基于模糊層次分析法的醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

李增琴 王 星 仇 嘉

1 研究背景

1.1 研究背景及意義

固定資產(chǎn)管理作為醫(yī)院內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，有效地防止固定資產(chǎn)流失、提升資產(chǎn)配置效率、為固定資產(chǎn)的安全、有效和完整性等方面提供了有力的保障［1］。但是，在實(shí)際工作中，醫(yī)院固定資產(chǎn)具有總量龐大、種類(lèi)繁多、名稱(chēng)各異、規(guī)格復(fù)雜、使用壽命不等、放置地點(diǎn)分散、對(duì)賬難度高等特點(diǎn)［2］，且固定資產(chǎn)管理責(zé)任部門(mén)涉及資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、使用部門(mén)等多個(gè)部門(mén)、管理內(nèi)容涉及購(gòu)置、核算、使用和處置等多個(gè)方面，所以長(zhǎng)期以來(lái)，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理都是醫(yī)院管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，特別是資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，在固定資產(chǎn)購(gòu)置、核算、使用和處置上存在重購(gòu)輕管、監(jiān)督薄弱，資產(chǎn)管理制度不完善、資產(chǎn)配置效率低、資產(chǎn)管理措施不到位等問(wèn)題［3］，影響了資產(chǎn)管理的有效性，也不利于醫(yī)院內(nèi)部管理建設(shè)的有效推進(jìn)。

“基于全面質(zhì)量管理的X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理研究”課題以X醫(yī)院為研究對(duì)象，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作中的現(xiàn)狀情況及在具體實(shí)踐中存在的有關(guān)制度、流程、成本控制、績(jī)效管理和持續(xù)改進(jìn)等方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，運(yùn)用全面質(zhì)量管理模式，提出相應(yīng)的質(zhì)量管理對(duì)策，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。通過(guò)半年多的跟蹤研究，努力實(shí)踐，該課題取得了一定的成果：①設(shè)置各科室固定資產(chǎn)管理員，明確其主要職責(zé)；②結(jié)合醫(yī)院實(shí)際制定固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方案，對(duì)醫(yī)院除固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，摸清醫(yī)院家底。

本文就“基于全面質(zhì)量管理的X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理研究”課題的階段性成果，以X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為研究對(duì)象，通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理思想及理論對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析及評(píng)估，并相應(yīng)的提出建設(shè)性意見(jiàn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的負(fù)面影響。

2 X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

2.1 X醫(yī)院固定資產(chǎn)概況

X醫(yī)院是X省唯一的省級(jí)中醫(yī)醫(yī)院，始建于1947年，1994年被評(píng)定為三級(jí)甲等中醫(yī)醫(yī)院，同時(shí)還是集X省120家省、州、市、縣中醫(yī)院和相關(guān)單位為一體的X省中醫(yī)醫(yī)療集團(tuán)總醫(yī)院，X醫(yī)院現(xiàn)有編制床位數(shù)1 355張。截止2020年5月31日，X醫(yī)院固定資產(chǎn)原值總額7.43億元，其中：土地、房屋及構(gòu)筑物原值總額3.28億元；通用設(shè)備4 888臺(tái)/件/套，其原值總額0.51億元；專(zhuān)用設(shè)備4 063臺(tái)/件/套，其原值總額3.16億元；家具、用具、裝具及動(dòng)植物1 646臺(tái)/件/套，其原值總額0.04億元；無(wú)形資產(chǎn)原值總額0.43億元，固定資產(chǎn)主要分布在光華院區(qū)、滇池院區(qū)及制劑室。

2.2 X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

X醫(yī)院資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)分管院領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理辦公室、資產(chǎn)使用科室的三級(jí)管理制度，資產(chǎn)的所屬權(quán)、管理權(quán)及使用權(quán)相對(duì)分離［4］。其中：資產(chǎn)管理辦公室為X醫(yī)院固定資產(chǎn)具體管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的賬卡管理、資產(chǎn)清查、統(tǒng)計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)調(diào)撥、處置及日常監(jiān)督檢查工作，并與財(cái)務(wù)科對(duì)接月度、年度固定資產(chǎn)賬務(wù)核準(zhǔn)工作。資產(chǎn)使用科室的固定資產(chǎn)管理員主要由護(hù)士長(zhǎng)兼職擔(dān)任，負(fù)責(zé)該科室固定資產(chǎn)的明細(xì)記錄、領(lǐng)用登記及協(xié)助配合資產(chǎn)管理辦公室進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查等管理工作。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的現(xiàn)狀及問(wèn)題主要有固定資產(chǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)性不夠［5］，甚至存在因不熟悉資產(chǎn)調(diào)撥處置手續(xù)隨意丟棄資產(chǎn)的情況［6］。

2.3 X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

X醫(yī)院固定資產(chǎn)具有數(shù)量龐大、價(jià)值高及分布廣等特點(diǎn)［7］，固定資產(chǎn)的管理效果對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有著直接影響［8］。做好固定資產(chǎn)管理工作將有利于更好地開(kāi)展相關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)［9］，合理配置固定資產(chǎn)、提高固定資產(chǎn)使用率對(duì)增強(qiáng)醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有重要意義［10-11］，而如何管理好固定資產(chǎn)已成為醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中一個(gè)比較大的難題［12］。

