公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的問題及對策

王亞杰

摘 要：近年來，國家逐步深入推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，相繼取消了藥品以及醫(yī)用耗材加成、鼓勵民營資本加入醫(yī)療行業(yè)、落實(shí)醫(yī)保多元化支付制度、實(shí)行分級診療制度等，這使得公立醫(yī)院的運(yùn)營壓力越來越大，其原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展需求，存在較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患危機(jī)。本文重點(diǎn)介紹了醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)狀，另外也分析了醫(yī)院內(nèi)控存在的各類問題，最后對存在的問題作出研究分析，提出了改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題及對策

一、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的內(nèi)控制度體系框架，從而更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)對醫(yī)院經(jīng)營的指導(dǎo)控制和決策支持作用。第二，有助于保障醫(yī)院經(jīng)營的平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，通過優(yōu)化資源配置，完善各項(xiàng)配套基礎(chǔ)設(shè)施，統(tǒng)籌調(diào)控各個經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的持續(xù)提升，增強(qiáng)公立醫(yī)院的市場競爭優(yōu)勢。第三，有利于降低公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患，在內(nèi)控過程中，醫(yī)院能夠及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題具體包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，一些醫(yī)院內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控覆蓋范圍較窄，內(nèi)控制度體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)控措施難以有效落實(shí)到位。在打造內(nèi)控體系之前，沒有結(jié)合政府部門出臺的新醫(yī)改政策，容易造成制定出來內(nèi)控方案與實(shí)際的運(yùn)營脫離，不滿足醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動的相關(guān)要求。在內(nèi)控的工作執(zhí)行期間，受到很多的阻礙，也會造成內(nèi)控的執(zhí)行效果不佳。第二，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，一些醫(yī)院管理人員對于新政策背景下新的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容缺乏了解，風(fēng)險(xiǎn)管理僅靠經(jīng)驗(yàn)判斷。第三，有些醫(yī)院沒有根據(jù)實(shí)際的醫(yī)院醫(yī)療活動來編制預(yù)算方案，另外醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員對各類醫(yī)療費(fèi)用的支出控制不夠嚴(yán)格，對醫(yī)院的各項(xiàng)辦公費(fèi)用、水電費(fèi)也把關(guān)不嚴(yán)，就會出現(xiàn)更多的預(yù)算之外的資金支出，預(yù)算業(yè)務(wù)的管控效果不佳。在資產(chǎn)管理方面，沒有在大型資產(chǎn)購置期間，做好深入的調(diào)研，設(shè)備采購的可行性研究，也未能夠?qū)υO(shè)備的投資效率做出基本的評價。資產(chǎn)的采購授權(quán)的審批機(jī)制把控不嚴(yán)，在資產(chǎn)采購，使用不多，容易出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)閑置。在部分藥品和醫(yī)療耗材的采購工作中，采購工作人員并沒有根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際醫(yī)療服務(wù)活動的執(zhí)行狀況，來制定經(jīng)濟(jì)訂購批量，容易造成采購資金激增現(xiàn)象比較嚴(yán)重，也會進(jìn)一步降低醫(yī)院內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)效率，增加了資金運(yùn)營壓力。第四，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，審計(jì)部門也不夠獨(dú)立，內(nèi)控的監(jiān)管力度不足，監(jiān)督制度不夠健全，監(jiān)管責(zé)任不夠明晰，也就會造成內(nèi)控工作流于表面。第五，內(nèi)控信息交流與溝通渠道不暢通，為了增強(qiáng)公立醫(yī)院的社會影響力以及患者對醫(yī)院的信任度，醫(yī)院需要在一定程度上實(shí)現(xiàn)信息的公開化。但目前，一些公立醫(yī)院在這些方面是相對模糊的，不利于醫(yī)院良好形象的樹立，導(dǎo)致內(nèi)控信息嚴(yán)重失真，制約了內(nèi)控效率和內(nèi)控質(zhì)量的提升。

三、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控控制的有效策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

