淺談審計風(fēng)險因素與信息化審計策略

楊藝虹

（泉州農(nóng)商銀行，福建 泉州 362300）

信息化技術(shù)的快速發(fā)展和普及在社會生產(chǎn)的各領(lǐng)域都體現(xiàn)出了自身獨(dú)特的優(yōu)勢，如信息儲存量大、信息傳遞速度快、使用便捷等等。相較于傳統(tǒng)人工處理形勢下的信息管理工作有著極大的便利性優(yōu)勢?，F(xiàn)階段會計審計工作也在隨著時代的發(fā)展不斷提高信息化管理水平，作為企業(yè)發(fā)展必不可少的一部分，審計工作在信息化背景下如何不斷提升工作質(zhì)量，科學(xué)地規(guī)避審計風(fēng)險是當(dāng)前一線工作者共同關(guān)注的話題之一?；诖?，在日常審計工作開展過程中要立足傳統(tǒng)工作經(jīng)驗，不斷提高信息化審計工作水平，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供科學(xué)的決策建議和依據(jù)。

1.審計風(fēng)險因素及其成因分析

1.1 審計風(fēng)險因素

一是誤報風(fēng)險。在會計審計工作過程中，信息化技術(shù)的應(yīng)用雖然可以在很大程度上提升審計工作的質(zhì)量和效率，但是如果過度依賴信息化也會使審計工作存在誤報的風(fēng)險。在日常應(yīng)用實踐中，審計信息化的主要途徑就是將信息技術(shù)融入到審計工作中去，最基本的應(yīng)用流程則是通過計算機(jī)直接計算后生成對應(yīng)的報表，整個計算過程以及報表的生成過程沒有人力的參與，這就使得整個工作的過程可能存在誤報的風(fēng)險。舉例來說，在計算機(jī)處理信息的過程中，如果出現(xiàn)代碼識別錯誤的情況，則很容易產(chǎn)生信息混淆的情況。在審計信息化的背景下，會計審計工作不能單一地依靠計算機(jī)系統(tǒng)來完成，還應(yīng)當(dāng)將人工控制的元素融入其中，加強(qiáng)審計工作人員的監(jiān)督管理力度，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)計算問題應(yīng)當(dāng)及時糾正，這樣才能夠確保數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，在信息技術(shù)背景下的審計工作需要使用到的介質(zhì)是磁盤和硬盤，在外部環(huán)境因素的影響下，一旦儲存介質(zhì)出現(xiàn)損壞或者問題，信息數(shù)據(jù)將會面臨丟失的風(fēng)險，無法讀取，給審計工作的順利開展帶來巨大的困難。從另一個角度而言，在硬盤介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息也會為數(shù)據(jù)的修改提供極大的便利性，同樣會面臨數(shù)據(jù)被惡意修改的風(fēng)險，誤報情況也是非常嚴(yán)重問題。

二是檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險也是審計信息化工作過程中常見的風(fēng)險之一。在日常工作過程中，檢查工作的作用和價值在于直接保障會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，針對審計工作進(jìn)行系統(tǒng)的審核和檢查，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，確保審計工作的質(zhì)量。在信息化審計工作過程中，對于相關(guān)檢查工作人員的專業(yè)能力有了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，需要檢察人員具備專業(yè)的工作技能以及熟練的信息化操作水平。在這一工作過程中存在一個關(guān)鍵的問題就是大多數(shù)工作人員的專業(yè)技能程度較高，但是信息化操作水平較低，對于信息化審計工作的失察問題已經(jīng)成為了檢查工作的主要問題之一。與此同時，隨著會計軟件功能的不斷完善和發(fā)展，各種使用功能雖然在不斷地健全，為審計工作的開展提供了極大的幫助，但是其背后帶來的歷史數(shù)據(jù)調(diào)查難度也在隨之增加。當(dāng)前會計審計工作是需要檢查賬戶的，而檢查賬戶最直接的方式就是調(diào)取以往的歷史記錄，但是在實際工作過程中如果賬戶歷史數(shù)據(jù)信息獲取失敗會直接影響審計工作的順利開展。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用和普及，傳統(tǒng)紙質(zhì)記錄的數(shù)據(jù)將會逐步被取代，這就給信息化數(shù)據(jù)的使用安全性和可靠性提出了更高的要求。

