專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相關(guān)問(wèn)題的探討

馬二娜

摘 要：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作是一項(xiàng)非常重要的工作，受到各個(gè)領(lǐng)域的關(guān)注。目前，國(guó)內(nèi)處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，因此各級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)都加大了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的力度，這項(xiàng)工作所占的分量越來(lái)越重。但是，在實(shí)際的工作過(guò)程中，不同的工作人員對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的認(rèn)知并未得到有效的統(tǒng)一，這使得實(shí)際專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作存在一定的問(wèn)題，也并未實(shí)現(xiàn)理想的效果?；诖耍疚膶⑨槍?duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究和分析，以提升專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。

關(guān)鍵詞：專項(xiàng)審計(jì);審計(jì)調(diào)查;工作原則

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的飛速發(fā)展，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作有了更高的要求，但是實(shí)際的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作中還存在一定的問(wèn)題，譬如實(shí)際工作沒(méi)有與調(diào)查研究緊密結(jié)合等等，這對(duì)于此項(xiàng)工作效能的發(fā)揮具有負(fù)面影響。所以，在接下來(lái)的文章中就將針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查進(jìn)行詳盡的闡述，對(duì)于其中存在的問(wèn)題會(huì)提出一定的具有建設(shè)性的意見(jiàn)、對(duì)策。

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作原則

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有很強(qiáng)的政策性質(zhì)，因此，此項(xiàng)工作對(duì)于相關(guān)的審計(jì)工作人員的要求是比較高的，不僅需要其具有很強(qiáng)的工作責(zé)任感，還需要在審計(jì)工作中保證“依法調(diào)查”，因此需要審計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律規(guī)定，不能越權(quán)開(kāi)展與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查無(wú)關(guān)的內(nèi)容和項(xiàng)目。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作之前，需要工作熱源學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，提升其專業(yè)水平和責(zé)任意識(shí)。其次，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作過(guò)程還需要遵循客觀、公正的原則，要求相關(guān)工作人員將真實(shí)準(zhǔn)確的調(diào)查情況進(jìn)行反應(yīng)，這樣才能給與相關(guān)的企業(yè)和單位正確的方向指導(dǎo)，審計(jì)調(diào)查工作質(zhì)量和效率也才會(huì)得到提升。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作還需要遵循全面性和中典型的原則，全面把握調(diào)查內(nèi)容，并將重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行突出，這樣才能使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果具有現(xiàn)實(shí)意義。最后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作還需要遵循保密原則，相關(guān)工作人員、組織要嚴(yán)格保守被審計(jì)單位、企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和國(guó)家機(jī)密，不遵守這一點(diǎn)的工作人員需要給予其相應(yīng)的懲治。

二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查出現(xiàn)問(wèn)題分析

（一）外部監(jiān)督失效，相關(guān)法律法規(guī)缺失比較嚴(yán)重

本文主要對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中的財(cái)政方面的外部監(jiān)督進(jìn)行論述，事實(shí)上，參與到財(cái)政監(jiān)督的機(jī)構(gòu)是比較多的，這使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中的財(cái)政外部監(jiān)督缺失了執(zhí)法主體，自然監(jiān)督工作的有效性就會(huì)大大降低了，主要的外部表現(xiàn)現(xiàn)象就是人大權(quán)威比較高，但是人大僅僅聽(tīng)取政府工作報(bào)告所給出的建議，實(shí)際的工作過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)置專門的力量、手段去解決相關(guān)的問(wèn)題，在這種情況下就難以對(duì)人民群眾的根本利益進(jìn)行保護(hù)。另外，審計(jì)部門的職權(quán)比較低，雖然存在專業(yè)的手段和技術(shù)團(tuán)隊(duì)，但是實(shí)際的工作開(kāi)展難度比較大，收效也并不理想，尤其是在同級(jí)部門和單位中的實(shí)施，其難度要更大。例如，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作過(guò)程中，其行政監(jiān)督體系形式主義現(xiàn)象比較嚴(yán)重，監(jiān)督工作效果比較低。除此之外，現(xiàn)階段的專項(xiàng)審計(jì)部門的法律法規(guī)缺失現(xiàn)象也比較普遍、嚴(yán)重，原本專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目就是比較復(fù)雜、數(shù)量比較大的，缺少相關(guān)法律法規(guī)的正確指導(dǎo)的話，就不能滿足專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作發(fā)展的需求，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“有法可依”。

（二）審計(jì)項(xiàng)目缺乏前瞻性

眾所周知，所謂的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，其實(shí)就是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。在開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的過(guò)程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)也在不斷地進(jìn)行發(fā)展，因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中的審計(jì)項(xiàng)目是需要具有一定的前瞻性的，但目前專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作并未能實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)?，F(xiàn)階段眾多各級(jí)審計(jì)單位、機(jī)關(guān)都將社會(huì)、人民群眾關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題作為實(shí)際的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容，而在審計(jì)方式之上的選擇其實(shí)多數(shù)采取的都是事后審計(jì)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是“先審計(jì)、后組織進(jìn)行”，這使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的防患于未然的作用和效果不能得到有效的體現(xiàn)，工作實(shí)際效果并不理想。

（三）審計(jì)方案的可操作性不強(qiáng)

