基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施研究

程立國(guó)

摘 要：加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理，對(duì)于優(yōu)化完善基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理體系，促進(jìn)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)整體管理水平的提高至關(guān)重要。本文針對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理，首先論述了加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的必要性，并分析了當(dāng)前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理方面出現(xiàn)的各種問(wèn)題，進(jìn)而詳細(xì)論述了加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的可行措施。

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控;監(jiān)督評(píng)價(jià);有效性

醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化下，社會(huì)資本不斷進(jìn)入醫(yī)療衛(wèi)生體系，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的發(fā)展也帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的形勢(shì)背景下，更加要求基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，依靠完善的內(nèi)控工作流程，突出有效防范基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，優(yōu)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作流程，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作力度，確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)自身管理的規(guī)范和持續(xù)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的必要性分析

第一，有助于推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展的順利實(shí)現(xiàn)。在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理中，建立完善有效的內(nèi)控管理體系，其基礎(chǔ)是基于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，內(nèi)控管理整體上也是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略管控的重要內(nèi)容，通過(guò)科學(xué)有效的內(nèi)控體系，可以圍繞著基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、組織架構(gòu)、監(jiān)督管理等各方面進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。

第二，有助于提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平。建立系統(tǒng)科學(xué)、規(guī)范有效的內(nèi)控體系，可以確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)自身內(nèi)部的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行更加系統(tǒng)全面的掌握，也便于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部信息的及時(shí)溝通，服務(wù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)制定，因此在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立規(guī)范的內(nèi)控體系，有利于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管控能力，提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理工作效率。

第三，有助于規(guī)避基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)作為一種相對(duì)較為特殊的機(jī)構(gòu)組織，在風(fēng)險(xiǎn)要素方面相對(duì)來(lái)說(shuō)更加復(fù)雜，尤其是在當(dāng)前醫(yī)患矛盾糾紛頻發(fā)、醫(yī)療行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過(guò)完善內(nèi)控管理，可以健全和規(guī)范基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理體系，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的制定，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

二、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理的意識(shí)較為薄弱

當(dāng)前有的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營(yíng)管理方面缺乏內(nèi)控意識(shí)，特別是由于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層主要是從醫(yī)療業(yè)務(wù)部門成長(zhǎng)，重視基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，而對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理不夠重視，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理組織框架不夠科學(xué)，決策體系以及議事機(jī)制不夠完善，影響了內(nèi)控管理的有效開展實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范控制機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，也是內(nèi)控管理的重要因素。但是當(dāng)前有的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管理機(jī)制，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的醫(yī)療、技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，還沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)警防范控制，容易在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）內(nèi)控活動(dòng)控制力度不足

由于當(dāng)前一些基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理體系中，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控活動(dòng)的開展實(shí)施缺乏有效的評(píng)估分析，因而導(dǎo)致了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度不足，有的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管控不力，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展與預(yù)算計(jì)劃之間出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié);有的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，收支業(yè)務(wù)程序存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)常存在著入賬不及時(shí)以及資金滯留等一系列的問(wèn)題，收支管理與預(yù)算管理也未能有效結(jié)合，存在著超預(yù)算開支的現(xiàn)象。有的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購(gòu)管理與資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，存在著醫(yī)療設(shè)備以及藥品采購(gòu)不規(guī)范，以及固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。

三、強(qiáng)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的對(duì)策分析

（一）做好基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)單位層面內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

確保內(nèi)控體系的有序開展實(shí)施，還應(yīng)該在單位層面做好內(nèi)控體系的構(gòu)建，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下幾方面：加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的控制管理，重點(diǎn)結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)以工作實(shí)際需要等來(lái)合理的設(shè)定關(guān)鍵崗位，確保關(guān)鍵崗位人員可以有效熟悉業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制管理，遵循不相容職務(wù)分離的原則，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位管理責(zé)任，在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部推進(jìn)財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管控。加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的控制管理，建立更加系統(tǒng)完善的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各類信息數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合，提高信息的分析應(yīng)用效率。

（二）做好基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控體系的構(gòu)建，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下幾方面：強(qiáng)化對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制管理，優(yōu)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算反饋調(diào)整等環(huán)節(jié)，提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算的執(zhí)行力度，確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支業(yè)務(wù)的控制管理，對(duì)于收入控制重點(diǎn)是建立健全收入管理制度、票據(jù)管理制度、退費(fèi)管理制度，強(qiáng)化收入的歸口管理;對(duì)于支出管理，將各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支出采取歸口管理，強(qiáng)化對(duì)用款計(jì)劃的核準(zhǔn)以及核算分析，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，通過(guò)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的采購(gòu)實(shí)施，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行各種采購(gòu)申請(qǐng)，按照采購(gòu)計(jì)劃實(shí)行采購(gòu)，規(guī)范基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的采購(gòu)程序，強(qiáng)化采購(gòu)驗(yàn)收管理，確保采購(gòu)的規(guī)范科學(xué)。對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，對(duì)于存貨應(yīng)該強(qiáng)化存貨成本的控制，尋找存貨收益和存貨成本之間的平衡點(diǎn)，確保存貨數(shù)量的科學(xué)合理;對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的論證分析，對(duì)于固定資產(chǎn)的處置應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。對(duì)于合同管理內(nèi)部控制，在合同前期應(yīng)該做好論證分析，嚴(yán)格按照合同條款做好合同執(zhí)行以及后續(xù)管理。同時(shí)，在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程中，還應(yīng)該全面強(qiáng)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息溝通，充分依托管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息的整合分析，服務(wù)內(nèi)控管理以及決策管理，促進(jìn)提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行效率，確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）建立科學(xué)高效的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制機(jī)制

對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，首先應(yīng)該建立完善基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)于公立基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類問(wèn)題等，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估分析，并按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其危害等進(jìn)行排序，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析，可以采取風(fēng)險(xiǎn)直覺、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分析、數(shù)據(jù)分析等定量分析和定性分析相結(jié)合的模式。其次，應(yīng)該針對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等，建立完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，尤其是對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常遇到的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及醫(yī)患關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效防范控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（四）健全完善基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

有效增強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)內(nèi)控效果的改進(jìn)優(yōu)化，還應(yīng)該做好內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、調(diào)整、優(yōu)化等一系列的過(guò)程，對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性和完整性等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮，全面的選擇確立內(nèi)部審計(jì)工作事項(xiàng)，增強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及權(quán)威性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)優(yōu)化基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系，并積極配合接受第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部監(jiān)督，提高整體管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的效果，增強(qiáng)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范性，建立系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，突出關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)的優(yōu)化，健全基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在當(dāng)前體制下持續(xù)健康發(fā)展提供必要的保障。

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