1.2 審計風(fēng)險成因分析

一是企業(yè)競爭。隨著我國會計審計行業(yè)的快速發(fā)展，市場競爭也在日益激烈?，F(xiàn)階段我國正處于市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過程，相對應(yīng)的信息化設(shè)計政策正在逐步完善，并未形成系統(tǒng)的落地政策，這一實際情況的存在也在一定程度上增加了隱患的風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，信息化審計工作脫離了人為因素對審計的影響，這種依賴于信息化技術(shù)的審計方式在一定程度上降低了不法會計行為發(fā)生的概率，凈化了會計行業(yè)的不良風(fēng)氣。但是這種完全信息化的審計工作模式并不符合企業(yè)發(fā)展的需求，部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，為了謀取不正當(dāng)?shù)母偁巸?yōu)勢，會存在人為篡改審計數(shù)據(jù)的情況，從而帶來了嚴(yán)重的風(fēng)險問題。

二是審計對象及內(nèi)容的擴(kuò)充影響。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化和全球化的發(fā)展趨勢正在不斷增強(qiáng)，國內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來也更加頻繁，在這種開放的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)務(wù)實正在不斷增加，為企業(yè)更好地發(fā)展注入了源源不斷的動力。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)張，審計工作的對象和內(nèi)容也在與時俱進(jìn)地拓展，對審計工作的精細(xì)化程度提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。因此，基于這種開放經(jīng)濟(jì)背景，不斷拓展的審計對象和內(nèi)容也是造成不良風(fēng)險因素發(fā)生的原因之一。

三是審計人員專業(yè)素質(zhì)影響。信息化審計的工作模式不僅轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)會計審計的工作流程，同時也對參與審計工作的人員提出了更高的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求。審計人員不僅要具備專業(yè)過硬的技術(shù)，同時還要具備熟練操作計算機(jī)的能力，從而滿足現(xiàn)代化審計工作的基本需求，保障會計審計工作的順利開展和落實。在實際工作過程中具備過硬專業(yè)技能以及熟練操作計算機(jī)能力的審計人員相對較為匱乏，尤其是審計人員專業(yè)技能方面，部分參與設(shè)計工作的人員尚不具備審計資格，從而在無形中增加了審計工作的風(fēng)險。再者，審計工作人員傳統(tǒng)的思維模式也會在一定程度上增加審計風(fēng)險，對于審計把握不清極易影響企業(yè)會計審計工作的質(zhì)量，為了追求利益忽視審計工作素質(zhì)的情況也時有發(fā)生。

2.信息化審計策略分析

2.1 樹立風(fēng)險規(guī)避意識

在信息化審計工作的開展和落實過程中，參與審計的工作人員要與時俱進(jìn)地轉(zhuǎn)變審計工作意識，自覺將風(fēng)險意識納入到自己意識系統(tǒng)之中，在參與實際審計工作的過程中，對于可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行科學(xué)規(guī)避，以確保審計工作的順利開展。在實際工作過程中，在開展每一次的審計工作之前，先設(shè)計好審計工作流程及方案，預(yù)設(shè)出各種可能出現(xiàn)的審計情況，并制定好完善的應(yīng)對策略。信息化審計的工作大多數(shù)內(nèi)容都是通過計算機(jī)完成的，審計人員需要具備網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下處理問題的能力。由于信息化工作過程中存在的風(fēng)險都具有一定的隱蔽性特征，會計人員在參與工作的過程通過無法通過提前干預(yù)的形式減輕其具有的侵害程度?；诖?，會計審計人員在開展工作之前，需要對各項風(fēng)險因素進(jìn)行梳理，借助信息化的手段可以規(guī)避審計風(fēng)險，從而為后續(xù)審計工作的順利進(jìn)行奠定良好的工作基礎(chǔ)。

