地市級(jí)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理探討

董林

隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，供給側(cè)改革逐步深入，煙草企業(yè)也在改革浪潮中迎來(lái)新的挑戰(zhàn)，而對(duì)于作為企業(yè)內(nèi)部管理中重要組成部分的財(cái)務(wù)管理，也提出了更高要求，它要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文以地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)為例，通過(guò)闡明財(cái)務(wù)規(guī)范化管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，提出提升企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理做法。

研究背景和意義

研究背景

自1999年以來(lái)，煙草企業(yè)一直狠抓規(guī)范管理，從2003年卷煙體外循環(huán)治理、2005財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓、2008年“三項(xiàng)檢查”到2016年“兩個(gè)專項(xiàng)治理”等，企業(yè)整體規(guī)范水平逐步提高，員工規(guī)范意識(shí)也不斷增強(qiáng)。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“降成本、去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿”供給側(cè)改革要求，給企業(yè)帶來(lái)了新挑戰(zhàn)，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理提出了新要求。

研究意義

財(cái)務(wù)規(guī)范化在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。一是企業(yè)健康成長(zhǎng)的必然要求。企業(yè)只有采用規(guī)范的財(cái)務(wù)管理手段，通過(guò)降本增效、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康成長(zhǎng)。二是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系，通過(guò)制度化、流程化、內(nèi)部控制、預(yù)算約束、績(jī)效考評(píng)等方法，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

從財(cái)務(wù)核算規(guī)范化來(lái)看，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，會(huì)計(jì)核算口徑標(biāo)準(zhǔn)不一致，標(biāo)準(zhǔn)化水平不高。導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算從摘要填寫(xiě)、科目使用、附件支撐等方面不統(tǒng)一，不能形成標(biāo)準(zhǔn)化的核算體系，不利于數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析，也無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的決策數(shù)據(jù)，同時(shí)無(wú)法對(duì)各單位進(jìn)行對(duì)標(biāo)指標(biāo)管理。

制度執(zhí)行不到位

隨著煙草企業(yè)多年規(guī)范化管理進(jìn)程的推進(jìn)，制度建設(shè)相對(duì)完善，制度“廢改立”工作建設(shè)成效也非常顯著，基本上形成了涉及各管理方面的制度體系。但是，在制度執(zhí)行上力度還不夠，制度執(zhí)行力不高，許多制度得不到有效執(zhí)行，干部員工對(duì)制度的學(xué)習(xí)不夠，導(dǎo)致對(duì)制度理解不透，不能完全按制度辦事，制度形同虛設(shè)。

信息化水平不高

財(cái)務(wù)規(guī)范化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要運(yùn)用信息集成技術(shù)搭建平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息系統(tǒng)。目前，雖然財(cái)務(wù)管理方面也有一些信息系統(tǒng)支撐，但部分系統(tǒng)屬于分散開(kāi)發(fā)。

專業(yè)人才缺乏

規(guī)范化管理需要高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理人員，目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)欠合理，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)欠完整，缺乏人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，規(guī)范化實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式向規(guī)范化管理新模式轉(zhuǎn)型上方法不足。

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理思路

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化相關(guān)理論的闡述，結(jié)合煙草企業(yè)實(shí)際，就如何提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平，重點(diǎn)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起。

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)核算標(biāo)準(zhǔn)化

嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部下發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及行業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)化要求，規(guī)范核算口徑，推進(jìn)核算標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從賬務(wù)處理、摘要填寫(xiě)、附件要求、審核要點(diǎn)及報(bào)表影響等方面進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保核算口徑一致、摘要填寫(xiě)規(guī)范、審核要點(diǎn)明確，同時(shí)嚴(yán)控審核風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。如：差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：一是明確賬務(wù)處理，借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)，貸：銀行存款；二是規(guī)范摘要填寫(xiě)，“xxx報(bào)銷赴xx出差費(fèi)用”；三是明確附件要求：報(bào)賬審批單、出差審批單、發(fā)票、銀行單據(jù)；四是明確審核要點(diǎn)：是否列入預(yù)算、報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確、是否有出差審批單、發(fā)票是否合規(guī)、付款對(duì)象是否符合規(guī)定等。

嚴(yán)格審核，強(qiáng)化執(zhí)行制度化

一是要扎緊制度籠子，強(qiáng)化剛性約束。制度建設(shè)上，在堅(jiān)持執(zhí)行現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，邊執(zhí)行邊總結(jié)、邊總結(jié)邊完善，做好制度的“廢改立”工作，既立足實(shí)際，梳理匯總既有各項(xiàng)制度，同時(shí)進(jìn)一步細(xì)化完善，形成一系列有效的制度體系；不斷增強(qiáng)制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，營(yíng)造“有制度可依，有制度必依”的良好氛圍，增強(qiáng)員工執(zhí)行制度的意識(shí)，從而為遵守制度、規(guī)范行為、推動(dòng)工作打好基礎(chǔ)。

二是強(qiáng)化制度執(zhí)行，促進(jìn)工作落實(shí)。緊緊抓住制度約束這個(gè)“韁繩”，充分發(fā)揮制度在管權(quán)、管事、管人方面的積極作用，要堅(jiān)持制度就是標(biāo)尺，制度就是保障，在制度面前人人平等，沒(méi)有特殊、沒(méi)有例外，要一個(gè)聲音喊到底、一把尺子量到底，真正把制度執(zhí)行到人、落實(shí)到事。在具體的財(cái)務(wù)審核中，應(yīng)認(rèn)真對(duì)照各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度，嚴(yán)格審核，堅(jiān)決將不真實(shí)、不合理、不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)排除在入賬之前，切實(shí)把好財(cái)務(wù)入賬關(guān)口。通過(guò)完善制度，強(qiáng)化執(zhí)行，切實(shí)做到“按制度辦、按程序干”，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)規(guī)范化管理水平。

