探究事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合的策略

江莎

【摘? 要】在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，原本的內(nèi)部控制制度和績效考核體系已無法滿足目前事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展需求?；诖?，論文分析內(nèi)部控制制度與績效考核相結(jié)合對事業(yè)單位的意義，探討二者結(jié)合的可行性，重點(diǎn)探究內(nèi)部控制制度與績效考核有效結(jié)合的策略，以期提升事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量及考核效果。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)控制度;績效考核

【Abstract】Under the historical background of the continuous development of China's society and economy， the original internal control system and performance appraisal system can not meet the current strategic development needs of public institutions. Based on this， this paper analyzes the significance of the combination of internal control system and performance appraisal for public institutions， discusses the feasibility of the combination of the two， and emphatically explores the strategies of the effective combination of internal control system and performance appraisal， so as to improve the internal control quality and appraisal effect of public institutions.

【Keywords】public institutions; internal control system; performance appraisal

1 引言

目前，事業(yè)單位面臨職能轉(zhuǎn)型發(fā)展以及服務(wù)水平提升的發(fā)展?fàn)顩r，為實(shí)現(xiàn)對收支、預(yù)算等方面進(jìn)行強(qiáng)化管理和約束的目標(biāo)，應(yīng)將內(nèi)控制度與績效考核相結(jié)合，從而形成規(guī)范、透明的預(yù)算制度，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)資源的有效合理運(yùn)用。

2 內(nèi)控制度與績效考核結(jié)合對事業(yè)單位的重要意義

所謂內(nèi)控制度，主要是指一種管理活動(dòng)，能夠有效防控事業(yè)單位運(yùn)行過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并保證事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)以及社會(huì)責(zé)任的有效履行。而績效考核是以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的一種考核制度，各項(xiàng)預(yù)算資金主要應(yīng)用于事業(yè)單位履行社會(huì)職能過程中在人力資源、費(fèi)用等方面的支出，績效考核通過對事業(yè)單位部門整體支出績效及本級專項(xiàng)資金預(yù)算績效進(jìn)行考核和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題并為后續(xù)預(yù)算編制工作奠定良好基礎(chǔ)。通過將事業(yè)單位內(nèi)控制度和績效考核進(jìn)行有效結(jié)合，能夠加強(qiáng)對績效考核、預(yù)算編制等方面的風(fēng)險(xiǎn)防控，為事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供安全保障。不僅如此，通過二者結(jié)合，績效考核能夠挖掘內(nèi)控制度設(shè)計(jì)執(zhí)行中的問題，進(jìn)而對其不斷完善，促進(jìn)事業(yè)單位更好發(fā)展。

3 事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核結(jié)合的可行性

事業(yè)單位作為非營利性組織，涵蓋我國所有的公共安全以及民生領(lǐng)域，對群眾生活具有較大影響。在當(dāng)前職能轉(zhuǎn)型的發(fā)展背景下，如何開展績效考核管理以及內(nèi)部控制工作成為事業(yè)單位在發(fā)展過程中需著重考慮的問題。為此，為使事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核能夠有機(jī)結(jié)合，應(yīng)對其可行性進(jìn)行分析，掌握其內(nèi)在聯(lián)系。具體如下：

首先，對于事業(yè)單位績效考核工作而言，內(nèi)控制度是其管理制度。內(nèi)控制度是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作、資源分配以及風(fēng)險(xiǎn)防控的重要管理制度，覆蓋事業(yè)單位的全部工作內(nèi)容。雖然績效考核工作側(cè)重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，但仍是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，且在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理以及各項(xiàng)工作的開展中發(fā)揮著不可替代的作用。通過實(shí)施內(nèi)部控制制度能夠?qū)冃Э己艘约邦A(yù)算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，將其降至最低，從而保證績效考核管理工作的順利開展。

其次，績效考核工作是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)工作有效化的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)往往以績效為依據(jù)開展量化考核，從而起到對內(nèi)部控制工作的推動(dòng)作用。與此同時(shí)，通過開展績效考核工作便于單位內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制工作開展效果的掌控，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)工作開展過程中存在的問題，并不斷對內(nèi)控工作及制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供保障。

最后，有效開展績效考核管理工作能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，強(qiáng)化其實(shí)效性。在事業(yè)單位績效考核體系中包括管理活動(dòng)執(zhí)行情況，而這會(huì)激發(fā)單位員工認(rèn)真工作的積極性，從而使內(nèi)部控制制度中相關(guān)工作要求得到更好的貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控工作實(shí)施效果。同時(shí)，為提高考核的準(zhǔn)確性和全面性，績效考核體系對事業(yè)單位各個(gè)崗位的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行了明確、細(xì)致的劃分，而這也是內(nèi)部控制在預(yù)算管理中的體現(xiàn)并貫穿于單位各項(xiàng)管理活動(dòng)。在內(nèi)部控制制度和績效考核管理的雙重作用下，能夠有效將事業(yè)單位各個(gè)崗位的操作、道德等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，同時(shí)，使單位員工明確自身職責(zé)，更加認(rèn)真、努力工作，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績效與單位績效的同步提升。

