基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控問題及對(duì)策研究

魏立峰

摘 要：現(xiàn)階段，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，企業(yè)不斷地改革，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都構(gòu)建了內(nèi)部控制系統(tǒng)，目的地規(guī)范企業(yè)行為，企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，要優(yōu)化企業(yè)管理活動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)要合理地管控存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。尤其是在業(yè)務(wù)發(fā)展中會(huì)有來(lái)自外部市場(chǎng)復(fù)雜的環(huán)境，就要求企業(yè)要提高管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制防范，讓風(fēng)險(xiǎn)防控的效果實(shí)現(xiàn)最大化，另外，作為企業(yè)要整合風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，加大風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，要發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的效果，對(duì)于企業(yè)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)的找出，制定出針對(duì)性的防范措施，才能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)以及到戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;企業(yè)內(nèi)控;問題;對(duì)策

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅關(guān)系著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也涉及到發(fā)展，運(yùn)行中會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部管理中缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作不重視，就會(huì)影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，作為企業(yè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。另外，在實(shí)踐中，企業(yè)要想正常的運(yùn)行，就要結(jié)合發(fā)展需求和市場(chǎng)環(huán)境等因素，合理地管控內(nèi)部工作，依靠?jī)?nèi)控管理體系，才能確保企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

企業(yè)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，不僅關(guān)系著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性保障，要通過(guò)有效的措施管理企業(yè)內(nèi)部，來(lái)提升企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和內(nèi)部協(xié)調(diào)性。企業(yè)內(nèi)控管理工作中包含很多的內(nèi)容，其中有技術(shù)控制，財(cái)務(wù)控制，生產(chǎn)和人力控制等方面。和西方國(guó)家相比較，我國(guó)的內(nèi)控管理理念由于應(yīng)用的較晚，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展和實(shí)踐，已經(jīng)構(gòu)成了一套健全的內(nèi)控管理模式。企業(yè)的內(nèi)控管理和會(huì)計(jì)信息化有著極大的聯(lián)系，同時(shí)二者都是互相促進(jìn)性。企業(yè)的內(nèi)控管理體系主要含有以下兩個(gè)方面。第一，稽核管理體系?；斯芾頇C(jī)構(gòu)主要是針對(duì)企業(yè)開展核查、審查、核實(shí)等工作，同時(shí)也包含稽查的成數(shù)等。和審計(jì)工作差異不大，主要是針對(duì)企業(yè)開展的監(jiān)督和審核活動(dòng)。第二，出納管理體系。企業(yè)的出納管理主要包含資料、資料的保管，和銀行業(yè)務(wù)直接聯(lián)系。進(jìn)行出納管理工作中，要確保銀行存款和余額一致，需要工作人員要將發(fā)票的金額正確地填寫，要確保發(fā)票的正確和完整性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺少正確的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要想確保內(nèi)部控制的有效性，就要有正確的內(nèi)部控制意識(shí)灌輸，同時(shí)要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，才能大大提升內(nèi)部控制的效果。但是現(xiàn)階段，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制中，由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。例如，企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏意識(shí)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)知程度也不高，就導(dǎo)致了內(nèi)部控制浮于表面，無(wú)法得到有效的成效。另外，很多的企業(yè)管理人員，將工作放在了經(jīng)營(yíng)發(fā)展上，內(nèi)部控制的明顯缺乏重視，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作無(wú)法高效的開展，限制了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控活動(dòng)存在薄弱環(huán)節(jié)

要想確保企業(yè)的內(nèi)控體系可以發(fā)揮出自身的作用，就要防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的落實(shí)工作，但是現(xiàn)階段，很多的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)中存在十分薄弱的問題，其中有在各個(gè)職務(wù)上分離制度不完善，需要加大財(cái)務(wù)授權(quán)審批管理;另外企業(yè)開展內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不到位，尤其是內(nèi)部管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在問題，就會(huì)導(dǎo)致資金資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作發(fā)生不規(guī)范，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控管理制度過(guò)于形式化，導(dǎo)致了內(nèi)控管理的實(shí)際效果不佳。

