醫(yī)院存貨中占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)比例較大的一部分，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的影響比較顯著，當(dāng)醫(yī)院出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)速度過慢的情況時(shí)，可以通過減少庫存量的措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持資產(chǎn)良好的流動(dòng)性。此外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門也需要在日常工作中做好存貨資金的集中管理工作，保證資金使用的綜合平衡，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范的目的，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利地進(jìn)行。

2.4 制定欠費(fèi)預(yù)警制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中制定欠費(fèi)預(yù)警制度是一種很好的方式?；颊咝枰朐褐委煟仨毾冉灰欢〝?shù)額的預(yù)交金以后才能辦理手續(xù)，當(dāng)遇到患者出現(xiàn)突發(fā)情況時(shí)可以先救治，然后財(cái)務(wù)部門的管理人員通知收費(fèi)處給予限時(shí)欠費(fèi)的權(quán)利，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)要求患者補(bǔ)交押金。另外，醫(yī)院應(yīng)該將患者的信用記錄在冊(cè)，并且將詳細(xì)的欠費(fèi)情況記錄好，并利用信息系統(tǒng)將患者欠費(fèi)信息在醫(yī)療區(qū)域進(jìn)行共享，避免患者出現(xiàn)多次惡意欠費(fèi)的情況。

3.基于現(xiàn)金流視角醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.1 加強(qiáng)業(yè)務(wù)收支管理

為了保證醫(yī)院資金使用的透明化和規(guī)范化，應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)收支管理，嚴(yán)格做好管理工作，嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，并根據(jù)不同的分類計(jì)入到醫(yī)療收入和藥品收入科目中，對(duì)于醫(yī)療服務(wù)和藥品等產(chǎn)生的直接費(fèi)用計(jì)入到醫(yī)療支出和藥品支出中，保證費(fèi)用支出的清晰化，也能避免出現(xiàn)偏差、漏洞等問題。同時(shí)，各科室收費(fèi)也需要做好管理工作，遵循不多收、不漏收的原則，并由財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室的收費(fèi)憑證等進(jìn)行統(tǒng)一管理與開發(fā)，且必須經(jīng)過審核保證費(fèi)用收支合理再將單據(jù)統(tǒng)一上報(bào)財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過第二次審核以后才能做核銷處理，這樣可以規(guī)范各科室、財(cái)務(wù)部門等的工作，提高醫(yī)院各項(xiàng)費(fèi)用管理的透明化和合理化，提高資金管理水平。

3.2 采取現(xiàn)金預(yù)算管理的方式

醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算管理主要是為了提高現(xiàn)金管理水平，分析影響現(xiàn)金收支的主要因素，可以從各個(gè)影響因素入手加強(qiáng)管理，而且也可以通過影響因素對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，便于相關(guān)人員提前制定防控措施?，F(xiàn)金預(yù)算管理中編制現(xiàn)金預(yù)算是最直接的方式，而且可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)化管理，具體來說可以將現(xiàn)金預(yù)算的編制分成以下幾個(gè)步驟：銷售預(yù)測(cè)、估計(jì)現(xiàn)金流入量、估計(jì)現(xiàn)金流出量、估計(jì)月末現(xiàn)金以及貸款余額等，在這些步驟中尤其銷售預(yù)測(cè)很關(guān)鍵，因?yàn)闊o論是現(xiàn)金流入還是流出都需要依靠銷售預(yù)測(cè)。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)患者人數(shù)的變化調(diào)整銷售預(yù)測(cè)，這是保證現(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵措施。不僅要做好現(xiàn)金預(yù)算編制，還需要保證預(yù)算有較強(qiáng)的執(zhí)行力，能夠嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際工作中，避免現(xiàn)金支出與預(yù)算偏差很大，合理控制盲目支出的行為。

3.3 健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生需要一個(gè)過程，所以健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系是有必要的，在這一監(jiān)測(cè)體系中應(yīng)該包括如下內(nèi)容：凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率等，這些都是該體系中非常重要的指標(biāo)，而且通過這些指標(biāo)可以更為客觀地反映出醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，發(fā)揮監(jiān)測(cè)體系的預(yù)警作用。另外，除了財(cái)務(wù)部門需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系以外，其他科室也需要有完整的指標(biāo)體系，可以加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，而且各科室和員工都能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。

4.結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，而且從現(xiàn)金流視角加強(qiáng)現(xiàn)金管理，能夠促使醫(yī)院主動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院帶來的不利影響，在醫(yī)院內(nèi)部建立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，營(yíng)造良性平穩(wěn)的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)于醫(yī)院提升競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。