由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與績效考核工作存在相輔相成的關(guān)系，通過對二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠同時(shí)提升內(nèi)部控制效果以及績效考核質(zhì)量，提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，促進(jìn)其職能加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，以更好的方式履行社會(huì)職責(zé)，從而在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)保證自身健康發(fā)展。

4 事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合的策略

4.1 以內(nèi)控制度要求為基礎(chǔ)，細(xì)化、量化績效指標(biāo)

為使事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效考核的目標(biāo)體系實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，以內(nèi)部控制制度要求為基礎(chǔ)對績效指標(biāo)體系進(jìn)行細(xì)化和量化，從而在提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共服務(wù)職能和公益屬性。具體而言，一是立足于內(nèi)部控制工作的總體管理目標(biāo)，對事業(yè)單位內(nèi)部各部門管理運(yùn)作目標(biāo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)開展目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化各項(xiàng)目標(biāo);二是對事業(yè)單位內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，以此為基礎(chǔ)掌握內(nèi)部控制工作的管理重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，從而對事業(yè)單位績效考核目標(biāo)體系進(jìn)行重塑，強(qiáng)化其操作性和實(shí)效性。值得注意的是，在建設(shè)該目標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、定性指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及定量指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對績效指標(biāo)的合理細(xì)化，使其能夠?yàn)槭聵I(yè)單位服務(wù)水平的提高以及各項(xiàng)職能的深化提供切實(shí)保障。例如，對部門整體支出績效應(yīng)就預(yù)算編制流程、部門職能職責(zé)、整體績效目標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)與效益指標(biāo)等方面提出明確要求，對項(xiàng)目預(yù)算績效應(yīng)明確立項(xiàng)依據(jù)、長期績效目標(biāo)、年度實(shí)施計(jì)劃與保障措施、項(xiàng)目資金管理辦法等方面，明確各項(xiàng)工作應(yīng)該到達(dá)的績效目標(biāo)，從而強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算工作的有序性和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)資金資產(chǎn)的合理分配及高效使用，促進(jìn)單位穩(wěn)定運(yùn)作。

4.2 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，有效防控風(fēng)險(xiǎn)

在推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與績效考核有效結(jié)合時(shí)，應(yīng)將績效考核管理工作落實(shí)到事業(yè)單位預(yù)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而對單位預(yù)算內(nèi)部控制效果進(jìn)行強(qiáng)化，由傳統(tǒng)的行政命令轉(zhuǎn)變?yōu)橐婪ü芾?、工作方式由以?jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄒ?guī)制度為基礎(chǔ)、從突擊式和運(yùn)動(dòng)式抓工作的手段轉(zhuǎn)變?yōu)榘戳鞒毯椭笜?biāo)辦事的方式，進(jìn)而從根本上強(qiáng)化事業(yè)單位績效管理效果。除此之外，可以在事業(yè)單位內(nèi)部建立預(yù)算執(zhí)行追蹤制度，與績效目標(biāo)進(jìn)行定期比對，分析各項(xiàng)預(yù)算落實(shí)情況以及執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，深化內(nèi)部控制制度及工作的約束和激勵(lì)作用。同時(shí)，確保不相容崗位相分離，對事業(yè)單位預(yù)算績效考核制度進(jìn)行不斷完善，一旦預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離，應(yīng)對其進(jìn)行及時(shí)糾正。另外，對事業(yè)單位分項(xiàng)目支出進(jìn)行監(jiān)控考核，考核內(nèi)容主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、逐項(xiàng)績效指標(biāo)完成情況以及預(yù)算目標(biāo)落實(shí)程度等，該工作應(yīng)確保每月開展一次，從而使事業(yè)單位內(nèi)部管理人員、項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人以及外部審計(jì)部門能夠根據(jù)考核結(jié)果掌握預(yù)算落實(shí)情況以及財(cái)務(wù)狀況，便于后期財(cái)務(wù)報(bào)表編制，提高事業(yè)單位內(nèi)部資金使用的規(guī)范程度。

