論出口退稅對我國出口貿(mào)易的影響
——以山西省出口貿(mào)易為例

劉興華，任雙悅

（山西大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，山西 太原 030006）

一、山西省出口貿(mào)易現(xiàn)狀和變化趨勢

（一）山西省出口現(xiàn)狀和貿(mào)易結(jié)構(gòu)

山西省位于我國內(nèi)陸，由于存在豐富的煤炭資源，長期以來形成了“一煤獨(dú)大”的出口貿(mào)易特點(diǎn)。近年來，隨著“一帶一路”倡議的提出與山西省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展政策的貫徹落實(shí)，山西省的出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)在不斷發(fā)生改變，逐漸實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展?？傮w來看，近兩年山西省出口貿(mào)易增速穩(wěn)定。

2013 年以來，由于世界煤炭市場價(jià)格變化幅度較大，山西省的出口貿(mào)易額不斷下滑，單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的缺陷顯現(xiàn)出來。2016 年開始，伴隨供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策的落實(shí)，山西省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步向前，出口貿(mào)易發(fā)展也有了突破，外貿(mào)產(chǎn)品走向多元，對外開放基礎(chǔ)漸實(shí)。

總體上，山西省的出口貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)較為單一，以工業(yè)制成品為主。根據(jù)相關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)，2018年，山西省出口商品占比最大的是HS 目錄第15 類（賤金屬及其制品）以及第16 類機(jī)電產(chǎn)品（機(jī)器、電子產(chǎn)品、電氣設(shè)備及零件），二者都屬于機(jī)電產(chǎn)品范疇[1]。2018 年，二者合計(jì)出口值占山西省出口總額的85.5%。

（二）山西省機(jī)電產(chǎn)品出口現(xiàn)狀與出口退稅政策

1.山西省機(jī)電產(chǎn)品出口額現(xiàn)狀和變化趨勢。近兩年來，機(jī)電產(chǎn)品出口值占山西出口貿(mào)易總值的80%以上，對山西省的出口貿(mào)易發(fā)揮著巨大作用。將山西省出口的屬于機(jī)電產(chǎn)品的五類產(chǎn)品（石料陶瓷玻璃及制品、賤金屬及制品、機(jī)器電子電氣設(shè)備及零件、車輛航空運(yùn)輸設(shè)備、儀器類以及雜項(xiàng)制品）出口總額加總，得到了每年山西省機(jī)電產(chǎn)品的出口總額[2]。將數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理后制成表。根據(jù)表1 可以看出，近十年來，機(jī)電產(chǎn)品在山西省的出口貿(mào)易中有重要地位；同時(shí)隨著年份增加，機(jī)電產(chǎn)品所占出口比例有逐年增長的趨勢。而在2006 年以前，礦產(chǎn)品煤炭是山西出口產(chǎn)品的主力軍，機(jī)電產(chǎn)品所占比例相對較小[3]。從山西省機(jī)電產(chǎn)品的出口額及出口增長率來看，除了2009 年和2015 年，山西省的各年度機(jī)電產(chǎn)品出口額整體呈上升狀態(tài)。詳細(xì)數(shù)據(jù)如表1 所示。

表1 2004—2018 山西省機(jī)電產(chǎn)品出口情況

2.山西省出口退稅政策的歷史沿革。出口退稅是指出口國對一些已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)品，在出口后對它們在國內(nèi)生產(chǎn)過程中已經(jīng)征收的增值稅或消費(fèi)稅等間接稅進(jìn)行部分或全部退還的稅收政策。作為一種稅收優(yōu)惠政策，它可以在一定程度上提高出口產(chǎn)品的國際競爭力，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。

