廣西農(nóng)墾集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)研究

覃彬

摘? 要：隨著廣西農(nóng)墾集團(tuán)產(chǎn)業(yè)規(guī)模和企業(yè)的不斷擴(kuò)大，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題越來(lái)越突出。集團(tuán)產(chǎn)業(yè)和子公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)與公司發(fā)展得越來(lái)越重要，建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系已成為企業(yè)集團(tuán)管理和財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。文章簡(jiǎn)要分析了廣西農(nóng)墾集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)意義，指出了其指標(biāo)體系存在的幾點(diǎn)問題，提出了相應(yīng)的工作建議，望為企業(yè)發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán);子公司;指標(biāo)體系;建設(shè)

隨著農(nóng)墾集團(tuán)企業(yè)化改革的不斷深入，市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，集團(tuán)內(nèi)部的資金運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)管理方面問題也逐漸暴露出來(lái)，通過實(shí)行多元化的經(jīng)營(yíng)策略，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，以保證企業(yè)的基本效益和擴(kuò)大生產(chǎn)是解決該類問題的方法之一。而對(duì)農(nóng)墾集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)分析，可以清楚獲悉集團(tuán)公司的資金運(yùn)作能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以及由此給整個(gè)企業(yè)的盈利和償債方面造成的其他影響，進(jìn)而提出相應(yīng)建設(shè)性意見，為提高集團(tuán)公司的效益指明努力方向，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為農(nóng)墾集團(tuán)建成大型一流食品企業(yè)貢獻(xiàn)力量。

1集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)的意義

財(cái)務(wù)指標(biāo)通常是直接反映企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)利用各種經(jīng)濟(jì)資源獲取利潤(rùn)、償還債務(wù)等方面的能力，是各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果的綜合表現(xiàn)。它既能反映企業(yè)在該時(shí)間段內(nèi)的生產(chǎn)、銷售以及降低成本等方面的水平，又能反映資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率、獲得報(bào)酬回避風(fēng)險(xiǎn)的水平及未來(lái)的增長(zhǎng)潛能。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，股東報(bào)酬的高低、債權(quán)人債務(wù)的安全程度、經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)及公司的健康發(fā)展都與公司的各項(xiàng)指標(biāo)密切相關(guān)。正確、科學(xué)地分析各項(xiàng)指標(biāo)也是各個(gè)利益相關(guān)個(gè)人或團(tuán)體作出正確財(cái)務(wù)決策的根本依據(jù)。因此對(duì)公司指標(biāo)體系的科學(xué)設(shè)置、分析，具有很強(qiáng)的理論和實(shí)踐意義。

指標(biāo)體系分為內(nèi)部分析和外部分析指標(biāo)體系兩部分。內(nèi)部指標(biāo)體系又分為投資和融資兩大類：融資分析指標(biāo)的設(shè)置是為了計(jì)算融資額、盈利能力和償還能力、融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本。根據(jù)這些指標(biāo)可確定企業(yè)的合理融資方案、保證企業(yè)在融資能力許可的范圍內(nèi)進(jìn)行融資。指標(biāo)可設(shè)置融資結(jié)構(gòu)比、資金成本率等。

投資分析指標(biāo)則以投資行為可行性評(píng)價(jià)、對(duì)投資進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、對(duì)投資總成本收益分析，建立投資事前、事中、事后的全面評(píng)估。為投資決策提供全方位的參考數(shù)據(jù)。分析指標(biāo)涵蓋內(nèi)部收益率、投資回收期、投資收益率等。

2集團(tuán)指標(biāo)體系建設(shè)存在問題

2.1指標(biāo)體系之間相關(guān)性不強(qiáng)

集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)，需要制定一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，進(jìn)而為整個(gè)集團(tuán)工作提供目標(biāo)?，F(xiàn)階段，農(nóng)墾集團(tuán)及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式各不相同，如果根據(jù)相同的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)，會(huì)因指標(biāo)體系之間相關(guān)性不強(qiáng)，而造成設(shè)定指標(biāo)體系與集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)存在差距，使得集團(tuán)發(fā)展方向和工作重點(diǎn)偏離其原有的目標(biāo)。

