企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題及策略研究

張楷悅 許延明

摘 要：近些年來我國科學技術(shù)突飛猛進，信息化技術(shù)在我國的大中小企業(yè)、事業(yè)單位等也得到了廣泛的應用。計算機技術(shù)在我國辦公、生活中已經(jīng)成為了重要的組成部分，且企業(yè)已經(jīng)將計算機技術(shù)滲透進了日常辦公、管理實踐中。同樣，在企業(yè)財務會計辦公中，信息化也已經(jīng)應用進企業(yè)會計管理中了。本文首先闡述了企業(yè)會計信息化的概念以及其特點，并且從會計信息化角度進一步對企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了說明，并根據(jù)相關(guān)的問題提出了針對性的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計信息化;內(nèi)部控制

在科技泛濫的時代，用信息化、無紙化的手段取代陳舊的會計工作方式，提高了財務人員的辦公效率，提高了核算財務數(shù)據(jù)的正確性，企業(yè)會計信息化已成為了必然。但是有利也有弊，企業(yè)會計信息化這一過程也存在了很多不確定因素，同時因為與傳統(tǒng)會計工作方式不同，會計信息化對工作人員的專業(yè)能力要求更嚴格，如果會計人員由于操作不當或者專業(yè)勝任力不足而導致會計信息出現(xiàn)錯誤，進一步影響會計工作的效率及正確率。企業(yè)的發(fā)展與會計工作的效率及正確率息息相關(guān)，特別是處于科技如此發(fā)達的時期，企業(yè)要想推進會計信息化進程，經(jīng)營者要特別重視內(nèi)部控制，以促進企業(yè)會計工作的順利進行。

一、企業(yè)會計信息化概述

1.企業(yè)信息化

企業(yè)信息化是指企業(yè)運用互聯(lián)網(wǎng)、計算機科學技術(shù)進行在線化、無紙化辦公，實現(xiàn)網(wǎng)上企業(yè)經(jīng)營和管理，一方面提高了工作效率，一方面也為企業(yè)管理層決策提供了平臺支撐。在這樣的大背景下，企業(yè)信息化工作的主要內(nèi)容是對管理層的決策以及企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務所涉及到的相關(guān)文件進行搜集、儲存，信息化管理滲透入整個企業(yè)管理體系中，通過對數(shù)據(jù)的儲存精確了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時，加強企業(yè)的信息化建設也是提升自身核心競爭力的關(guān)鍵。

2.會計信息化的含義

會計信息化這一概念出現(xiàn)在企業(yè)信息化之后，并在專業(yè)的講座中明確了會計信息化的內(nèi)涵及特點。在講座中表明，會計信息化是將現(xiàn)代科技以及傳統(tǒng)會計工作方式雜糅在一起，并一起推動會計理論以及會計方法的更新迭代，逐漸形成與各個企業(yè)相適應的一個會計系統(tǒng)，以提高企業(yè)處理會計信息的工作效率及水準。在這個系統(tǒng)內(nèi)，每個工作人員都可以處理會計信息，提供有用的會計數(shù)據(jù)。與傳統(tǒng)會計工作方法不同的是，這個系統(tǒng)實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)高效傳送會計信息，進而改變了企業(yè)的內(nèi)控模式。而且會計信息化的另一個優(yōu)點是，這個系統(tǒng)只需借助特定的程序完成會計核算工作，代替了人工可以提升很大的正確率，也降低了企業(yè)投入人工的成本，因此為了提高企業(yè)收入，加大會計信息化進程無疑是企業(yè)經(jīng)營管理的不二選擇。

3.會計信息化的特征

從目前來看，互聯(lián)網(wǎng)、計算機技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)得到了充分的發(fā)揮。由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，會計信息化也趨近成熟，已然形成了一個完整、優(yōu)化的系統(tǒng)。會計信息化主要是指會計信息化模式，例如數(shù)字銀行以及虛擬企業(yè)。這一系統(tǒng)可以通過以前儲存的信息實現(xiàn)信息共享，提高企業(yè)管理效率以及水平。由于企業(yè)是處于動態(tài)變化中的，隨之企業(yè)的會計信息也不是一成不變的，核算模式也需要適應這種動態(tài)變化。因此在信息化處理數(shù)據(jù)時，工作內(nèi)容會因為數(shù)據(jù)的變化而呈動態(tài)性波動。