（三）缺乏內(nèi)部控制的制度

企業(yè)在開展內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要想更好地開展內(nèi)控控制工作的高效性，就要一套完善的系統(tǒng)化制度，也需要精細(xì)化的制度體系作為支撐。企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)情況來(lái)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整內(nèi)部活動(dòng)，同時(shí)要重視外部環(huán)境變化，才能促進(jìn)內(nèi)部和外部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是目前，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制中，缺乏健全的內(nèi)部控制體系。例如，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度中，尚未結(jié)合到自身的發(fā)展情況，同時(shí)也沒有觀察內(nèi)外部的環(huán)境變化，全部都是借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)法和自身的企業(yè)發(fā)展相符，無(wú)法讓企業(yè)內(nèi)控控制的實(shí)效性得到提升。另外，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度中，雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的制度，但是企業(yè)在發(fā)展中就出現(xiàn)了脫節(jié)問題，制度尚未結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)地調(diào)整，也無(wú)法確保企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐活動(dòng)開展中，要結(jié)合實(shí)際情況健全內(nèi)部控制機(jī)制，要提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，才能更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向加大企業(yè)內(nèi)控體系的措施

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系中基本框架

企業(yè)在發(fā)展中，也要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)不斷地完善企業(yè)內(nèi)控體系，企業(yè)的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的不同具體情況，要在內(nèi)控體系中加入風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)要細(xì)化內(nèi)控目標(biāo)，重點(diǎn)工作要放在企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)要合法合規(guī)，才能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理能力提升，降低企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，要明確思想，同時(shí)要明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分的了解內(nèi)控控制基礎(chǔ)性概念，將企業(yè)發(fā)展的五要素有所明確，然后將風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，企業(yè)發(fā)展要圍繞內(nèi)控控制體系，然后企業(yè)通過(guò)使用數(shù)據(jù)報(bào)表分析法等措施，合理地優(yōu)化內(nèi)控體系方案，大大提高內(nèi)控體系的有效性。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)發(fā)展中，要融合風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的具體情況構(gòu)建一套系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。第一，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和動(dòng)態(tài)的評(píng)估工作。作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門要搜集企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各種信息和資料，要分析企業(yè)發(fā)展中涉及的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別奠定基礎(chǔ)，與此同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的清單，繪制出風(fēng)險(xiǎn)的地圖，然后企業(yè)結(jié)合自身情況形成一份風(fēng)險(xiǎn)的管理報(bào)告。第二，制定風(fēng)險(xiǎn)措施，加大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)要觀察外部環(huán)境變化，企業(yè)的構(gòu)架等方面，構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，其中包括了運(yùn)行指標(biāo)，能力風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀等，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)要利用層次分析法進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)中要針對(duì)各種高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)展開實(shí)時(shí)的監(jiān)控，另外，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定出合理地風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以有效的管控好企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控活動(dòng)

在企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境方面，要按照現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部決策機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，要發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部股東大會(huì)，董事會(huì)等作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能以及業(yè)務(wù)都要有所明確，構(gòu)建一套完善并健全的內(nèi)部管理體系，提高企業(yè)的決策能力，企業(yè)的內(nèi)部治理能力也能得到提升。另外，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)執(zhí)行。第一，要加大企業(yè)的預(yù)算工作，提高預(yù)算編制的正確性，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理的能力，合理地管控預(yù)算支出，按照預(yù)算計(jì)劃開展審批工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行要加大財(cái)務(wù)的監(jiān)督;第二，企業(yè)的內(nèi)部授權(quán)審批力度需要極大，要將授權(quán)的內(nèi)容和范圍明確，企業(yè)的內(nèi)部資金活動(dòng)才能確保有序的開展，對(duì)于各項(xiàng)程度的使用要嚴(yán)格地按照路程，大大提高財(cái)務(wù)管理的管理水平。第三，對(duì)于企業(yè)的資金和資產(chǎn)控制需要加大力度，管控籌資的規(guī)模和渠道等。第四，合理地管控投資管理工作，要科學(xué)地選擇投資項(xiàng)目，對(duì)于內(nèi)部資金要合理地配置，確保資金的有序開展，將企業(yè)中資產(chǎn)的驗(yàn)收、盤點(diǎn)等工作規(guī)范，大大提升企業(yè)的資產(chǎn)合理配置率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)控體系要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的管理理念，同時(shí)按照內(nèi)控管理的需求，要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向明確企業(yè)內(nèi)控體系的思路，同時(shí)要優(yōu)化企業(yè)控制的重要要素，加大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，強(qiáng)化內(nèi)控的監(jiān)督力度，才能防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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