在醫(yī)院內(nèi)，要優(yōu)化完善內(nèi)控組織架構(gòu)，建立權(quán)責(zé)相符合的內(nèi)控崗位體系，來使各個崗位相互制約制衡。優(yōu)化完善內(nèi)控管理體制機(jī)制，在醫(yī)院內(nèi)，要加大內(nèi)控工作的宣傳，提高全體職工對于內(nèi)控工作的重視，優(yōu)化內(nèi)控工作職能和工作權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)控管理作用。在醫(yī)院，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，確保內(nèi)控運(yùn)營工作制度能夠也沒能夠覆蓋到各項(xiàng)運(yùn)營的活動中來，要逐步細(xì)化制度條款，確保該制度操作性更強(qiáng)，而且能夠指導(dǎo)各醫(yī)務(wù)工作人員的行為，樹立內(nèi)部控制權(quán)威。通過以上一系列的措施手段，改善醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境，確保各項(xiàng)內(nèi)控活動的高效、有序開展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

按病種付費(fèi)、全面取消藥品及耗材加成等相關(guān)醫(yī)改政策的實(shí)行對公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高要求，也使公立醫(yī)院面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為此，醫(yī)院要進(jìn)一步梳理業(yè)務(wù)流程，找出存在的各類潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并且還要深入地分析這些風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此，對一些比較常見的風(fēng)險(xiǎn)，還要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)評價管理制度，應(yīng)用層次分析法，設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，并給不同的指標(biāo)，賦予一定的考核權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評價分?jǐn)?shù)，一旦指標(biāo)分?jǐn)?shù)超出某一限定額度，就采取防范措施。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動

公立醫(yī)院要規(guī)范內(nèi)部控制活動，具體包括以下四個方面的內(nèi)容：第一，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制。在實(shí)行新會計(jì)制度后，公立醫(yī)院要嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算管理[2]，將所有醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動都納入到預(yù)算管控范圍之內(nèi)，嚴(yán)禁預(yù)算之外的支出，對于不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出，不能夠撥款審批。在制定預(yù)算方案階段中，此時預(yù)算人員就要結(jié)合醫(yī)院各個醫(yī)療科室的運(yùn)作狀態(tài)，使用零基預(yù)算和滾動預(yù)算來編制方案，才能夠使編制出來的方更加可行，促進(jìn)預(yù)算的有效執(zhí)行，以強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)控制約束。

第二，完善資產(chǎn)管理制度，在醫(yī)院內(nèi)高層領(lǐng)導(dǎo)需要給予資產(chǎn)管理工作更多的重視度，確定單位的資產(chǎn)管理目標(biāo)。工作人員要加強(qiáng)對資產(chǎn)采購資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)等多個環(huán)節(jié)，做好細(xì)致監(jiān)管。制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理流程，在采購資產(chǎn)期間，還要根據(jù)醫(yī)院的各類業(yè)務(wù)需要，組織開展資產(chǎn)的投資分析、資產(chǎn)投資效益的研究。組建資產(chǎn)管理部，另外在醫(yī)院還要根據(jù)不同的各科室的資產(chǎn)管控職責(zé)，制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理目標(biāo)責(zé)任制，來保證資產(chǎn)能夠得到使用和維護(hù)，提高資產(chǎn)利用效率，也要避免出現(xiàn)各資產(chǎn)流失的問題產(chǎn)生。

第三，強(qiáng)化成本控制管理，醫(yī)院要逐步優(yōu)化完善單位的成本管控體系，使用作業(yè)成本法，實(shí)現(xiàn)對各醫(yī)療服務(wù)活動細(xì)致成本核算分析，反映出醫(yī)院的真實(shí)資金消耗狀況，為醫(yī)院精準(zhǔn)地進(jìn)行成本控制提供全面、準(zhǔn)確的決策參考，以最大程度上減少資源成本浪費(fèi)，強(qiáng)化成本控制約束。

