事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范研究

譚若訥

（伍家崗區(qū)審計(jì)局，湖北 宜昌 443001）

行政事業(yè)單位在對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)候，一定要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評價(jià)，否則就會(huì)產(chǎn)生很多的風(fēng)險(xiǎn)，需要注意的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其它類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大的不同就是會(huì)一直貫穿在整個(gè)審計(jì)工作中，所以現(xiàn)在行政事業(yè)單位把重點(diǎn)工作內(nèi)容放在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作上，以此來提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前我國把行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為以下兩種類型：一是當(dāng)行政事業(yè)單位中的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)在工作的過程中認(rèn)真履行了所有的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，但是審計(jì)工作人員獲取了一些和經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并且把這些審計(jì)證據(jù)寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中，最終對領(lǐng)導(dǎo)干部作出了錯(cuò)誤的評價(jià)；二是行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因自身原因發(fā)生了經(jīng)濟(jì)損失，但審計(jì)工作人員在審計(jì)的過程中因證據(jù)不足導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏離，最終對領(lǐng)導(dǎo)干部作出了錯(cuò)誤的評價(jià)。

1.2 事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

一是特殊性。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象一般主要以領(lǐng)導(dǎo)者為主，這些領(lǐng)導(dǎo)者本身掌握一定的權(quán)利所以在審計(jì)的過程中審計(jì)的內(nèi)容會(huì)變得比較復(fù)雜，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)受到影響，最終導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。二是多重性。行政事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)范圍比較廣的工作，在整個(gè)工作進(jìn)行的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)很多的不確定性因素，特別是在對一些有一定領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的工作人員進(jìn)行審計(jì)的過程中審計(jì)的要求要更加地嚴(yán)格。三是可預(yù)防性。雖然行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，但是只要審計(jì)工作人員在工作的過程中，認(rèn)真負(fù)責(zé)充分運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)通過創(chuàng)新審計(jì)手段的方法就可以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.3 出現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

一是因?qū)徲?jì)工作人員自身素質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候?qū)徲?jì)工作人員的綜合素質(zhì)比較弱就會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)工作的結(jié)果，為此審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作的時(shí)候一定要嚴(yán)格恪守審計(jì)工作的職業(yè)道德，在工作的過程中要做到公平、公正?，F(xiàn)在審計(jì)工作人員的素質(zhì)能力不僅是審計(jì)工作質(zhì)量的保障，還是控制審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基礎(chǔ)。另外因?yàn)檎麄€(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)設(shè)計(jì)到很多的內(nèi)容，所以審計(jì)工作人員不僅需要具備專業(yè)的查賬能力，還需要能夠根據(jù)國家制定的法律法規(guī)來對事物進(jìn)行判斷的能力，如果這時(shí)審計(jì)工作人員的能力有限，就會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量，最終在工作的過程中出現(xiàn)一些錯(cuò)誤發(fā)生，引發(fā)了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法使用不當(dāng)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展和進(jìn)步審計(jì)工作也在不斷的發(fā)展，審計(jì)工作人員要想滿足發(fā)展的要求就必須要?jiǎng)?chuàng)新更多先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在審計(jì)工作的需要，如果審計(jì)工作人員在工作的過程中忽視了創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的重要性，就會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。三是審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在有一些行政事業(yè)單位并沒有建立科學(xué)、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，導(dǎo)致審計(jì)工作在進(jìn)行的時(shí)候沒有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣不僅會(huì)影響到審計(jì)工作人員工作的決策，嚴(yán)重的時(shí)候還會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損傷，同時(shí)因?yàn)槲覈膶徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也有很多不完善的地方，審計(jì)工作者在工作的過程中失去了相關(guān)文件的參考，最終也會(huì)形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是因?qū)徲?jì)工作人員缺乏獨(dú)立性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他部門唯一不同的就是審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是一個(gè)獨(dú)立的整體，在工作的過程中必須和財(cái)務(wù)部門或監(jiān)管部門共同進(jìn)行辦公，如果審計(jì)工作在進(jìn)行的時(shí)候?qū)徲?jì)工作人員和被審計(jì)者之間有一定的關(guān)系，就會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)結(jié)果的公平，還有的審計(jì)人員在工作的過程中受到各方面的壓力時(shí)也會(huì)影響到審計(jì)工作人員對工作的判斷，要想減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就需要審計(jì)工作人員具有一定的原則性和責(zé)任心。五是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些行政事業(yè)單位中的審計(jì)部門里面的規(guī)章制度不健全，還有很多不完善的地方導(dǎo)致審計(jì)工作人員在工作的時(shí)候缺少相關(guān)制度的內(nèi)容作為參考依據(jù)，在工作的過程中不能認(rèn)真工作同時(shí)審計(jì)部門也沒有明確的建立相關(guān)的處罰制度，在出發(fā)的過程中很難掌握出發(fā)的尺寸，這些原因都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中最重要的就是內(nèi)部控制制度的評價(jià)，如果缺少內(nèi)部控制制度整個(gè)審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)失控的情況發(fā)生。