山西省的出口退稅政策變革主要經(jīng)歷兩個(gè)階段。第一階段的轉(zhuǎn)折點(diǎn)是從實(shí)施起至2006 年。2006年，財(cái)政部修訂了其出口退稅政策，降低了污染高、能耗大的產(chǎn)品的出口退稅率。同時(shí)，將各類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率實(shí)現(xiàn)差別化。比如，2006 年將鎂、錫這些金屬的出口退稅率從8%降低到5%，高科技行業(yè)主要技術(shù)設(shè)備的退稅率從13%增長到17%[4]。這一政策變化體現(xiàn)了我國節(jié)能降耗減污染與綠色可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在2006 年之前，山西主要出口煤炭、賤金屬、瓷器等高能耗產(chǎn)品，此次出口退稅政策變化對山西省出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生重要影響。第二階段是2008—2018 年，這一階段的出口退稅政策對國際金融危機(jī)進(jìn)行了應(yīng)急調(diào)整，此后步入平穩(wěn)。

3.山西省機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的現(xiàn)狀。在山西省出口總額占比65%以上的機(jī)電產(chǎn)品是山西出口貿(mào)易的重要組成部分，下面將以機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率為例介紹山西省出口退稅政策現(xiàn)狀。

根據(jù)商品類別，機(jī)電產(chǎn)品可以被劃分為五大類及其他，具體包括：金屬制品、機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表和其他?；趪页隹谕硕愓叩淖兓@五類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率正在差別化變動?？傮w上，2005 年以來，金屬制品的出口退稅率是逐漸降低的，而其他幾類產(chǎn)品的出口退稅率則逐步提高。

根據(jù)出口退稅率的歷年數(shù)據(jù)，從2004—2008年，機(jī)電產(chǎn)品的平均出口退稅率由13.6%下降至11.9%，由此又逐漸上升至2017 年的13.9%。金屬制品的出口退稅率整體呈下降趨勢，機(jī)械及設(shè)備和電子電器產(chǎn)品經(jīng)歷了相似的增長過程。

表2 不同種類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率及平均退稅率

（三）出口退稅和山西省出口貿(mào)易的相關(guān)性分析

根據(jù)以上分析，出口退稅率的調(diào)整將影響企業(yè)的出口成本從而影響企業(yè)的國際競爭力。以下將以山西省機(jī)電產(chǎn)品為例，分析出口退稅政策變化是否對機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易產(chǎn)生影響。

1.出口退稅和出口貿(mào)易的衡量指標(biāo)

對于出口退稅的衡量指標(biāo)一般有兩類：第一類是以出口退稅率為衡量指標(biāo)，用出口退稅率的變化代表出口退稅政策的變化；第二類以出口退稅額為衡量指標(biāo)，根據(jù)每年出口退稅額的不同衡量當(dāng)年出口退稅政策的變動，如孫玉琴（2005）[5]通過用滯后一期的出口退稅總額的變化建模解釋當(dāng)年出口貿(mào)易總額的增加。考慮到出口退稅額都是由出口退稅率反推計(jì)算得來的，用出口退稅額為衡量指標(biāo)會產(chǎn)生偏差，本文將以機(jī)電產(chǎn)品年平均出口退稅率為衡量指標(biāo)進(jìn)行分析。

對于出口貿(mào)易的衡量指標(biāo)主要有兩種，一種以地區(qū)或國家出口貿(mào)易總額為衡量指標(biāo)，另一種以出口增長率為指標(biāo)。大多數(shù)以出口額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究是因?yàn)槌隹陬~數(shù)據(jù)容易獲得且易處理，能夠非常直接地反映出出口貿(mào)易的變化。本文將以山西省機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易總額為衡量指標(biāo)進(jìn)行分析。

2.山西出口退稅和山西省產(chǎn)品出口貿(mào)易的相關(guān)性分析

通過圖1 可以看出，從2004 年起，我國機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率經(jīng)過了一系列調(diào)整，最終穩(wěn)定在13%左右；除了2009 年，山西省機(jī)電產(chǎn)品的出口額總體呈上升趨勢。在EViews 9.0 中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，得出山西省機(jī)電產(chǎn)品出口總額和機(jī)電產(chǎn)品平均出口退稅率的散點(diǎn)圖。通過觀察，可以發(fā)現(xiàn)二者大致呈正比關(guān)系，有許多相關(guān)研究證明出口退稅對出口貿(mào)易有積極影響，下面本文將具體研究，機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的變化具體如何影響山西機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易總額。