4.會計信息化對企業(yè)的積極意義分析

首先，企業(yè)會計信息化可以降低成本。由于會計信息化是通過設定的程序運算來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的會計工作方法，可以降低部分人工成本，企業(yè)也可以使用這部分資金投入其他經(jīng)營項目以獲得盈利，使資源得到高效的配置，同時企業(yè)業(yè)務的開展也得到了平臺的支撐，實現(xiàn)人工成本的下降以及企業(yè)盈利的增加，提升自身在同行業(yè)內(nèi)的核心競爭力。其次，企業(yè)推進會計信息化也可以滿足自身的個性化需求，由于我國中小企業(yè)的占比較大，涉及的行業(yè)也較多，其業(yè)務范圍以及客戶群體也都各有不同。最后，不同的企業(yè)由于地域不同也會有很大的差別，因此企業(yè)也就出現(xiàn)多樣化的管理模式。由于市場是在不斷變動的，客戶的需求以及市場的需求也不是一成不變的，企業(yè)要根據(jù)這些變化隨之進行調(diào)整，特別是企業(yè)的方針、戰(zhàn)略等，因此會計信息化過程中業(yè)務的流程是處于變動中的。且會計信息化是能夠滿足企業(yè)的個性化需求的，根據(jù)市場的不同對企業(yè)的業(yè)務流程進行改變。最常見的情形是在提供基礎服務的情況下，對產(chǎn)品進行深度挖掘?qū)崿F(xiàn)二次開發(fā)。

二、會計信息化存在問題

1.內(nèi)部審計困難

盡管會計信息化給企業(yè)帶來了不少便利，但是同時也增加了企業(yè)內(nèi)部審計的難度，也是目前來看會計信息化帶來的最棘手的問題。企業(yè)在實現(xiàn)信息化的背景下，雖然能夠?qū)⑿畔⑼暾麅Υ嬖谙到y(tǒng)內(nèi)，但是記錄過程是不能被顯示的，通俗地講就是只能看到統(tǒng)計結(jié)果，不能看到統(tǒng)計的過程以及統(tǒng)計的人員。因此，企業(yè)在進行審計時，只能依靠電腦中的表面數(shù)據(jù)。舉一個A企業(yè)的例子，在進行信息統(tǒng)計時，如果由于財務系統(tǒng)的錯誤填報或者是出現(xiàn)有人惡意篡改財務數(shù)據(jù)的情況，這都會影響內(nèi)部審計結(jié)果的有效性以及真實性。

在傳統(tǒng)的會計工作方式下，財務分析以及監(jiān)管都是以賬面上的會計資料為準，但是在會計信息化背景下，由于會計信息都是集中儲存，傳統(tǒng)的會計工作方式逐漸被取代，以前的審計標準、制度已經(jīng)與現(xiàn)在的會計工作方式不相適應，審計結(jié)果也會出現(xiàn)偏差。

2.財務造假風險

在會計信息化過程中，賬面上的財務數(shù)據(jù)以及會計憑證通過掃描上傳到系統(tǒng)上，很大概率會造成系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞。此時，內(nèi)部控制可能會無效，出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象。以A企業(yè)為例，在對其進行管控時，會出現(xiàn)權(quán)力集中化的現(xiàn)象，外部限制也就少了，更加大了財務造假的概率。與傳統(tǒng)會計工作方法不同，修改紙質(zhì)的財務數(shù)據(jù)能夠很明顯地被發(fā)現(xiàn)，但是如果在系統(tǒng)內(nèi)對數(shù)據(jù)進行修改則可以做到毫無痕跡，財務造假也就變得很難被發(fā)現(xiàn)了。同時，系統(tǒng)的賬號可以被多人登錄，容易出現(xiàn)企業(yè)重要信息被泄露的情況發(fā)生，增加內(nèi)部控制的難度。

3.會計數(shù)據(jù)安全性不足

企業(yè)的財務數(shù)據(jù)是極其隱私且重要的，在傳統(tǒng)會計工作中，信息很難被外部所獲取。仍以A企業(yè)為例，員工是通過互聯(lián)網(wǎng)登錄進信息系統(tǒng)內(nèi)，而不是通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)登錄的，加大了信息被泄露的概率。如果不法分子以及黑客進入系統(tǒng)，很可能會造成商業(yè)機密被泄露出去，影響企業(yè)的正常運行。同時，計算機病毒衍生速度極快，也能夠威脅到信息系統(tǒng)，加大了非法獲取財務信息的危險。與此同時，由于系統(tǒng)的后續(xù)維護擁有很多的不確定性因素，且也有可能出現(xiàn)一些人為操作錯誤，以前儲存的數(shù)據(jù)有可能丟失。如果丟失的數(shù)據(jù)不能夠被恢復，輕則導致信息系統(tǒng)出現(xiàn)風險，重則導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)癱瘓，出現(xiàn)此類風險，會給企業(yè)帶來相當大的損失，因此企業(yè)更要重視維護信息系統(tǒng)的安全。