2.防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的方法

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在進(jìn)行的時(shí)候會(huì)涉及到很多不同的環(huán)節(jié)，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候一定要充分做好防范措施。

2.1 通過完善審計(jì)機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作人員素質(zhì)防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候可以先明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍，然后明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)保持獨(dú)有的權(quán)威性，這樣也能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性比較高，所以在選擇審計(jì)工作人員的時(shí)候一定要選擇政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都比較強(qiáng)的人來勝任工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最大的作用就是要從源頭上減少腐敗發(fā)生的幾率，只有審計(jì)工作人員增強(qiáng)自己的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高自己的業(yè)務(wù)能力才能為以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來更多的幫助。

2.2 通過創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)來防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

要想保證審計(jì)工作能夠順利地完成就需要?jiǎng)?chuàng)新更多的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)來獲取準(zhǔn)確的審計(jì)信息，在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候需要以風(fēng)險(xiǎn)為主來設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)模式，這樣能夠提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行的過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式既能保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，又能減少審計(jì)工作人員工作失誤的情況發(fā)生，最終提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量，在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候?yàn)榱烁玫伢w現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的公平性，可以在工作進(jìn)行的時(shí)候出具相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，減少因人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 通過完善相關(guān)法律法規(guī)制度防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

要想保證審計(jì)工作順利地進(jìn)行就需要在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上完善和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的法律法規(guī)制度，從法律上明確審計(jì)工作人員的工作權(quán)限，減少審計(jì)工作判斷失誤的情況發(fā)生，讓審計(jì)真正地成為一種公平的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，同時(shí)還需要提高執(zhí)法的力度，真正地做到有法必依、違法必究，讓法律的威懾力發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.4 通過完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在進(jìn)行的時(shí)候還需要考慮行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)在工作期間作出的一些正確性的決策，同時(shí)根據(jù)不同崗位的特點(diǎn)制定符合實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，以此來提高審計(jì)工作的權(quán)威性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是審計(jì)評價(jià)，在進(jìn)行評價(jià)的過程中盡量以量化方法為主進(jìn)行評價(jià)工作，需要注意的是在評價(jià)工作進(jìn)行的時(shí)候要分清是直接責(zé)任還是管理責(zé)任，是職責(zé)范圍內(nèi)的責(zé)任還是職責(zé)范圍外的責(zé)任，這樣也能從側(cè)面提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.5 通過建立相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督制度防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行的過程中還需要對每一個(gè)審計(jì)的問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中要及時(shí)對審計(jì)中的問題的整改情況進(jìn)行落實(shí)，審計(jì)監(jiān)督工作既能提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量，又能提高監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)時(shí)間，最終降低整個(gè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 通過加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)和配合防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候要和相關(guān)人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門進(jìn)行溝通和交流，這樣就能充分了解被審計(jì)工作者的實(shí)際情況，為整個(gè)審計(jì)工作提供更多重要的線索，另外還可以組織人事部門提供被審計(jì)者的相關(guān)資料，并且和審計(jì)部門共同對被審計(jì)者進(jìn)行分析，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，同時(shí)還需要解決群眾舉報(bào)和反映的相關(guān)問題，需要注意的是如果在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候發(fā)現(xiàn)被審計(jì)者有嚴(yán)重違反法律法規(guī)的情況發(fā)生就需要聯(lián)系相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和紀(jì)檢監(jiān)督部門的工作人員共同對被審計(jì)者的情況進(jìn)行研究，最終確定被審計(jì)者應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。

3.結(jié)語

綜上所述能夠發(fā)現(xiàn)要想有效地防范行政事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要先提高審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作的重視，同時(shí)還需要加強(qiáng)審計(jì)工作人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定工作，從而在提高審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上讓整個(gè)審計(jì)結(jié)果變得更加權(quán)威和可信。