2.2 優(yōu)化信息化審計系統(tǒng)和管理制度

信息化審計工作模式是會計審計工作發(fā)展的必然趨勢，審計市場的變化也在很大程度上推動者信息化審計工作的不斷發(fā)展和完善。在實際操作過程中，企業(yè)管理人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，加強(qiáng)對審計工作的重視，提高資金投入力度，引進(jìn)先進(jìn)的信息化審計軟件及技術(shù)，為提升企業(yè)審計工作質(zhì)量創(chuàng)造良好的條件。除此之外，企業(yè)相關(guān)管理人員必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況和需求，建立完善、科學(xué)的信息化審計內(nèi)部控制制度。分工明確，完善崗位職責(zé)，規(guī)范審計工作操作流程，加強(qiáng)對計算機(jī)設(shè)備的保護(hù)，確保審計信息資料的準(zhǔn)確性。在日常工作中禁止非指定人員接觸或者是直接操作計算機(jī)及相關(guān)的財務(wù)軟件，提高工作人員的安全意識，從而保證信息化背景下信息數(shù)據(jù)的安全。對于需要上機(jī)操作的工作人員必須明確規(guī)定其操作內(nèi)容。管理人員要明確密碼是限制操作權(quán)限、檢查操作人員身份的一道防線，必須加強(qiáng)對密碼的監(jiān)督與管理，這是整個工作的關(guān)鍵。通過不斷完善信息技術(shù)系統(tǒng)和增強(qiáng)內(nèi)部管理的工作方式，科學(xué)地規(guī)避審計工作風(fēng)險因素，帶動信息化審計工作質(zhì)量的提升。

2.3 增強(qiáng)信息化審計人才培養(yǎng)力度

在信息化審計工作的開展過程中，人為因素仍舊是保障其工作質(zhì)量的關(guān)鍵所在。在實際工作過程中要不斷加強(qiáng)對審計人員專業(yè)技能的培養(yǎng)力度，尤其是審計專業(yè)知識、計算機(jī)操作技能方面。在此背景下，相關(guān)企業(yè)管理人員必須積極地轉(zhuǎn)變管理觀念，全面提高審計人員的計算機(jī)操作能力以及專業(yè)素質(zhì)。需要注意的是，增強(qiáng)信息化審計人員的培養(yǎng)力度并不是要將審計人員訓(xùn)練成電腦高手，只是要求審計人員能夠熟練掌握以及評價會計計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，科學(xué)測試計算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，為自己落實審核工作以及收集相關(guān)證據(jù)提供幫助。在實際工作中，培訓(xùn)的內(nèi)容要圍繞信息化審計的基本內(nèi)容和操作進(jìn)行，同時對于參與培訓(xùn)的人員要進(jìn)行考核，通過考核的人員才能持證上崗，這樣才能保障培訓(xùn)的最終質(zhì)量，為提高后期審核工作效率奠定良好的人員基礎(chǔ)。

圖1 信息安全及審計流程金字塔

3.結(jié)語

在信息化發(fā)展的時代背景下，信息化審計是未來審計工作的主流發(fā)展趨勢。在實際工作過程中，要明確審計風(fēng)險及其成因，科學(xué)地規(guī)避審計風(fēng)險。信息化審計工作的順利開展要建立在科學(xué)規(guī)避風(fēng)險、提高內(nèi)部管理質(zhì)量以及提升審計人員專業(yè)技能的基礎(chǔ)之上，通過有效的管理措施，構(gòu)建完善的信息安全及審計流程金字塔，為信息化審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。