風(fēng)險(xiǎn)管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施探討

寧麗芳

摘 要：企業(yè)正常運(yùn)營并獲得經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)長期運(yùn)行的核心目的，而企業(yè)內(nèi)部管理控制是保障企業(yè)可持續(xù)運(yùn)行并獲得利益的根本。其中風(fēng)險(xiǎn)管理是直接決定企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以及持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的關(guān)鍵因素，然而從現(xiàn)階段民營企業(yè)發(fā)展觀念出發(fā)可以發(fā)現(xiàn)，部分民營企業(yè)未能意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重限制?；诖耍治鲈陲L(fēng)險(xiǎn)管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀以及其中所存在的問題，從而有針對性地提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;民營企業(yè);內(nèi)部控制

在市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高這一社會發(fā)展背景下，民營企業(yè)面臨全新的發(fā)展挑戰(zhàn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理視域下需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)水平，這也成為現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部關(guān)注話題之一。在風(fēng)險(xiǎn)管理視域下要加強(qiáng)民營內(nèi)部控制建設(shè)，提高民營企業(yè)內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動可持續(xù)推進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)受到隱藏風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，維護(hù)好資產(chǎn)安全性，促使民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀以及其中所存在的問題

（一）籌資途徑短缺

當(dāng)前我國部分民營企業(yè)在籌資這一環(huán)節(jié)中都存在許多問題，無論是大型企業(yè)還是中小型民營企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)較高，其中主要可劃分為幾個(gè)方面。從現(xiàn)階段民營企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部發(fā)展層次少，再加上企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建立不夠系統(tǒng)，這樣的情況導(dǎo)致企業(yè)管理工作落實(shí)不到位。在這樣的發(fā)展背景下，民營企業(yè)內(nèi)部資金流動性較低，再加上發(fā)展層次少，只要發(fā)生經(jīng)濟(jì)波動都會直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金鏈?zhǔn)艿接绊?，若是?jīng)濟(jì)市場波動不明顯，企業(yè)可勉強(qiáng)正常運(yùn)行;若經(jīng)濟(jì)市場發(fā)生強(qiáng)烈波動，則民營企業(yè)的正常運(yùn)行受到直接影響。除此之外，當(dāng)前多數(shù)民企在籌資方面仍存在種種問題，例如資金籌集途徑少，大多應(yīng)用一種投資途徑，長此以往便會導(dǎo)致籌資途徑無法發(fā)揮其積極作用。其次在投資途徑選擇過程中未能從實(shí)際出發(fā)，僅借助籌資人員的過往經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致籌資途徑的選擇與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相脫離，致使籌資活動成為一種必須落實(shí)的發(fā)展形式，失去籌資活動進(jìn)行的實(shí)際意義。最后，企業(yè)在融資過程中未能把控融資范圍，致使融資活動無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，發(fā)展范圍較小，無法充分發(fā)揮自身積極作用，若是融資范圍盲目擴(kuò)大則有可能導(dǎo)致融資行為脫離企業(yè)把控。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境差

從風(fēng)險(xiǎn)管理視域角度出發(fā)，對于落實(shí)內(nèi)部控制工作來說需確保民營企業(yè)內(nèi)部具有良好控制環(huán)境，只有控制環(huán)境優(yōu)良才能保障內(nèi)部控制工作的推進(jìn)更具有系統(tǒng)性和規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作取得實(shí)際成果。從現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制工作情況出發(fā)，由于民營企業(yè)規(guī)模較小，在經(jīng)營過程中常常缺乏創(chuàng)新理論，尤其是在防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面缺乏系統(tǒng)化和專業(yè)化，致使內(nèi)部控制環(huán)境無法得到優(yōu)化，這一問題過于突出，致使企業(yè)無法得到持續(xù)發(fā)展。例如在部分民營企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)未從構(gòu)建科學(xué)的管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制入手，便盲目開展內(nèi)部控制工作，致使內(nèi)部控制工作僅落在個(gè)別部門和人員身上，這意味著內(nèi)部控制工作的整體合力較弱，甚至內(nèi)部控制工作僅看作是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門完全脫離這項(xiàng)工作的推進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法全面開展。