4.會計人員能力有待提升

人才是企業(yè)發(fā)展的根本，員工的專業(yè)素質(zhì)以及道德素養(yǎng)都與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。以A企業(yè)為例，在推進信息化改革后，一些老員工產(chǎn)生了“不耐癥”，難以適應新的工作模式。此外，會計信息化系統(tǒng)需要極高的專業(yè)水平以及實踐能力，企業(yè)應當對員工展開集中專業(yè)培訓，同時職業(yè)道德也不容忽視。由于工作方式的轉(zhuǎn)變，對員工的專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)都有極高的要求，相關(guān)人員更要注重自身的能力提升。

5.現(xiàn)存的內(nèi)部控制體系和會計信息化難以形成有效適應

完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于推進企業(yè)會計信息化進程，在現(xiàn)實工作中，實現(xiàn)會計信息化有一定的難度，對此可以通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，完成由傳統(tǒng)會計工作方式向新型會計工作方式的轉(zhuǎn)變。在這一背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系與會計信息化是相輔相成的，但是在磨合期間也會出現(xiàn)大大小小的不適應性問題。如在長期傳統(tǒng)會計工作方式的企業(yè)很難快速適應信息化模式的工作方式，導致延緩了更改內(nèi)部控制體系的速度與進程，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的進行。

6.財務風險管理手段滯后

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，用于內(nèi)審的工具是比較落后的。比如在中小企業(yè)內(nèi)審過程中，相關(guān)人員仍會運用傳統(tǒng)的審計工具，導致很難真正發(fā)揮審計的作用及效果，加大企業(yè)風險發(fā)生的概率。企業(yè)的管理層以及經(jīng)營者也沒有意識到信息化審計工具的重要性。比如，一些財務人員由于關(guān)注會計核算這一方面，但對于其他的工作比如風險問題沒有給予關(guān)注，也沒有有效地運用先進審計工具，加大了企業(yè)風險暴露的概率，如果長此以往，企業(yè)財務風險問題將不可避免。

三、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

1.加大內(nèi)部審計力度

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度以及系統(tǒng)，嚴格監(jiān)督企業(yè)會計信息處理的各個流程，多角度加強內(nèi)審監(jiān)管以及管控。在信息披露過程中，企業(yè)應完善內(nèi)部控制制度以及要素，提高企業(yè)內(nèi)審的有效性和準確性。企業(yè)在進行審計時需要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務目標，對各部門的會計賬戶進行審計，應該運用動態(tài)的模式對企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、盈利等進行監(jiān)管和審計。要加快企業(yè)完善內(nèi)部控制制度以及要素的進程，內(nèi)審制度以及審計管理辦法可以充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)中的作用。企業(yè)可以運用計算機技術(shù)以及會計信息化，在現(xiàn)有的管理技術(shù)上進行內(nèi)部審計。以A企業(yè)為例，該企業(yè)在會計信息化的基礎上又運用了計算機技術(shù)，周期性地對企業(yè)進行審計并得到一個審計報告，以提高財務數(shù)據(jù)的正確性。如果報告中的結(jié)果不符合企業(yè)的相關(guān)要求，則會呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)不正確地反饋給管理層以及經(jīng)營者。在會計信息化的基礎上進行內(nèi)部審計，不僅能夠提高審計結(jié)果的準確性，還能夠提高相關(guān)工作人員的效率，節(jié)省企業(yè)的人工成本。

2.建立企業(yè)監(jiān)察部門

當今企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理時，也可以利用信息化平臺提高工作效率，提前檢測造假行為。根據(jù)國家政策的規(guī)定，企業(yè)部門應該各司其職，分工明確，避免出現(xiàn)由于管轄范圍過大導致的造假行為。還是以A企業(yè)為例，內(nèi)審和外審同樣重要，是相輔相成的，企業(yè)在這一過程中應起到高度監(jiān)管的作用，提高風險防范意識，規(guī)避企業(yè)風險發(fā)生。通過會計信息化和計算機技術(shù)的結(jié)合，周期性地對數(shù)據(jù)進行審計，核查財務數(shù)據(jù)的真實性，對比相關(guān)材料反復確認，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)審提供真實性、正確性的數(shù)據(jù)，為企業(yè)規(guī)避一些可避免的風險，提高企業(yè)核心競爭力。

