創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究與非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建

鐘旭晁

摘 要：對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，現(xiàn)有以財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)為主的組織績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，難以科學(xué)表征處于動(dòng)態(tài)環(huán)境中，正在快速迭代的企業(yè)成長(zhǎng)。需要構(gòu)建創(chuàng)業(yè)企業(yè)的非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系以支持創(chuàng)業(yè)研究。本文通過梳理創(chuàng)業(yè)績(jī)效基礎(chǔ)理論，整理歸納文獻(xiàn)采用的創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，討論現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)與不足，創(chuàng)新性地提出了五維度二級(jí)非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系全面，且便于數(shù)據(jù)采集，適用于中國(guó)情境下的創(chuàng)業(yè)研究，應(yīng)用于創(chuàng)業(yè)實(shí)證研究后，將會(huì)被修訂與完善。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)企業(yè);創(chuàng)業(yè)績(jī)效;非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)

一、引言

研究企業(yè)成長(zhǎng)或競(jìng)爭(zhēng)力，往往需要以績(jī)效表征組織的成功或者失敗。已有文獻(xiàn)中，績(jī)效評(píng)價(jià)多以財(cái)務(wù)性指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)為輔。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以直觀反映企業(yè)過去某一時(shí)點(diǎn)或者某一個(gè)階段所取得的財(cái)務(wù)成果，但數(shù)據(jù)相對(duì)靜態(tài)。初創(chuàng)期或者快速成長(zhǎng)期的企業(yè)，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一定能夠真實(shí)反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，同時(shí)其財(cái)務(wù)性數(shù)據(jù)采集也存在一定困難。所以，創(chuàng)業(yè)研究需要既能全面評(píng)估企業(yè)當(dāng)前績(jī)效，又能反映未來(lái)企業(yè)成長(zhǎng)潛力，而且便于采集數(shù)據(jù)的非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系。

二、創(chuàng)業(yè)績(jī)效理論根源

目前，學(xué)者對(duì)創(chuàng)業(yè)績(jī)效的研究主要根植于組織理論與戰(zhàn)略管理中的績(jī)效理論。關(guān)于創(chuàng)業(yè)績(jī)效的基本理論包括：目標(biāo)理論、系統(tǒng)資源理論、過程理論、利益相關(guān)者理論。

（一）目標(biāo)理論

目標(biāo)理論側(cè)重于評(píng)價(jià)績(jī)效結(jié)果，其核心觀點(diǎn)是用組織達(dá)成某個(gè)或某些目標(biāo)的程度衡量績(jī)效，即用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)測(cè)量。關(guān)于目標(biāo)的測(cè)量有很多指標(biāo)，比如利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)回報(bào)率等指標(biāo)。有學(xué)者認(rèn)為組織的績(jī)效單獨(dú)用組織完成目標(biāo)的程度來(lái)測(cè)量時(shí)存在一定的問題。

（二）系統(tǒng)資源理論

有學(xué)者認(rèn)為對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)，資源是必不可少的部分，新創(chuàng)企業(yè)在外界環(huán)境的沖擊下，必須合理配置和整合資源才能實(shí)現(xiàn)更高的績(jī)效水平。系統(tǒng)資源理論認(rèn)為，一種資源如果被大多數(shù)組織接受和認(rèn)可，那么說(shuō)明這種資源對(duì)組織來(lái)說(shuō)是非常重要的。系統(tǒng)資源理論的主要研究對(duì)象是組織，一般以定性研究為主。資源的特征為：流動(dòng)性、穩(wěn)定性、相關(guān)性、普遍性、可替代性。

（三）過程理論

過程理論主要強(qiáng)調(diào)了員工的組織承諾。即，企業(yè)績(jī)效的衡量需要從員工層面著手，用員工對(duì)組織的承諾來(lái)測(cè)量企業(yè)績(jī)效。員工承諾度可以被定義為個(gè)體對(duì)組織中的相對(duì)認(rèn)同程度和參與程度。它至少包括三個(gè)方面：堅(jiān)定的信念和認(rèn)同組織的目標(biāo)和價(jià)值觀;代表組織并愿意為組織付出努力;維持組織成員關(guān)系的強(qiáng)烈意愿。

