基于財務戰(zhàn)略的全面預算管理流程設計研究

高延君

（昌樂藍寶石水務發(fā)展有限公司，山東 濰坊262400）

全面預算管理有利于企業(yè)財務戰(zhàn)略的實施，構建科學的預算管理模式是當務之急，恰當?shù)念A算管理模式結合企業(yè)戰(zhàn)略的方法，貫徹到預算管理的各個環(huán)節(jié)，可以推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1.全面預算管理目標要求

公司全面預算內(nèi)部控制的內(nèi)容包括很多內(nèi)容，其中有這些環(huán)節(jié)：預算編制、預算審批、預算下達、預算指標分解和責任落實、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算調(diào)整、預算考核等環(huán)節(jié)?？刂颇繕擞腥缦聨c：1.確保預算編制符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標的要求。2.預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，預算調(diào)整要有目標。3.確保運營分析能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行差異，保證企業(yè)正常運營。

2.全面預算管理職責分工

主要包括以下部門進行了職責劃分：預算管理委員會，預算工作小組，財務部，行政人事部，預算執(zhí)行部門。

2.1 預算管理委員會的職責

根據(jù)總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標；下達經(jīng)批準的年度預算；協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題；審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權進行審批；審議預算考核和獎懲方案。

2.2 預算工作小組的職責

協(xié)調(diào)、落實預算管理委員會的各項預算目標；擬定公司相關預算編制程序與方法；組織和指導公司預算編制工作；預算的修訂及預算平衡；匯總各個公司的預算草案提交上級審查；實時監(jiān)控執(zhí)行情況，并向上級報告；根據(jù)企業(yè)運行情況及當年預算執(zhí)行情況適當調(diào)整；擬定預算考核和獎懲方案。

2.3 財務部的職責

負責編制貨幣資金預算；負責貨幣資金預算執(zhí)行監(jiān)控；負責預算執(zhí)行情況分析并提供預算執(zhí)行分析報告。

2.4 行政人事部的職責

參與本公司年度預算方案的審核和半年一次的預算執(zhí)行情況分析，提出意見和建議；組織并落實本公司管理團隊預算執(zhí)行方案（即績效考核方案）的推行與實施；做好本公司生產(chǎn)車間、輔助部門的預算目標的分解與績效考核工作；推進本公司年度預算方案與績效考核方案的優(yōu)化與完善。

2.5 預算執(zhí)行部門的職責

負責本部門預算編制和上報的落實工作；將本部門預算指標層層分解，落實到各環(huán)節(jié)和各崗位；及時分析、報告本部門的預算執(zhí)行情況，提出預算調(diào)整申請；組織實施本部門預算績效的考核。

3.全面預算管理控制措施

各層級、各單位緊密結合確保實現(xiàn)集團的總體目標，在管理會計領域下功夫，一是積極推行全面預算管理實施；二是在集中核算體系的基礎上搞好財務分析。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)集團的一個重要管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。組織架構如圖1所示。

圖1 集團管控體系圖

3.1 設立預算機構

公司設立預算管理委員會是履行全面預算管理職責的決策機構。由預算管理委員會主任以及預算管理委員會成員組成。預算管理委員會下設預算辦公室為預算工作機構，預算辦公室主任由財務部長擔任，履行預算管理委員會的日常管理職責。公司每年確定下一年度的預算工作小組，以通知為準。預算執(zhí)行單位：各部門、各生產(chǎn)車間等。預算執(zhí)行部門負責人是本部門預算執(zhí)行的第一責任人。

圖2 全面預算組織結構圖

3.2 預算編制原則

堅持有業(yè)務必須有預算，沒有預算就沒有業(yè)務，即一切經(jīng)濟活動都必須納入預算管理。堅持實事求是的原則，不搞“松弛”預算和“操縱”預算，嚴禁個人或部門利益侵犯公司利益。公司預算編制以股份公司確定的編制原則為依據(jù)。

3.2.1 預算編制模式

公司執(zhí)行“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、綜合平衡”的程序，組織預算編制工作。