本文通過(guò)對(duì)X醫(yī)院資固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在管理過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不先進(jìn)、固定資產(chǎn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)薄弱［13］、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程不科學(xué)、醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不全面等，因此加強(qiáng)對(duì)X醫(yī)院固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。

3 X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估

本文根據(jù)X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的實(shí)際情況，運(yùn)用德?tīng)柗品▽?duì)X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，利用層次分析法構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.1 X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

由課題組成員成立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別協(xié)調(diào)小組，邀請(qǐng)X醫(yī)院資產(chǎn)辦、保障服務(wù)部、醫(yī)務(wù)部、護(hù)理部、財(cái)務(wù)科、醫(yī)保辦、感控辦、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)辦、績(jī)效辦、信息中心及臨床醫(yī)技科室等21名專(zhuān)家對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理多個(gè)階段進(jìn)行調(diào)查，編制固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別咨詢(xún)表，組織召開(kāi)“X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”會(huì)議對(duì)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別。主要有以下幾個(gè)步驟：

①明確目的：分析出X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素及其可能產(chǎn)生的后果。

②與會(huì)專(zhuān)家提出自己部門(mén)在固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，產(chǎn)生原因和可能產(chǎn)生的后果，并聽(tīng)取其他部門(mén)專(zhuān)家的闡述。

③各部門(mén)專(zhuān)家互相交流信息，進(jìn)一步補(bǔ)充自己的意見(jiàn)。不反駁別人的意見(jiàn)。

④風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別協(xié)調(diào)小組負(fù)責(zé)整理和匯總各個(gè)專(zhuān)家組意見(jiàn)并通報(bào)給專(zhuān)家組，編制出新的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別咨詢(xún)表后再次分發(fā)給與會(huì)專(zhuān)家。

⑤經(jīng)過(guò)3輪的專(zhuān)家意見(jiàn)調(diào)整與反饋，建立了X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)清單，主要包括5個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及19個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。由此建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。

表1 X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

3.2 構(gòu)造判斷矩陣

本文運(yùn)用模糊層次分析法對(duì)X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過(guò)程中識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素定性與定量相結(jié)合進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（表1），建立各層次的判斷矩陣。對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)層B關(guān)于目標(biāo)層A的重要性進(jìn)行兩兩比較，得到其相對(duì)重要程度的比較標(biāo)度。其中：標(biāo)度1表示兩個(gè)要素相比，同樣重要；標(biāo)度3表示兩個(gè)要素相比，前者比后者稍重要；標(biāo)度5表示兩個(gè)要素相比，前者比后者明顯重要；標(biāo)度7表示兩個(gè)要素相比，前者比后者強(qiáng)烈重要；標(biāo)度9表示兩個(gè)要素相比，前者比后者極端重要［14］。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)層B對(duì)于目標(biāo)層A重要性標(biāo)度如表2所示：

表2 X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)B層次判斷矩陣A

根據(jù)表2得出判斷矩陣A：

歸一化得權(quán)重向量：

即一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)B層歸一化權(quán)重如表3所示：

表3 一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)B層次判斷矩陣

3.3 一致性檢驗(yàn)

由式（13）和式（14）并結(jié)合表4，計(jì)算一致性比值C.R.，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，當(dāng)C.R.＜0.1時(shí)，判斷矩陣具有滿(mǎn)意的一致性；否則，C.R.≥0.1時(shí)，判斷矩陣不一致，應(yīng)對(duì)判斷矩陣進(jìn)行調(diào)整，使其滿(mǎn)足C.R.＜0.1。

式中：λmax為判斷矩陣A的最大特征根，（AW）i為向量AW的第i個(gè)分量。

表4 判斷矩陣平均隨機(jī)一致性指標(biāo)

由公式（15）計(jì)算得一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)層B對(duì)于目標(biāo)層A最大特征根λmax=5.371 3，由公式（13）和公式（14）計(jì)算得一致性指標(biāo)C.I.=0.092 8，一致性比值C.R.=0.082 9＜0.1，即滿(mǎn)足一致性。

同理，構(gòu)建第三層指標(biāo)判斷矩陣，計(jì)算器相對(duì)于二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)層權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，通過(guò)計(jì)算得：B1-Ci（i=1，2）層次判斷矩陣相對(duì)應(yīng)的歸一化權(quán)重W=（0.833 3，0.166 7）T，λmax=2.000 0，C.R.=0.000 0；B2-Ci（i=3，4）層次判斷矩陣相對(duì)應(yīng)的歸一化權(quán)重W=（0.750 0，0.250 0）T，λmax=2.000 0，C.R.=0.000 0；B3-Ci（i=5，6，7，8）層次判斷矩陣相對(duì)應(yīng)的歸一化權(quán)重 W=（0.072 5，0.123 2，0.319 2，0.485 1）T，λmax=4.056 5，C.R.=0.021 2；B4-Ci（i=9，10，…，16）層次判斷矩陣相對(duì)應(yīng)的歸一化權(quán)重W=（0.165 5，0.096 2，0.071 1，0.142 6，0.420 9，0.045 4，0.021 7，0.036 5）T，λmax=8.884 1，C.R.=0.089 6；B1-Ci（i=17，18，19）層次判斷矩陣相對(duì)應(yīng)的歸一化權(quán)重 W=（0.163 4，0.539 6，0.297 0）T，λmax=3.009 2，C.R.=0.008 7，各判斷矩陣均符合一致性要求。