（三）內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不到位

民營企業(yè)中部分工作人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理工作無需花費(fèi)過多精力去落實(shí)，只需保障公司規(guī)章制度健全便能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，員工在工作過程中只要不做出違背法律規(guī)范的事情便不會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)這樣的理念是錯(cuò)誤的。正是這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知錯(cuò)誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法有效推進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作中包含眾多內(nèi)容，不僅涵蓋制度建立 同時(shí)還需有效識別風(fēng)險(xiǎn)評估控制內(nèi)容，例如企業(yè)推出全新產(chǎn)品時(shí)若事先未作出風(fēng)險(xiǎn)評估，不了解產(chǎn)品推向市場后會面臨的問題，僅按照市場調(diào)研結(jié)果進(jìn)行產(chǎn)品推廣，這對企業(yè)來說便是一種風(fēng)險(xiǎn)，其中最突出的風(fēng)險(xiǎn)也是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)和員工需重新認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，對其有正確認(rèn)識，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）豐富籌資渠道

多樣的籌資渠道可有效降低償債風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需將注意力放在融資渠道的拓展上，將負(fù)債率控制在合理范圍之間，不斷擴(kuò)大融資規(guī)模，在發(fā)生籌資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能通過有效手段進(jìn)行把控。首先民營企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，確保方案的科學(xué)性、合理性以及可執(zhí)行性，在企業(yè)融資前需加強(qiáng)籌資計(jì)劃的制定，在這一過程中需結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合投資項(xiàng)目，確保投資項(xiàng)目與企業(yè)資金需求相吻合。在制定籌資方案時(shí)需降低成本，提高效率，秉承基本發(fā)展原則，結(jié)合投資方案，確定融資渠道。在企業(yè)選擇融資方案時(shí)需全面分析成本，加強(qiáng)管理滲透和融合力度。其次，企業(yè)要把控好融資規(guī)模以及負(fù)債比率，將其控制在合理范圍區(qū)間內(nèi)，在民營企業(yè)確定融資規(guī)模時(shí)要深入分析各階段投資需求，保障融資計(jì)劃可執(zhí)行，將償債風(fēng)險(xiǎn)把控工作落實(shí)到位。除此之外，要深入分析長期融資計(jì)劃，民營企業(yè)需集中火力，將重點(diǎn)放在短期長期經(jīng)營目標(biāo)的確定上，結(jié)合市場發(fā)展環(huán)境預(yù)測并分析未來發(fā)展?fàn)顩r，事先做好計(jì)劃制定，為后續(xù)發(fā)展工作提供可靠依據(jù)。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

若想要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理視域下的內(nèi)部控制工作，則須民營企業(yè)構(gòu)建起科學(xué)完善且規(guī)范的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作的整體性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，這意味著民營企業(yè)需建立起規(guī)范化、科學(xué)化且有效的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理師以下的內(nèi)部控制工作所涉及到的環(huán)節(jié)。各部門需承擔(dān)起職責(zé)，完成任務(wù)，建立民營企業(yè)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機(jī)制，研究內(nèi)部控制工作，共同推動內(nèi)部控制工作的落實(shí)，從而促使內(nèi)部控制工作協(xié)調(diào)性和協(xié)同性進(jìn)一步得到優(yōu)化。完善內(nèi)部控制體系還需從控制制度體系方面入手，例如民營企業(yè)若存在信息不符的問題，則會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏針對性，因此需建立溝通制度，定期開展協(xié)調(diào)會、協(xié)商會，通過會議組織等形式的建立進(jìn)行問題解決，加強(qiáng)問題導(dǎo)向，不斷實(shí)現(xiàn)問題整改。再者，要處理好監(jiān)督和權(quán)力之間的關(guān)系，加強(qiáng)民政機(jī)構(gòu)及部門監(jiān)督同時(shí)要適當(dāng)賦予機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，并保障這些機(jī)構(gòu)和部門始終在總指揮的監(jiān)督內(nèi)。