圖1 2004—2018 年山西機(jī)電產(chǎn)品出口額與出口

二、出口退稅率對山西省機(jī)電產(chǎn)品出口額的影響實(shí)證研究

（一）構(gòu)建模型與選取樣本數(shù)據(jù)

為了構(gòu)建模型，研究出口退稅對機(jī)電產(chǎn)品貿(mào)易額的影響，首先選取山西省機(jī)電產(chǎn)品出口額為被解釋變量，機(jī)電產(chǎn)品年平均出口退稅率為解釋變量之一，山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為另一解釋變量，同時(shí)要保持控制其他變量的影響。具體樣本選取情況如下：

（1）被解釋變量：山西省機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易額（Export）。數(shù)據(jù)來源于山西統(tǒng)計(jì)局的《山西統(tǒng)計(jì)年鑒》（2005—2019 年）中對外貿(mào)易部分。

（2）解釋變量：2004—2018 年機(jī)電產(chǎn)品年平均出口退稅率（Tax），數(shù)據(jù)來源于中國出口退稅咨詢網(wǎng)。山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（GDP），數(shù)據(jù)來自《山西統(tǒng)計(jì)年鑒》。

（3）常數(shù)項(xiàng)：c。

（4）隨機(jī)誤差項(xiàng)：ξ。

（5）回歸系數(shù)：α，β。

根據(jù)以上對變量的描述，建立如下的計(jì)量回歸模型。

為了避免時(shí)間序列的異方差性，使時(shí)間序列數(shù)據(jù)更穩(wěn)定，將出口額與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行對數(shù)處理。對數(shù)處理不會影響時(shí)間序列的數(shù)據(jù)性質(zhì)，同時(shí)不改變數(shù)據(jù)之間的協(xié)整關(guān)系。對數(shù)處理后的數(shù)據(jù)如表3所示。

表3 2004—2018 年各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)

（二）模型檢驗(yàn)

由于數(shù)據(jù)是時(shí)間序列，時(shí)間序列通常是不穩(wěn)定的，直接進(jìn)行最小二乘回歸很有可能會出現(xiàn)“偽回歸”，影響研究和實(shí)驗(yàn)結(jié)果。因此在開始之前，應(yīng)當(dāng)對時(shí)間序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)以確定數(shù)據(jù)是否是同階單整的。為了避免“偽回歸”的出現(xiàn)，以下將進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。

1.單位根檢驗(yàn)

對時(shí)間序列平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)一般是ADF 單位根檢驗(yàn)法，如果時(shí)間序列不是平穩(wěn)序列就不能直接進(jìn)行最小二乘回歸。首先對出口額EXPORT，GDP和TAX 的水平序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果顯示，GDP 和EXPORT 為不平穩(wěn)序列，出口退稅率TAX 是平穩(wěn)時(shí)間序列；將GDP，EXPORT 一階差分后再次進(jìn)行檢驗(yàn)，仍為不平穩(wěn)序列；二階差分后為平穩(wěn)序列。故得出EXPORT 和GDP 為二階單整序列I（2），出口退稅率TAX 為平穩(wěn)序列，檢驗(yàn)結(jié)果如表4 所示。

表4

根據(jù)ADF 檢驗(yàn)結(jié)果，出口額和山西省GDP 是不平穩(wěn)的時(shí)間序列，出口退稅率是平穩(wěn)的。

2.模型估計(jì)與模型分析

在EViews 9.0 軟件中對GDP 和出口額EXPORT的二次差分進(jìn)行定義，定義Z 為lnEXPORT 的二階差分，X 為lnGDP 的二階差分，用最小二乘法對模型數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸，得到如下的回歸結(jié)果如表5 所示：

表5

其中，Z 代表lnEXPORT，X 表示lnGDP，可知最后的回歸模型為：

根據(jù)實(shí)驗(yàn)回歸結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)所選取的樣本：出口退稅率TAX 和山西省GDP 對于山西省機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易總額EXPORT 影響較為顯著，二者的P 值均小于0.05。山西省機(jī)電產(chǎn)品出口額與GDP之間相互影響。