4.3 加強(qiáng)宣傳教育及培訓(xùn)，強(qiáng)化基層建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部管理人員及員工作為內(nèi)部控制工作和績效考核相關(guān)工作主要的組織者和參與者，在推進(jìn)內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合這一工作時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對單位全體人員的宣傳教育及培訓(xùn)，從而保證各項(xiàng)融合措施落實(shí)的實(shí)效性，加快結(jié)合步伐。具體而言，在當(dāng)前融媒體時(shí)代下，可以利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對內(nèi)部控制、績效考核相關(guān)工作的重要性進(jìn)行內(nèi)部宣傳教育，營造重內(nèi)控、重績效的文化環(huán)境，以潛移默化的方式幫助單位人員形成先進(jìn)的績效管理和內(nèi)控意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，為各項(xiàng)管理工作的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)，為從根本上激發(fā)事業(yè)單位工作人員開展內(nèi)部控制和績效考核等工作的積極性和主動(dòng)性，應(yīng)將這兩項(xiàng)工作的開展情況量化為指標(biāo)納入事業(yè)單位干部考核體系。一方面，提高具體工作質(zhì)量;另一方面，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控制度與績效考核的有機(jī)結(jié)合。另外，覆蓋事業(yè)單位全體人員開展系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，要以分層級、有所側(cè)重的方式開展該工作，立足于事業(yè)單位各項(xiàng)工作實(shí)際情況對內(nèi)部控制制度和績效考核結(jié)合的具體實(shí)施辦法及措施進(jìn)行講解，使人員明確二者之間的聯(lián)系，從而形成大局管理意識(shí)。在培訓(xùn)工作中還應(yīng)包括實(shí)踐內(nèi)容，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與績效考核的協(xié)同發(fā)展，明確單位工作目標(biāo)，確保其合理性，從而實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)控工作與績效考核工作的效果。

4.4 依托信息化技術(shù)，提高工作效率

目前，我國事業(yè)單位均已開展了信息化建設(shè)，內(nèi)控工作及績效考核工作也涉及信息化處理，為此，可以通過信息化建設(shè)，擴(kuò)大事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核的結(jié)合深度，從而提高工作效率。首先，事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制制度落實(shí)到內(nèi)部操作軟件中。例如，在支出財(cái)政資金時(shí)，無論是項(xiàng)目的申請、審批、批準(zhǔn)以及執(zhí)行都應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對其權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，進(jìn)而避免單位人員跨職責(zé)操作，切實(shí)通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)規(guī)范事業(yè)單位管理活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)控制度在單位內(nèi)部的落實(shí)和貫徹。其次，事業(yè)單位應(yīng)對績效考核及預(yù)算管理進(jìn)行劃分，通過劃分信息化模塊強(qiáng)化信息化管理。其中，預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核模塊應(yīng)獨(dú)立運(yùn)作，保證預(yù)算管理滿足內(nèi)部控制制度要求。對于事業(yè)單位內(nèi)部的所有績效考核工作及操作，應(yīng)均由信息化平臺(tái)及手段完成，保留操作痕跡。一方面，保證信息收集的全面性和及時(shí)性;另一方面，強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的可追溯性，為信息分析奠定良好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后，事業(yè)單位在收集內(nèi)部控制和預(yù)算相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)將信息化作為收集信息和處理信息的主要手段，提升信息處理效果和效率，為事業(yè)單位相關(guān)決策以及管理工作提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提高決策的科學(xué)合理性。

4.5 公開管理情況，引入采購標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位應(yīng)定期公開各項(xiàng)工作開展過程中產(chǎn)生的內(nèi)部控制信息和績效考核管理信息，強(qiáng)化公眾監(jiān)督管理效果，倒逼單位內(nèi)部各部門責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，使其注重內(nèi)部控制制度與績效考核工作，強(qiáng)化其大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，保證內(nèi)控制度與績效考核管理工作得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)提高事業(yè)單位效能的目標(biāo)。另外，應(yīng)站在內(nèi)部控制制度的角度對事業(yè)單位預(yù)算管理的績效考核進(jìn)行完善。具體而言，第一，在支出財(cái)政資金的過程中引入政府采購標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而以科學(xué)的方式管理合同。同時(shí)，以定期抽查和不定期專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式對合同進(jìn)行管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用。第二，持續(xù)監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行情況，尤其是日常預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)將其量化并納入績效考核體系，進(jìn)而持續(xù)貫徹內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步深化內(nèi)控制度與績效考核的有效融合。第三，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目管理，通過引入第三方咨詢專家對項(xiàng)目進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制制度貫穿于績效考核全體系，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)目的順利展開，實(shí)現(xiàn)自身健康發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，通過將事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下保證事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)作、健康發(fā)展。因此，應(yīng)掌握二者之間的內(nèi)在聯(lián)系，通過細(xì)化績效考核指標(biāo)、應(yīng)用信息化手段以及加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)等方法實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，從而促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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