3.加強信息安全建設

隨著科技的進步，企業(yè)信息化是必然趨勢。企業(yè)要想在行業(yè)內(nèi)屹立不倒，更要推進信息化進程，跟上時代步伐。利用會計信息化的優(yōu)勢，保證業(yè)務發(fā)展能夠與時俱進，同時企業(yè)更要重視信息化背景下的安全建設。仍以A企業(yè)為例，以會計信息化系統(tǒng)為主同時開發(fā)信息安全防火墻，防止一些有其他目的的黑客進入該系統(tǒng)擾亂企業(yè)財務系統(tǒng)，如更改財務數(shù)據(jù)或者盜取企業(yè)重要信息等。企業(yè)應設立單獨的職能部門，建立安全管理系統(tǒng)，與其他企業(yè)合作創(chuàng)建企業(yè)單獨的局域網(wǎng)，設立員工專用通道，對企業(yè)重要信息加密處理以保護企業(yè)利益不受損失。在安全管理系統(tǒng)內(nèi)，如果出現(xiàn)了上述情況，系統(tǒng)可以自動關(guān)閉通道，及時止損，保障信息不被盜取。企業(yè)應建立自身的系統(tǒng)安全標準，定期為員工開展安全培訓，提高員工防范意識，雙層保護企業(yè)信息不被泄露。

4.進行人才建設

如果說安全信息系統(tǒng)是保障，那么人才是穩(wěn)固企業(yè)行業(yè)內(nèi)地位的基礎，因此管理層要重視企業(yè)的信息化人員培養(yǎng)，培養(yǎng)企業(yè)人才主力軍。知識是推進時代發(fā)展的主要因素，因此企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，人才培養(yǎng)是重中之重。以A企業(yè)為例，在進行會計信息化培訓時，應該理論與實踐相結(jié)合，不單單普及會計信息化的理論知識，更要加強員工的實踐能力。同時，由于職能的特殊性，相關(guān)員工的道德規(guī)范也不可忽視，加強員工對相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度的了解，讓員工認識到出現(xiàn)道德錯誤的嚴重性。企業(yè)也應該對員工進行不定期的考核，并作為薪資、晉升的評價標準。例如A企業(yè)內(nèi)外雙管齊下，有了人才后備軍的支撐，一方面美化了員工心中企業(yè)的形象，另一方面提升了會計人員的責任意識，實現(xiàn)企業(yè)與員工的共同進步。

5.加強對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的控制

為了保障企業(yè)重要信息不被泄露，加強對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的控制就變成了企業(yè)的首要任務，企業(yè)可以從以下幾方面著手：第一，對企業(yè)的所有計算機實現(xiàn)控制。做好機房環(huán)境的整潔，落實好消防工作，與此同時對儲存的信息進行定期的檢查維護。除了對軟件進行監(jiān)控以外，還要重視對硬件設施的控制。第二，做好軟件安全控制，與其他企業(yè)合作推出安全的軟件，完成對會計信息系統(tǒng)的安裝以及后期維護，做好授權(quán)以及密碼設置，針對不同的崗位要用不同的員工通道以及密碼，防止有其他目的的員工進入后臺盜取信息。第三，加強會計檔案控制，制定企業(yè)會計檔案控制制度，對會計檔案要進行及時的錄入以及收整，對電子檔案要進行及時的備份和儲存。為了保障會計檔案的有效性，由系統(tǒng)輸出的書面資料，由審核人員以及操作人員共同簽字才能生效。第四，做好系統(tǒng)的后續(xù)維護。完善企業(yè)系統(tǒng)輸入制度，時刻監(jiān)管信息的安全性、完整性，對于涉密的信息要做好授權(quán)工作，例如對其進行操作人員登記。

四、結(jié)語

對于當今企業(yè)來說實現(xiàn)會計信息化具有一定的積極作用，一方面提升員工的工作效率，另一方面為企業(yè)節(jié)省了相當部分的成本。在大數(shù)據(jù)時代背景下，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的重要性，也認識到了企業(yè)發(fā)展的不足。因此，企業(yè)更要側(cè)重于推進會計信息化進程，運用網(wǎng)絡數(shù)據(jù)對企業(yè)進行管理以及分析，提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)正確性。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，推進企業(yè)會計信息化進程是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。企業(yè)進行自身分析時需要用到財務數(shù)據(jù)，財務數(shù)據(jù)的有效性取決于企業(yè)會計工作。因此，企業(yè)應該重視會計信息化對企業(yè)進行內(nèi)部控制的積極作用，為企業(yè)規(guī)避風險提高效率，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：張楷悅（1996- ），女，漢族，籍貫：河南省漯河市，佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院，會計專業(yè)，在讀研究生