3.2.2 年度預算管理的時間安排。每年9月預算前期準備階段，預算工作機構及各預算執(zhí)行部門須做好下一年度預算編制的前期準備工作。準備工作包括但不限于預算政策的制定、預算工具的調(diào)整、預算方法的設計、基礎數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、預算的組織與計劃、編制預算的培訓等；每年10月，預算初稿編制階段，各預算執(zhí)行部門根據(jù)預算工作機構的安排與要求，編制本部門的年度預算。首次預算初稿在10月25日前完成。每年11月，預算審核、匯總、平衡階段，預算辦公室負責對各部門預算是否按規(guī)定要求編制進行審核，在審核的基礎上，對預算初稿進行匯總及平衡。預算初稿未能達到預算目標，預算機構負責向預算委員會匯報并提出調(diào)整預案，直至達到預算的預期目標。每年12月，預算審核審批發(fā)布階段，預算工作機構在完成預算編制后，報預算管理委員會審批，須在12月10日前完成。

3.2.3 相關預算執(zhí)行單位預算內(nèi)容

生產(chǎn)部根據(jù)銷售年度計劃，負責產(chǎn)品制造總成本及單位產(chǎn)品成本的預算。行政人事部負責本企業(yè)相關行政后勤、人力資源相關預算。技術部負責所轄研發(fā)費用和研發(fā)支出的預算，研發(fā)費用分部門預算，研發(fā)支出在分研發(fā)項目的基礎上進行明細科目預算，內(nèi)容包括但不限于原材料、燃料、電力等的耗費、合作費或技術購買費的預算。各輔助部門負責本部門管理費用的預算。費用預算采用基期預算法即以上年實際發(fā)生額為基礎，結合預算期間的變化因素以及公司對費用的管理要求進行預算。財務費用由股份公司資金部和財務部共同負責預算，財務費用在分銀行的基礎上分科目預算，包括利息支出、利息收入、貼現(xiàn)息以及其他支出等。工程部負責組織項目投資等資產(chǎn)類投資及基建維修相關預算。財務部負責匯總編制年度預算報告。各部門分塊編制預算后經(jīng)部門負責人審定后報股份公司相關部門，本公司范圍的預算由財務部匯總，經(jīng)總經(jīng)理審定后交股份公司財務部匯總審定。各部門根據(jù)股份公司的預算審定反饋意見進行必要的調(diào)整。

4.全面預算的執(zhí)行與調(diào)整

4.1 預算執(zhí)行計劃與安排

預算方案經(jīng)審定批準后，由公司管理團隊確定預算執(zhí)行目標、預算執(zhí)行要求及相關的配套政策。預算執(zhí)行部門協(xié)助管理團隊將預算指標層層分解到各部門。

4.2 預算調(diào)整

預算調(diào)整應慎重。因預算政策或市場因素變化造成公司實際經(jīng)營嚴重脫離預算，且預算調(diào)整有利于管理活動的開展，各預算執(zhí)行部門應編制預算調(diào)整方案，經(jīng)股份公司預算管理委員會審批后開展預算調(diào)整。預算調(diào)整時間一般在7月份，在總結半年預算執(zhí)行的基礎上，調(diào)整下半年預算目標。若公司經(jīng)營發(fā)生重大偏離，可向股份公司預算管理委員會提出調(diào)整申請。經(jīng)批準后，按預算調(diào)整審批后的預算執(zhí)行與分析。

4.3 預算執(zhí)行的分析

財務部根據(jù)月度、季度、年度分析的重點要求，提供月度、季度、年度執(zhí)行情況的分析，簡要分析各經(jīng)營要素執(zhí)行差異對利潤的影響情況，發(fā)送至總經(jīng)理。制造部等預算執(zhí)行單位對主要經(jīng)營要素進一步專題分析，確定解決方案。

5.全面預算管理的考核

公司按股份公司要求結合實際制定分級考核方案。

5.1 預算考核方案

預算考核指標及方案每年調(diào)整，與全面預算的方案同步執(zhí)行。具體以年度考核方案為準。

5.2 實施預算考核

公司管理團隊實行季度評價，年度兌現(xiàn)；生產(chǎn)車間及輔助部門人員實行月度考核、月度兌現(xiàn)?？己私Y果要客觀公正。

5.3 實施預算獎懲

年度結束，公司管理團隊根據(jù)預算執(zhí)行結果，對各預算責任部門進行期末綜合考核，形成預算考核報告，作為年終分配及下一輪預算的改善提供依據(jù)，報股份公司審批后執(zhí)行，財務部形成的評估報告，報總經(jīng)理及股份公司財務總監(jiān)。