（三）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重要性

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控便是對崗位進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的落實(shí)能夠保障部門信息溝通的及時(shí)性和透明性，若單純依靠各部門人員的自覺性和主動性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果是有限的，這表明要建立起專門的監(jiān)控小組和動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理評估部控制機(jī)制把握企業(yè)人員對企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際問題以及實(shí)施情況，采取有效措施進(jìn)行監(jiān)控管理優(yōu)化。同時(shí)可通過適時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)加強(qiáng)企業(yè)控制，例如加大資產(chǎn)流動性管理力度，從根源上提高企業(yè)自身能力，有效落實(shí)規(guī)模效應(yīng)。企業(yè)要對風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，不同企業(yè)會將所有機(jī)會進(jìn)行匯總，清晰優(yōu)勢和劣勢等方面的具體內(nèi)容，依據(jù)實(shí)際情況將所有可能引起風(fēng)險(xiǎn)的因素和環(huán)節(jié)，通過科學(xué)評估方式進(jìn)行有效判斷，對問題本質(zhì)特征進(jìn)行化解，從而有針對性地制定防范措施。

（四）提升預(yù)算控制能力

為進(jìn)一步控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理能力和企業(yè)防控能力，必須從企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，建立健全成熟且規(guī)范的成本控制制度，將其歸入于考核內(nèi)容中。同時(shí)要提高研發(fā)資金使用效率，建立全年研發(fā)預(yù)算機(jī)制，建立詳細(xì)預(yù)算并實(shí)施及監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)成本控制預(yù)算管理目標(biāo)。民營企業(yè)需進(jìn)行新項(xiàng)目研究創(chuàng)新，清晰這一研發(fā)項(xiàng)目具有周期不固定、投入大、盈虧不定的特征，部分民營企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目創(chuàng)新研發(fā)時(shí)僅將所有的決定權(quán)交給管理者一人，缺乏對市場需求度、項(xiàng)目可行性、經(jīng)濟(jì)效益的有效評估，導(dǎo)致企業(yè)未能兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）擴(kuò)大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)因素覆蓋面

對于一個(gè)民營企業(yè)來說，實(shí)際經(jīng)營過程中，除了要通過適宜的內(nèi)控制度或策略面對來自于市場、同行的激烈競爭，還需要將控制重點(diǎn)多放置在企業(yè)內(nèi)部的員工管理、業(yè)務(wù)開展、法律法規(guī)了解等方面，因?yàn)?，這些方面雖然不是易于隱藏風(fēng)險(xiǎn)因素的方位，但是如果出現(xiàn)問題，也將讓民因企業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)與社會信譽(yù)方面的損失。尤其是人員管理，如“杭州樊勝美”事件，一經(jīng)發(fā)生，立即引起社會的高度關(guān)注，花季少女的意外離世固然讓人感到惋惜，但其家屬的事后反應(yīng)與相關(guān)做法未免太不體面。拋開情感方面的拉扯，本已仁至義盡的“杭州樊勝美”就職企業(yè)，與家屬相比反而成了最大的受害者，如果沒有社會輿論與相關(guān)部分的公正裁定，那么此企業(yè)將面臨不公平的“天價(jià)”賠償。因此，想要預(yù)防此類事件發(fā)生在企業(yè)中，員工管理層面的工作需要收到專業(yè)人員與管理層的重視，雖然時(shí)代發(fā)展的步伐持續(xù)加速，人們面對的社會壓力越來越大，但只要按照國家規(guī)定制定、執(zhí)行相關(guān)用人標(biāo)準(zhǔn)與制度，企業(yè)就不應(yīng)無端被扣上所有就職人員工作過程中承擔(dān)壓力的源頭罪名。這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須提前納入到內(nèi)控管理制度中，以便起到良好的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

三、結(jié)語

在風(fēng)險(xiǎn)管理秩序下加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)力度是不可忽略的重要環(huán)節(jié)，可有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動順利推進(jìn)，提供精準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息及企業(yè)健康發(fā)展的可靠保障，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，推動民營企業(yè)持續(xù)運(yùn)行。

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