行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊玲

本文闡釋行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部管控工作的必要性，探析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面存在的不足，提出切實(shí)有效的優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平提供一些幫助。

行政事業(yè)單位制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

保證財(cái)政資金的合理應(yīng)用

行政事業(yè)單位能夠?qū)?guó)家資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，并且為整個(gè)社會(huì)提供服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化完善，可以強(qiáng)化單位的資金應(yīng)用質(zhì)量，強(qiáng)化提升社會(huì)公共服務(wù)工作的質(zhì)量與成效，所以，行政事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并且實(shí)施自我完善與改進(jìn)，強(qiáng)化其為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的能力，給國(guó)家與社會(huì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性

行政事業(yè)單位所進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息管理工作，包含收集財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)信息，預(yù)結(jié)算、收支執(zhí)行情況等，其中也有和內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)容，可以基于貨幣計(jì)量進(jìn)行其他信息的表現(xiàn)，諸多信息能夠?qū)挝唤?jīng)濟(jì)活性進(jìn)行客觀反映。行政事業(yè)單位有義務(wù)提供真實(shí)且全面的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的合理性與科學(xué)性。

防范舞弊與腐敗的問(wèn)題

行政事業(yè)單位涉及的社會(huì)公共資源非常多，倘若制度內(nèi)容不夠完善，且監(jiān)控工作力度不足，就難以對(duì)舞弊、腐敗等現(xiàn)象進(jìn)行有效防范，需要把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度融合在整個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，讓其能夠公開(kāi)化和透明化，這樣才能夠?qū)ι鐣?huì)資源配置方面存在的失衡、資源浪費(fèi)、國(guó)有資源流失、國(guó)家利益、社會(huì)公共利益等損害現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)避。財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度方面存在缺陷，會(huì)致使業(yè)務(wù)實(shí)際操作當(dāng)中出現(xiàn)漏洞，會(huì)產(chǎn)生諸多舞弊行為，致使行政事業(yè)單位無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

奠定內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

所有業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控工作的目標(biāo)都一定要和單位整體目標(biāo)保持一致，單位業(yè)務(wù)需要著手于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面，和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，基于合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度，管控單位的諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)。也就是說(shuō)，切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和單位業(yè)務(wù)活動(dòng)具有密切關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是內(nèi)控工作的主要內(nèi)容。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問(wèn)題

內(nèi)控意識(shí)方面

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)資金主要就是財(cái)政撥款，并不需要對(duì)成本效益進(jìn)行考量，很多領(lǐng)導(dǎo)工作者欠缺憂(yōu)患意識(shí)，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，很多行政事業(yè)單位中關(guān)鍵的財(cái)務(wù)工作崗位，比如財(cái)務(wù)主管基于非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)工作者來(lái)?yè)?dān)任，其專(zhuān)業(yè)管理的工作水平不佳，執(zhí)行力度不足，讓整個(gè)財(cái)務(wù)工作備受制約影響，工作質(zhì)量與成效都不佳，工作效益難以獲得充分彰顯。單位領(lǐng)導(dǎo)工作者財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)較為薄弱，讓制度和業(yè)務(wù)工作實(shí)際發(fā)展方面出現(xiàn)沖突，會(huì)對(duì)單位的總體發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生影響。

業(yè)務(wù)能力方面

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力良莠不一，很多行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作者雖然有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，可是在專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握方面卻較為薄弱，開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的能力存在不足，無(wú)法給單位財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的實(shí)際開(kāi)展提供必要性財(cái)務(wù)信息以及精準(zhǔn)有效的財(cái)務(wù)理論。很多財(cái)務(wù)工作者并不具備基本的從業(yè)資格，無(wú)法滿(mǎn)足相關(guān)規(guī)定中在會(huì)計(jì)從業(yè)工作者方面的要求，在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候會(huì)相互推諉，無(wú)法明確劃分其各自的責(zé)任。

權(quán)力職責(zé)方面

很多直接管理財(cái)務(wù)的工作者，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行審核，同時(shí)又要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，會(huì)掩蓋錯(cuò)誤的行為，甚至?xí)率箚挝毁Y金的流失。資金業(yè)務(wù)的辦理工作者對(duì)財(cái)務(wù)印鑒章進(jìn)行保管，極易致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。

預(yù)算管控制度方面

預(yù)算的準(zhǔn)備工作不夠完善，讓預(yù)算編制相關(guān)內(nèi)容不夠科學(xué)與合理，也就是預(yù)算實(shí)際執(zhí)行無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際情況，預(yù)算管理工作比較隨意，預(yù)算編制與實(shí)施主要就是因?yàn)轭A(yù)算進(jìn)行預(yù)算，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足。預(yù)算的績(jī)效、評(píng)價(jià)無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)，預(yù)算資金的實(shí)際使用中欠缺有效監(jiān)管。這樣的情況，致使預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中多次進(jìn)行調(diào)整，對(duì)資金使用成效產(chǎn)生降低，產(chǎn)生極大浪費(fèi)，出現(xiàn)收支失衡的情況。