X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層各個(gè)指標(biāo)對(duì)總目標(biāo)層A的歸一化權(quán)重如表5所示：

表5 各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)目標(biāo)層A的歸一化權(quán)重

3.4 風(fēng)險(xiǎn)因素隸屬度確定

根據(jù)上述X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理各評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)目標(biāo)層A的歸一化權(quán)重，結(jié)合21位專(zhuān)家的評(píng)分范圍，劃分很高、高、中等、低、很低5類(lèi)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，匯總整理后計(jì)算得出X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素隸屬度表，如表6所示，表6中的等級(jí)值為贊成此等級(jí)的專(zhuān)家人數(shù)占全部專(zhuān)家的比重。

表6 X醫(yī)院固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素隸屬度表

制度、流程風(fēng)險(xiǎn)隸屬矩陣如公式（16）所示：

人員風(fēng)險(xiǎn)隸屬矩陣如公式（17）所示：

固定資產(chǎn)建賬階段風(fēng)險(xiǎn)隸屬矩陣如公式（18）所示：

固定資產(chǎn)使用階段風(fēng)險(xiǎn)隸屬矩陣如公式（19）所示：

固定資產(chǎn)報(bào)廢、處置階段風(fēng)險(xiǎn)如公式（20）所示：

3.5 進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)

將權(quán)重矩陣A與單因素評(píng)價(jià)矩陣R和成為模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣B，即B=A°R

公式（21）中“°”為模糊算子構(gòu)成的合成運(yùn)算，常用的為扎德算子（∨，∧）。∧為兩因素的交，結(jié)果取小值；∨為兩因素的并，結(jié)果取大值［14］。

根據(jù)公式（21）將X醫(yī)院固定資產(chǎn)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)層B權(quán)重矩陣與對(duì)應(yīng)的單因素評(píng)判矩陣合成為模糊綜合評(píng)判矩陣，綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)一級(jí)模糊評(píng)價(jià)如公式（22）所示：

根據(jù)最大隸屬度原則，X醫(yī)院固定資風(fēng)險(xiǎn)管理中，制度、流程風(fēng)險(xiǎn)屬于“很高”；人員風(fēng)險(xiǎn)屬于“高”；固定資產(chǎn)建賬階段風(fēng)險(xiǎn)屬于“高”；固定資產(chǎn)使用階段風(fēng)險(xiǎn)屬于“很高”；固定資產(chǎn)報(bào)廢、處置階段風(fēng)險(xiǎn)屬于“高”。由一級(jí)模糊評(píng)價(jià)矩陣組成二級(jí)模糊評(píng)價(jià)矩陣，如公式（23）所示：

權(quán)重向量計(jì)算式如公式（24）所示：

計(jì)算得出二級(jí)模糊矩陣如公式（25）所示：

根據(jù)最大隸屬度原則，判斷得出X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)屬于“很高”。

3.6 風(fēng)險(xiǎn)防控措施

①管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制，細(xì)化固定資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)、使用、操作、調(diào)撥、報(bào)廢、處置等管理審批流程［15-17］。明確資產(chǎn)管理部門(mén)及人員的相關(guān)職責(zé)，確保固定資產(chǎn)管理工作合法合規(guī)、流程科學(xué)合理，確保固定資產(chǎn)安全以及最大效用。

②人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：通過(guò)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)使用部門(mén)及使用人定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育、安全培訓(xùn)，嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)變“重采購(gòu)、輕管理”的思維模式，提高管理人員素質(zhì)及固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施［18］。

③技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：醫(yī)院審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的健全性、合理性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，查找出醫(yī)院資產(chǎn)管理過(guò)程的缺陷并督促整改。

4 結(jié)論

①結(jié)合X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中相關(guān)資料數(shù)據(jù)，建立X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)識(shí)別出X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素，然后運(yùn)用層次分析法計(jì)算出各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重值。

②在層次分析法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)定性分析結(jié)果進(jìn)行定量化，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果更符合實(shí)際情況，更科學(xué)客觀。

③通過(guò)定性定量分析結(jié)果表明，X醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過(guò)程中制度、流程和固定資產(chǎn)建賬階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)屬于很高，人員、固定資產(chǎn)使用階段和報(bào)廢、處置階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)屬于高。因此，需要從事后事故分析的風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防控制型，才能有效地防止固定資產(chǎn)流失，提升資產(chǎn)配置效率，為固定資產(chǎn)的安全性、有效性和完整性等方面提供有力保障。