一般情況下，上級(jí)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)都是根據(jù)自身的實(shí)際情況確定相關(guān)的調(diào)查項(xiàng)目、方案以及任務(wù)的，但是上層審計(jì)機(jī)關(guān)和下層、一線的審計(jì)單位發(fā)展是存在著比較大的差距的，其中包括工作需要和相關(guān)的技術(shù)力量差距等等，這沒(méi)有考量到下層審計(jì)單位的承受能力，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案的可操作性非常低，下層審計(jì)單位也無(wú)法達(dá)到上層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，由此在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)形式化嚴(yán)重的現(xiàn)象，工作質(zhì)量長(zhǎng)期比較低下。

（四）部分審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量不高

首先，部分專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和調(diào)查目的與實(shí)際的要求不夠吻合，不能達(dá)到說(shuō)明和解決某個(gè)問(wèn)題，后續(xù)制定相關(guān)的政策和辦法就變得更難。其次，目前很多專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告缺乏宏觀和深層次的分析、判斷，相關(guān)被審計(jì)的單位也就沒(méi)有辦法在正確的理論指導(dǎo)之下運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行發(fā)展。最后，部門專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的立意和角度缺少獨(dú)特性，經(jīng)常出現(xiàn)好的題材但做不出好的結(jié)論的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響了審計(jì)調(diào)查成果的有效轉(zhuǎn)化。

三、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查優(yōu)化和完善的有效路徑

（一）重視專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的選題

在新時(shí)期做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，其選題是非常重要的，相關(guān)的審計(jì)單位理應(yīng)做到科學(xué)合理的選題，使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有一個(gè)良好的指導(dǎo)方向。譬如，現(xiàn)階段的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作選題需要向各個(gè)地區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)和政府關(guān)心的經(jīng)濟(jì)工作方面進(jìn)行靠攏，將傳統(tǒng)的社會(huì)普遍關(guān)注突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題作為一個(gè)輔助方向進(jìn)行考量，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)解決新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理突出問(wèn)題，并且按照事關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控主要環(huán)節(jié)的特定資金、問(wèn)題為主要方向，揭露相關(guān)的問(wèn)題，促進(jìn)管理水平的提升，發(fā)揮出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作自身的服務(wù)屬性。

（二）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案優(yōu)化

工欲善其事必先利其器，這一點(diǎn)在新時(shí)期的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作當(dāng)中也是適用的，因此在實(shí)際的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查開(kāi)展之前，需要制定處一個(gè)切實(shí)可行的方案。在制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案階段，相關(guān)的工作人員首先需要考量審計(jì)調(diào)查的工作目標(biāo)，其次還需要將審計(jì)對(duì)象的內(nèi)容和特點(diǎn)列為一個(gè)重要的參考因素，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案的強(qiáng)針對(duì)性，這也符合不同單位、機(jī)構(gòu)存在著很大的差距這一特點(diǎn)。最后，還需要使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案具有一定的可操作性和前瞻性，使得不同審計(jì)機(jī)構(gòu)中的人員有效落實(shí)相關(guān)工作，前瞻性的增強(qiáng)還能夠使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要作用發(fā)揮出來(lái)，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，這對(duì)于國(guó)內(nèi)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是極為重要的。

（三）科學(xué)合理地設(shè)計(jì)調(diào)查表

在實(shí)際的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中不難發(fā)現(xiàn)，一份科學(xué)合理、質(zhì)量較高的調(diào)查表的作用是非常明顯，其不僅能夠有效地將調(diào)查項(xiàng)目進(jìn)行匯總，還能夠?qū)徲?jì)調(diào)查工作的重點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)，能夠統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)階段專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的發(fā)展方向，因此相關(guān)的工作人員和審計(jì)單位需要給予調(diào)查表的設(shè)計(jì)高度的重視。

在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查設(shè)計(jì)的過(guò)程中需要注意，要將項(xiàng)目表述清楚，不能出現(xiàn)歧義的現(xiàn)象，其次相關(guān)的數(shù)據(jù)還需要切實(shí)可行，這是增強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查可操作性的重要基礎(chǔ)，最后還需要注意的是，要使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查表邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，層次分明，這樣才能使得專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作有條不紊的進(jìn)行。

（四）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作重點(diǎn)放在總結(jié)共性問(wèn)題層面

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作目的就是及時(shí)地向政府提供相關(guān)的信息，促使宏觀調(diào)控效果的增強(qiáng)，因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作重點(diǎn)就不能局限在“揭露問(wèn)題”之上，而是要善于對(duì)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并且以此為基礎(chǔ)提出相應(yīng)的意見(jiàn)、對(duì)策，促進(jìn)相關(guān)政府和部門糾正問(wèn)題的進(jìn)行。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作針對(duì)發(fā)生的問(wèn)題需要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行研究和分析，可以將問(wèn)題發(fā)生的歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因分析出來(lái)，為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)可以采用對(duì)比法、分類法等等，后續(xù)再提出一些切實(shí)可行的意見(jiàn)，久而久之，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的審計(jì)意見(jiàn)水平和質(zhì)量就都能夠得到提升，這項(xiàng)工作在預(yù)防和抵御方面的效能也就能夠得到有效的發(fā)揮了。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，就是目前為止針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相關(guān)問(wèn)題的研究和分析了，其中還提出了一定的行之有效的意見(jiàn)、對(duì)策，從文中論述的內(nèi)容中也能夠看出，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的目的性極強(qiáng)、涉及面也十分廣泛，因此后續(xù)需要相應(yīng)的強(qiáng)化這項(xiàng)工作，時(shí)期保障國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“免疫功能”作用得到有效的發(fā)揮，同時(shí)還需要以實(shí)踐工作為載體，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。

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