（四）利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論將不同利益相關(guān)者的滿意程度納入到組織績(jī)效的考慮范圍。利益相關(guān)者與創(chuàng)業(yè)者對(duì)企業(yè)績(jī)效認(rèn)識(shí)有所不同。對(duì)于創(chuàng)業(yè)者而言，新創(chuàng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，員工的忠誠(chéng)度等是衡量企業(yè)績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo);而資源供給者則更加關(guān)注一個(gè)企業(yè)的資本所有者權(quán)益;政府則把企業(yè)雇傭人員的數(shù)量以及企業(yè)對(duì)社會(huì)所做出的貢獻(xiàn)等放在第一位。

綜上，在創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中，目標(biāo)理論往往對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)負(fù)面的評(píng)價(jià)。系統(tǒng)資源理論用組織獲得稀缺資源的能力來(lái)衡量績(jī)效，從多元化的角度去衡量企業(yè)績(jī)效，有利于企業(yè)更加關(guān)注組織能力，更多地培養(yǎng)和發(fā)展組織獲取資源的能力，在一定程度上彌補(bǔ)了目標(biāo)理論的不足。資源理論的缺陷在于只關(guān)注企業(yè)自身的資源和能力，卻沒有重視企業(yè)所處的外部環(huán)境。過程理論從單一結(jié)果評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)為過程評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)以組織員工獲取外界和企業(yè)內(nèi)部資源的行為來(lái)衡量績(jī)效。利益相關(guān)者理論突破了組織界限，以外部視角評(píng)價(jià)績(jī)效，使評(píng)價(jià)更加全面，客觀。過程理論與利益相關(guān)者理論為本文構(gòu)建創(chuàng)業(yè)企業(yè)非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系提供了基礎(chǔ)理論支持。

三、創(chuàng)業(yè)績(jī)效指標(biāo)評(píng)述

創(chuàng)業(yè)績(jī)效作為組織績(jī)效中的特殊類別，兩者既有聯(lián)系，又有所差異。創(chuàng)業(yè)管理研究者普遍依據(jù)組織績(jī)效的內(nèi)涵與評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合創(chuàng)業(yè)企業(yè)特殊性與研究需要設(shè)定創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)組織績(jī)效的測(cè)量通常包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)研究中，對(duì)創(chuàng)業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)基本采取拿來(lái)主義，更多地沿用了組織績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，只是針對(duì)創(chuàng)業(yè)特性做了維度上的適度調(diào)整。故而，創(chuàng)業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)主要依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)指標(biāo)只能反映企業(yè)在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)成果，并不能作為新創(chuàng)企業(yè)是否成功的標(biāo)志。另一方面，新創(chuàng)企業(yè)往往無(wú)法，或者不愿意提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，也使得財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的科學(xué)性無(wú)法體現(xiàn)。

四、基于效果邏輯的創(chuàng)業(yè)績(jī)效特征

建立針對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，需要回歸到對(duì)創(chuàng)業(yè)行為，以及創(chuàng)業(yè)型企業(yè)成長(zhǎng)的共性評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析。

（一）基于效果邏輯的創(chuàng)業(yè)行為

效果邏輯和因果邏輯是創(chuàng)業(yè)研究領(lǐng)域中最重要的兩種基本推理方式。因果邏輯一般是根據(jù)既定的目標(biāo)充分獲取并利用現(xiàn)有資源來(lái)尋求實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的方法或手段，目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的概率相對(duì)可以得到預(yù)測(cè)。而效果邏輯認(rèn)為未來(lái)不可預(yù)測(cè)，線性的因果邏輯現(xiàn)實(shí)中越來(lái)越難以觀測(cè)不到，企業(yè)家自發(fā)運(yùn)用效果邏輯進(jìn)行行動(dòng)。

在創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中，創(chuàng)業(yè)是一個(gè)充滿不確定性的過程，創(chuàng)業(yè)的結(jié)果不可預(yù)知，本文認(rèn)為創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中效果邏輯較之因果邏輯更具解釋力。效果邏輯把環(huán)境的不確定性和偶然性考慮到創(chuàng)業(yè)過程中，體現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)過程的本質(zhì)。在效果邏輯之下的創(chuàng)業(yè)行為主要特征有三點(diǎn)：一是偏重于團(tuán)隊(duì)努力和機(jī)遇把握的過程，而不在于短期財(cái)務(wù)收益;二是在不確定性條件下從既有的手段和可利用的資源進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，而非從確定的目標(biāo)出發(fā);三是創(chuàng)業(yè)者結(jié)合自身承受失敗的能力，與自己的戰(zhàn)略伙伴不斷地溝通和互動(dòng)，在此過程中創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)和新的手段。