根據(jù)實(shí)證分析的結(jié)果，山西省機(jī)電產(chǎn)品出口額和機(jī)電產(chǎn)品平均出口退稅率有顯著的正相關(guān)關(guān)系，在1%的水平下顯著，這說明出口退稅政策的變化會對山西機(jī)電產(chǎn)品的出口額產(chǎn)生了一定影響，彈性系數(shù)為0.680 603。根據(jù)以上的回歸結(jié)果，當(dāng)機(jī)電產(chǎn)品平均出口退稅率變動1%，機(jī)電產(chǎn)品出口額會隨之發(fā)生0.68%的變動。山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量GDP 和機(jī)電產(chǎn)品出口額亦存在相關(guān)關(guān)系，山西GDP 總量增加會對機(jī)電產(chǎn)品出口產(chǎn)生正向推動作用。同時(shí)，出口退稅政策的變動會對山西GDP 與機(jī)電產(chǎn)品出口產(chǎn)生影響。因此，出口退稅政策可以作為一項(xiàng)重要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，用以改善一省或地區(qū)出口貿(mào)易貿(mào)易結(jié)構(gòu)，促進(jìn)或抑制特定種類產(chǎn)品的出口。

三、研究結(jié)論和政策建議

（一）主要結(jié)論

本文用EViews 9.0 軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行OLS 回歸分析，為了結(jié)果的準(zhǔn)確性對樣本進(jìn)行了調(diào)整，得出的主要結(jié)論如下：出口退稅率與機(jī)電產(chǎn)品出口額呈較強(qiáng)正相關(guān)關(guān)系，出口退稅率的變動會影響山西省機(jī)電產(chǎn)品出口貿(mào)易總額，調(diào)整出口退稅政策會對機(jī)電產(chǎn)品的出口貿(mào)易產(chǎn)生影響。這是由于出口退稅率的調(diào)整會對企業(yè)的經(jīng)營成本和產(chǎn)品總成本產(chǎn)生影響，退稅率降低會使企業(yè)成本增加，成本優(yōu)勢降低，影響企業(yè)國際競爭力和海外消費(fèi)者的選擇[6]。

（二）政策建議

1.健全出口退稅相關(guān)政策法規(guī)。出口退稅政策關(guān)系企業(yè)競爭力，因此，要逐漸提高機(jī)電產(chǎn)品退稅的立法層級，防止部分不合法企業(yè)“騙稅、漏稅”等欺詐行為，明確企業(yè)享有的出口退稅權(quán)益，確保機(jī)電產(chǎn)品各企業(yè)獲得保障。規(guī)定相關(guān)細(xì)則，具體到優(yōu)惠程序、退稅金額，使機(jī)電產(chǎn)品各類別產(chǎn)品的退稅率盡快完成分化與調(diào)整。

2.保持出口退稅政策穩(wěn)定性。適度穩(wěn)定的出口退稅政策能夠激勵(lì)企業(yè)出口信心。當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)形勢不是很穩(wěn)定，我國與其他國家經(jīng)常出現(xiàn)貿(mào)易摩擦，出口退稅政策在與增值稅稅改同步的同時(shí)，亦要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)政策的作用，促進(jìn)出口貿(mào)易的穩(wěn)定。頻繁變動的出口退稅政策會擾亂企業(yè)的長期經(jīng)營計(jì)劃，影響企業(yè)出口的穩(wěn)定性，甚至打擊企業(yè)的積極性，阻礙企業(yè)出口貿(mào)易的發(fā)展。因此，保持適當(dāng)?shù)恼叻€(wěn)定性具有重要意義。

3.實(shí)施差別化出口退稅稅率。我國出口退稅稅率是根據(jù)HS 編碼不同具體實(shí)施的，如對不同種類的機(jī)電產(chǎn)品實(shí)施差別化稅率。這一舉措能對不同種類產(chǎn)品起到不同的影響。以山西省為例，對于機(jī)電產(chǎn)品的差別化稅率，有助于山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改善，不再著重強(qiáng)調(diào)能源型經(jīng)濟(jì)，將資源向有較高技術(shù)含量的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。下調(diào)機(jī)電產(chǎn)品中賤金屬制品的出口退稅率，可以減少高能耗、高污染行業(yè)的出口。