明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審批流程化

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)，制定科學(xué)規(guī)范的審批流程，流程的設(shè)計(jì)主要根據(jù)資金支付的性質(zhì)確定，具體分為重點(diǎn)業(yè)務(wù)資金支出、一般業(yè)務(wù)資金支出和日常業(yè)務(wù)資金支出，不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)審批流程也不同。其中，重點(diǎn)業(yè)務(wù)資金支付內(nèi)容主要有：外部招待費(fèi)、宣傳促銷、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、捐贈(zèng)支出、罰款支出、賠償支出、借款、資本性支出，審批流：經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)稽核→部門(mén)負(fù)責(zé)人→分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→公司主要負(fù)責(zé)人；一般業(yè)務(wù)資金支出是指工資、五險(xiǎn)一金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳、省內(nèi)外卷煙貨款、代付款項(xiàng)、稅費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、利息支出，審批流：經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)稽核→部門(mén)負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；日常業(yè)務(wù)資金支出是除上述支付類別以外的資金支出均屬于日常業(yè)務(wù)資金支出，審批流：經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)稽核→部門(mén)負(fù)責(zé)人→分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（1000以下）→分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)（1000—10000元）→公司主要負(fù)責(zé)人（10000元以上）。

在各層級(jí)審批流程中，各審核崗位應(yīng)認(rèn)真履職，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)審核，防控風(fēng)險(xiǎn)。各部門(mén)是每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦部門(mén)，經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員要嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得提供虛假憑證，到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷前，經(jīng)辦部門(mén)要嚴(yán)把報(bào)銷初審關(guān)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)要切實(shí)承擔(dān)起財(cái)務(wù)報(bào)銷審核監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)報(bào)銷審核工作，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核除了審核報(bào)銷事項(xiàng)是否符合財(cái)稅政策，是否符合公司的各項(xiàng)管理制度，是否遵照合同和預(yù)算，是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，單據(jù)計(jì)算是否正確，更重要的是審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理、合規(guī)，要通過(guò)綜合分析報(bào)銷憑據(jù)，合理判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系；部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)審核分管部門(mén)報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)、合理性；企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批第一責(zé)任人。

搭建平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷信息化

通過(guò)搭建財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作效率化、科學(xué)化和規(guī)范化。一是通過(guò)上線財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)模塊（銷售模塊、庫(kù)存模塊、預(yù)算模塊、資產(chǎn)模塊及資金支付模塊）集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)模塊中自動(dòng)生成，一方面可以把財(cái)務(wù)人員從復(fù)雜的制單、記賬、報(bào)表等工作中解放出來(lái)，更多地投入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作上去，同時(shí)也大大減少人為的差錯(cuò)，不斷提高工作效率和規(guī)范水平；二是搭建電子審批流程，將相關(guān)制度通過(guò)流程進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)審批業(yè)務(wù)電子化，對(duì)涉及審批流的，結(jié)合制度自動(dòng)設(shè)定審批級(jí)次，如在《出差申請(qǐng)單》審批中，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)“出差領(lǐng)隊(duì)”人員信息自動(dòng)界定“出差類別”，并對(duì)應(yīng)不同的審批流；對(duì)涉及金額項(xiàng)目的，結(jié)合業(yè)務(wù)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)類別自動(dòng)計(jì)算出金額標(biāo)準(zhǔn)，如在《公務(wù)接待申請(qǐng)單》審批中，通過(guò)選擇來(lái)客、陪客人數(shù)及用餐類別系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)運(yùn)算出用餐標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)電子審批流程固化，強(qiáng)化了制度執(zhí)行力度，提升了規(guī)范管理水平。

苦練內(nèi)功，打造隊(duì)伍專業(yè)化

財(cái)務(wù)人員需苦練內(nèi)功，要求理論與實(shí)踐相結(jié)合，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能。一是加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。每年組織財(cái)務(wù)人員定期參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，通過(guò)繼續(xù)教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而不斷適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革步伐；二是實(shí)行崗位輪換，確?！耙粛彾嗄堋?。對(duì)各崗位進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際要求，鼓勵(lì)員工掌握與本崗位專業(yè)相近的業(yè)務(wù)知識(shí)，每位財(cái)務(wù)人員都能熟悉2-3種工作崗位內(nèi)容，確保人員流動(dòng)時(shí)能夠無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員“一崗多能”，這樣既可以保證財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，也不斷培養(yǎng)復(fù)合性的財(cái)務(wù)隊(duì)伍；三是提升財(cái)務(wù)人員創(chuàng)新能力。立足崗位積極開(kāi)展知識(shí)創(chuàng)新（如：發(fā)表核心期刊論文、開(kāi)展QC活動(dòng)、創(chuàng)新性課題研究等），通過(guò)創(chuàng)新活動(dòng)開(kāi)展，既可以激發(fā)隊(duì)伍活力，也營(yíng)造了團(tuán)隊(duì)氛圍，不斷促進(jìn)人才成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)隊(duì)伍創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)。

結(jié) 語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，煙草企業(yè)規(guī)范化管理如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和增收節(jié)支將起到不可估量的作用。企業(yè)也要認(rèn)真研究，探討如何從核算走向管理，從事后財(cái)務(wù)反映逐步走向事中、事前，持續(xù)提升企業(yè)的附加值。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，就必須走出粗放式管理模式，實(shí)施規(guī)范化管理，而規(guī)范化管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工程，需要持續(xù)推進(jìn)核算標(biāo)準(zhǔn)化、審批流程化、報(bào)銷信息化、隊(duì)伍專業(yè)化，特別是要強(qiáng)化制度執(zhí)行。

（安徽省煙草公司滁州市公司）