（二）成功創(chuàng)業(yè)的共性特征

創(chuàng)業(yè)是長(zhǎng)期且普遍存在的社會(huì)現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)行為本身就是一個(gè)主動(dòng)的、創(chuàng)造性的社會(huì)行為，創(chuàng)業(yè)者一系列開創(chuàng)性行為，風(fēng)格迥異，但也具有共性特征。

一是體現(xiàn)出很強(qiáng)的產(chǎn)品快速研發(fā)能力和市場(chǎng)增長(zhǎng)潛力。一系列研究表明創(chuàng)業(yè)企業(yè)研發(fā)新的產(chǎn)品對(duì)促進(jìn)創(chuàng)新至關(guān)重要，市場(chǎng)績(jī)效的增長(zhǎng)推進(jìn)著企業(yè)的不斷發(fā)展。企業(yè)的研發(fā)能力和市場(chǎng)增長(zhǎng)潛力不僅保證了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也使企業(yè)進(jìn)一步壯大。

二是企業(yè)核心團(tuán)隊(duì)對(duì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)投入巨大的精力。新企業(yè)的形成通常由團(tuán)隊(duì)完成，而不是由企業(yè)家個(gè)人獨(dú)立完成。一系列研究表明，創(chuàng)業(yè)核心團(tuán)隊(duì)對(duì)組織發(fā)展的信心，以及團(tuán)隊(duì)中個(gè)人的主動(dòng)承諾對(duì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)具有影響，并在創(chuàng)業(yè)公司的發(fā)展和業(yè)績(jī)方面發(fā)揮了重要作用。

三是創(chuàng)業(yè)者個(gè)人具有良好聲譽(yù)。研究結(jié)果表明企業(yè)聲譽(yù)有利于人才資源和顧客資源的獲取，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在創(chuàng)業(yè)過程中，企業(yè)通過自身努力獲得外界的良好評(píng)價(jià)，建立起自身良好的聲譽(yù)，吸引顧客提升對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)知滿意度。同時(shí)企業(yè)以此通過研發(fā)投入、培訓(xùn)員工、開發(fā)新產(chǎn)品等方式，吸引更多的客戶，形成企業(yè)良性成長(zhǎng)的氛圍。

四是中國(guó)情境下的創(chuàng)業(yè)離不開政府的支持。中國(guó)與西方在政企關(guān)系，創(chuàng)業(yè)投資主體與環(huán)境，創(chuàng)業(yè)者失敗承受力等方面有很大不同。創(chuàng)業(yè)者在努力獲得市場(chǎng)的同時(shí)，如果能夠得到政府給予的關(guān)注、支持，會(huì)使企業(yè)在起步運(yùn)營(yíng)階段得到很大助力，大大提升新企業(yè)生存能力。

創(chuàng)業(yè)的過程充滿不確定性，創(chuàng)業(yè)者發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)，創(chuàng)建團(tuán)隊(duì)，整合和運(yùn)用資源，利用商業(yè)模式的創(chuàng)新，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，以及將價(jià)值傳遞給顧客。每一個(gè)階段的績(jī)效，難以直接反應(yīng)在企業(yè)的盈利上，但全身心投入的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品充滿期待的顧客，對(duì)項(xiàng)目發(fā)展抱有信心的投資者這些可以觀測(cè)和評(píng)價(jià)的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)往往真實(shí)代表了創(chuàng)業(yè)的階段性。

五、創(chuàng)業(yè)企業(yè)非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建

綜合上述分析，創(chuàng)業(yè)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，需要擺脫組織績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)框架，嘗試運(yùn)用非財(cái)務(wù)性指標(biāo)評(píng)價(jià)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。

（一）非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)目標(biāo)與邏輯

非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建遵從創(chuàng)業(yè)績(jī)效的基本理論。針對(duì)創(chuàng)業(yè)特征，與創(chuàng)業(yè)研究需要，新的指標(biāo)體系設(shè)定了以下目標(biāo)：一是用非財(cái)務(wù)性指標(biāo)替代財(cái)務(wù)性指標(biāo);二是指標(biāo)可以定性描述以便訪談與問卷調(diào)查;三是相對(duì)全面的評(píng)價(jià)體系而非個(gè)別指標(biāo);四是兼顧結(jié)果績(jī)效的同時(shí)更加關(guān)注過程績(jī)效;五是增加中國(guó)情景下的政府因素。