持續(xù)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效措施

強(qiáng)化提升領(lǐng)導(dǎo)工作者的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位基于培訓(xùn)工作的實(shí)際開(kāi)展，強(qiáng)化單位責(zé)任人的內(nèi)控意識(shí)，讓單位責(zé)任人在單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中有積極態(tài)度，并且要積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善工作當(dāng)中，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的業(yè)務(wù)實(shí)操行為進(jìn)行規(guī)范。單位責(zé)任人一定要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要作用進(jìn)行明確，確保資產(chǎn)方面的安全、完整，以免出現(xiàn)舞弊、腐敗的行為，達(dá)成單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，采取積極有效的舉措，強(qiáng)化提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善。領(lǐng)導(dǎo)工作者具備良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作理念，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作可以有序開(kāi)展，充分彰顯出財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、基建、采購(gòu)、資產(chǎn)管理等諸多部門(mén)的實(shí)際作用，確保內(nèi)控工作的合理運(yùn)行。

基于培訓(xùn)工作強(qiáng)化人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)

行政事業(yè)單位一定要注重財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)與財(cái)務(wù)工作理念的培養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)工作者具備良好的從業(yè)觀念和工作素質(zhì)。行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作者，一定要取得職業(yè)資格認(rèn)證和具備專(zhuān)業(yè)技能。行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作者，一定要定期組織開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，讓其能夠?qū)π聲?huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則要求等進(jìn)行及時(shí)了解，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。強(qiáng)化提升財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的強(qiáng)化提升奠定基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的合理性、有效性進(jìn)行維護(hù)，開(kāi)展切實(shí)有效的反腐倡廉工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，行政事業(yè)單位一定要將其主觀積極性充分發(fā)揮出來(lái)，從而提高行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)質(zhì)量，提升公共服務(wù)的質(zhì)量與成效。

對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)、合理地完善

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作基于合理有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度而實(shí)際開(kāi)展，行政事業(yè)單位要立足于實(shí)際，基于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際開(kāi)展，整合內(nèi)控制度相關(guān)準(zhǔn)則的要求，構(gòu)建并持續(xù)完善滿(mǎn)足實(shí)際工作的財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，基于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善構(gòu)建，保證財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和成效，針對(duì)所有崗位、部門(mén)的分工和責(zé)任。實(shí)現(xiàn)分工明確、責(zé)任清晰的目標(biāo)，對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離管控。所有崗位一定要相互制約與監(jiān)督，制定采購(gòu)、合同、資金管理等的管理舉措，達(dá)成從預(yù)算編制、物資管理、資金應(yīng)用、績(jī)效管理、內(nèi)部評(píng)估等整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理，達(dá)成基于準(zhǔn)則為尺度，依據(jù)制度開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，盡量規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)找出潛在的財(cái)務(wù)隱患，讓單位業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行有制度、進(jìn)行更規(guī)范，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟蹤管控，盡量規(guī)避主觀因素方面產(chǎn)生的影響，讓單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作能夠有序開(kāi)展下去，保證單位整體內(nèi)控制度的有序規(guī)范落實(shí)。

基于制度完善強(qiáng)化預(yù)算管理工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位收支管理工作的實(shí)際開(kāi)展，需要基于單位預(yù)算審批的相關(guān)數(shù)據(jù)，在預(yù)算方案的實(shí)際編制中，要盡力做到細(xì)化與具體化（信息化相結(jié)合），強(qiáng)化提升預(yù)算內(nèi)容的實(shí)用性與有效性。行政事業(yè)單位可構(gòu)建預(yù)算監(jiān)管小組，對(duì)預(yù)算資金應(yīng)用情況進(jìn)行管控，基于預(yù)算方案的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、管控、優(yōu)化合理管控單位預(yù)算資金的實(shí)際應(yīng)用情況，提升單位資金的應(yīng)用質(zhì)量。并且，要強(qiáng)化提升單位所有部門(mén)工作者進(jìn)行資金管理的意識(shí)，所有部門(mén)基于預(yù)算開(kāi)展工作，秉承統(tǒng)籌兼顧、量力而行、收支平衡等原則，對(duì)單位的預(yù)算方案編制、審批、執(zhí)行、優(yōu)化調(diào)整與決算考核過(guò)程進(jìn)行管理，保證行政事業(yè)單位的所有資金都能夠獲得有效應(yīng)用，讓相關(guān)資產(chǎn)內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)保值增值。單位財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目預(yù)算的資金需要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用，不能夠?qū)?zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行截留、轉(zhuǎn)移和擠占，同時(shí)把項(xiàng)目預(yù)算資金的申請(qǐng)、使用過(guò)程進(jìn)行制度化，把責(zé)任都落實(shí)到部門(mén)以及個(gè)人頭上，達(dá)成預(yù)算管理工作逐層管理的模式，有效規(guī)避行政事業(yè)單位的運(yùn)行成本，強(qiáng)化提升單位資金實(shí)際應(yīng)用的效益。

結(jié) 語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度方面提出了嚴(yán)格要求，內(nèi)控管理相關(guān)制度的優(yōu)化極為關(guān)鍵，文中著重探析當(dāng)前時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且提出切實(shí)有效的舉措，強(qiáng)化提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化完善，強(qiáng)化提升財(cái)務(wù)管理工作者的綜合素養(yǎng)，對(duì)內(nèi)控工作機(jī)制進(jìn)行持續(xù)完善，達(dá)成行政事業(yè)單位健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

（貴州省畜牧獸醫(yī)研究所）

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