第四，在醫(yī)院內(nèi)，要設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的評價機(jī)制，并對醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)控工作和考核，另外評價內(nèi)容也包含財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是否合理。制度應(yīng)用是否切合單位的實(shí)際，內(nèi)控制度落實(shí)狀況以及財(cái)務(wù)監(jiān)控是否能夠得到顯著的發(fā)揮，在財(cái)務(wù)部門門內(nèi)控機(jī)制、制衡制度是生效。要積極落實(shí)新醫(yī)改政策法規(guī)，結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，不斷優(yōu)化和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作。要加大內(nèi)控績效考核，對關(guān)鍵內(nèi)控崗位制定相應(yīng)的內(nèi)控績效考核指標(biāo)，定期對其內(nèi)控工作情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與各個部門的科室各崗位人員的工作績效獎金相聯(lián)系，同時也要與各部門的預(yù)算及職工升遷上掛鉤，以提高醫(yī)院全員參與內(nèi)控的積極性，強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施效果。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管

內(nèi)部監(jiān)管是各項(xiàng)內(nèi)控措施有效執(zhí)行的基礎(chǔ)保障。公立醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，保障內(nèi)部的審計(jì)工作更加獨(dú)立，使審計(jì)常態(tài)化，建立審計(jì)監(jiān)管制度。加強(qiáng)對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、各科室的醫(yī)務(wù)人員審計(jì)監(jiān)察，保證各項(xiàng)工作職能都能夠得到落實(shí)，對于內(nèi)控執(zhí)行不力的科室或各崗位人員，要建立嚴(yán)格的責(zé)任追查機(jī)制，來促進(jìn)醫(yī)務(wù)工作人員積極落實(shí)內(nèi)部制度，增強(qiáng)醫(yī)務(wù)工作的配合力度。

（五）暢通內(nèi)控溝通渠道

醫(yī)院要加快推動醫(yī)療融合，進(jìn)一步增強(qiáng)各業(yè)務(wù)科室與財(cái)務(wù)部門門的協(xié)同，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，并且還需要監(jiān)測數(shù)據(jù)的共享，提高數(shù)據(jù)的處理效率和質(zhì)量水平。建立醫(yī)院患者的隨訪系統(tǒng)，搭建內(nèi)部系統(tǒng)與外部系統(tǒng)的溝通平臺，社會公眾可以基于該平臺，去查詢所披露的數(shù)據(jù)信息，并加強(qiáng)對醫(yī)院各醫(yī)療服務(wù)活動項(xiàng)目的分析。不斷去完善醫(yī)院內(nèi)的內(nèi)控信息披露機(jī)制，這樣才能夠有效處理過去醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)的問題。其中，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)度就會影響財(cái)務(wù)工作的完整性，也會影響到資金的使用狀況，因此就要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。在醫(yī)院內(nèi)做好信息的公開，做好信息的披露，從長遠(yuǎn)來講，信息披露有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院環(huán)境發(fā)展，讓醫(yī)務(wù)人員都了解到單位的內(nèi)容運(yùn)營狀況。醫(yī)院要重點(diǎn)關(guān)注信息化建設(shè)，尤其是加強(qiáng)信息平臺安全建設(shè)，加大對信息化系統(tǒng)建設(shè)的投入，培育專業(yè)化信息人才，逐步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控系統(tǒng)。在各個系統(tǒng)之間，要做好數(shù)據(jù)信息共享，同時還要重點(diǎn)給醫(yī)務(wù)工作人員提供培訓(xùn)，最終在醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建一個完整科學(xué)的內(nèi)控體系。在醫(yī)院，還要在網(wǎng)上或者是宣傳欄上公開醫(yī)院運(yùn)營信息，加大對信息披露的科學(xué)監(jiān)管。

四、結(jié)束語

醫(yī)院內(nèi)控工作會直接影響到醫(yī)院未來的發(fā)展，因此在醫(yī)院就要結(jié)合新醫(yī)改的政策，根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)務(wù)活動的實(shí)際，來優(yōu)化完善內(nèi)控制度體系。全面提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控水平和財(cái)務(wù)控制能力，來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展。

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