具體指標(biāo)體系包含結(jié)果績(jī)效與過程績(jī)效兩個(gè)類別，共有五個(gè)一級(jí)維度。每個(gè)一級(jí)維度亦包含2-3個(gè)二級(jí)維度及初步建議的評(píng)估題項(xiàng)。其中：

結(jié)果績(jī)效包括企業(yè)聲譽(yù)、發(fā)展?jié)摿蓚€(gè)一級(jí)維度，用以替代企業(yè)銷售收入、利潤(rùn)、投資收益率等財(cái)務(wù)性指標(biāo)。企業(yè)聲譽(yù)重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)外部投資方和其他核心利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的滿意度，發(fā)展?jié)摿χ攸c(diǎn)評(píng)估組織的創(chuàng)新性，成長(zhǎng)性。

過程績(jī)效選擇企業(yè)的市場(chǎng)表現(xiàn)，創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)狀況，以及中國(guó)情境下非常重要的企業(yè)與政府關(guān)系為評(píng)估重點(diǎn)，包括：顧客忠誠(chéng)度、員工的組織承諾、政府與企業(yè)關(guān)系三個(gè)一級(jí)維度。（見圖1）

（二）指標(biāo)詮釋

企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)聲譽(yù)是指企業(yè)取得社會(huì)認(rèn)可從而能夠幫助企業(yè)更好地獲取資源，把握機(jī)會(huì)等。一般包括三個(gè)層次：企業(yè)形象、自我認(rèn)同、期望認(rèn)同。企業(yè)形象主要指外部核心利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)的認(rèn)知和評(píng)價(jià)。自我認(rèn)同和期望認(rèn)同是指企業(yè)對(duì)自身的評(píng)價(jià)以及希望他人如何評(píng)價(jià)自己。

發(fā)展?jié)摿Α１疚恼J(rèn)為發(fā)展?jié)摿χ饕ㄉ婺芰?、成長(zhǎng)能力和創(chuàng)新能力。生存能力可以通過產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、企業(yè)生存年限來(lái)評(píng)估;成長(zhǎng)能力可以通過市場(chǎng)份額的增加速率，員工人數(shù)增長(zhǎng)率等評(píng)估;創(chuàng)新能力可以用新產(chǎn)品或新市場(chǎng)的研發(fā)能力，技術(shù)投入比率等來(lái)測(cè)量。

顧客忠誠(chéng)度。顧客忠誠(chéng)度是指顧客出于對(duì)企業(yè)或品牌的偏好而經(jīng)常性重復(fù)購(gòu)買的程度。顧客忠誠(chéng)度一般運(yùn)用顧客滿意度、顧客感知、顧客信任三個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量。

員工的組織承諾是指?jìng)€(gè)體認(rèn)同并參與一個(gè)組織的強(qiáng)度。本文將員工的組織承諾分成感情承諾、持續(xù)承諾、規(guī)范承諾三個(gè)維度。感情承諾包括組織價(jià)值觀認(rèn)同、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員的離職率;持續(xù)承諾包括員工留職率、員工滿意度;規(guī)范承諾包括員工生產(chǎn)率。

企業(yè)與政府關(guān)系是指政企間雙向的溝通與交流，政府部門對(duì)企業(yè)的了解與信任度，政策支持力度，政府購(gòu)買服務(wù)等。本文主要用政府支持和政府合作兩個(gè)指標(biāo)衡量。

六、貢獻(xiàn)與未來(lái)研究

創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)創(chuàng)業(yè)研究，投資者的投資評(píng)估，創(chuàng)業(yè)者自我評(píng)價(jià)，創(chuàng)業(yè)政策制定與調(diào)整等多領(lǐng)域均具有重要作用。本文的貢獻(xiàn)在于：歸納與評(píng)述了現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)理論與實(shí)踐界選取現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)提供了指向和便利;創(chuàng)新性地構(gòu)建了創(chuàng)業(yè)企業(yè)非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系，突破了以財(cái)務(wù)性指標(biāo)為主進(jìn)行組織績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)框架，用可定性描述的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)全面表征創(chuàng)業(yè)績(jī)效，有助于創(chuàng)業(yè)研究特別是質(zhì)性研究的深化，也有助于基于實(shí)踐目的的創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià);在創(chuàng)業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中融入了中國(guó)情景因素。

未來(lái)研究需要將已構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系廣泛應(yīng)用于創(chuàng)業(yè)的理論研究，在不同研究主題，管理情境下檢驗(yàn)和完善體系的一、二級(jí)維度，細(xì)化評(píng)價(jià)題項(xiàng)。

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