2.2集團(tuán)化優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不明顯

農(nóng)墾集團(tuán)在現(xiàn)今制定財(cái)務(wù)績(jī)效考核辦法中，要求所有單位都遵循統(tǒng)一的績(jī)效考核指標(biāo)。而在實(shí)際的工作中，集團(tuán)各部門及子公司的發(fā)展階段、規(guī)模、和定位環(huán)境都不同，沒有針對(duì)性的對(duì)各部門及子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。這樣會(huì)導(dǎo)致，集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不明顯。不能充分發(fā)揮各部門及子公司的優(yōu)勢(shì)，難以充分調(diào)動(dòng)其積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，集團(tuán)總部也未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理及職能支持的作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)績(jī)效考核標(biāo)在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中失去作用。

2.3缺乏全面的評(píng)估指標(biāo)

目前，廣西農(nóng)墾集團(tuán)普遍采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)各部門及子公司的業(yè)績(jī)，對(duì)一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視度不高，缺乏全面的評(píng)估指標(biāo)，這樣導(dǎo)致其評(píng)價(jià)指標(biāo)過于直接，其引導(dǎo)作用不高。此外，財(cái)務(wù)指標(biāo)其自身也存在一些問題。比如，子公司可能為了追求單獨(dú)利益，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)的最大化，可能造成損害集團(tuán)公司效益的短期行為。而缺乏全面的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)體系，難以對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行科學(xué)合理評(píng)價(jià)，造成集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3集團(tuán)指標(biāo)體系建設(shè)的改善建議

3.1以集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為指導(dǎo)

集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)體系建設(shè)時(shí)，首先需要明確其關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，制定年度計(jì)劃，讓所有公司知道怎么做，如何做，確保與集團(tuán)的工作一致性。集團(tuán)及其子公司指標(biāo)一旦確定，其財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)作為考核的重要依據(jù)，消除子公司可追求短期利益的不當(dāng)行為。

3.2設(shè)置差異性財(cái)務(wù)指標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)對(duì)于不同的子公司需要進(jìn)行重新定位。各子公司可設(shè)定不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以充分發(fā)揮集團(tuán)化企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，共同推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量進(jìn)步。例如，以市場(chǎng)為主線的公司需要在提高市場(chǎng)份額方面設(shè)置指標(biāo)，研發(fā)中心需要以研發(fā)成果數(shù)量和成果轉(zhuǎn)化為衡量標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)公司從成本控制和盈利為目標(biāo)。只有各子公司根據(jù)自身定位設(shè)定不同的指標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)部分工明確，才能充分發(fā)揮集團(tuán)化企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，共同推動(dòng)集團(tuán)公司的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

3.3財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的組合

以財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ)，建立連接集團(tuán)財(cái)務(wù)、外部指標(biāo)、內(nèi)部控制和成長(zhǎng)的綜合績(jī)效財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體到各個(gè)公司，包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)，即各個(gè)公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo);外部指標(biāo)，即客戶關(guān)系和企業(yè)影響力;內(nèi)部控制，即財(cái)務(wù)管理效率和內(nèi)部控制力;成長(zhǎng)即公司的發(fā)展和創(chuàng)新能力。各個(gè)公司需要自身的定位和發(fā)展周期，對(duì)四個(gè)指標(biāo)分析，把握影響財(cái)務(wù)管理的主要指標(biāo)，不失財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要作用。

4預(yù)期效果及評(píng)價(jià)

通過各部門的溝通協(xié)調(diào)及相關(guān)數(shù)據(jù)收集，制定一、二、三級(jí)指標(biāo)，并統(tǒng)一和完善指標(biāo)之間的影響關(guān)系以及影響程度大小因子。科學(xué)反映出集團(tuán)公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)趨勢(shì)，為企業(yè)管理層制定經(jīng)營(yíng)決策提供指導(dǎo)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系，包括現(xiàn)金流量分析、重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析以及長(zhǎng)期盈利變動(dòng)趨勢(shì)等模塊，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析模塊中加設(shè)現(xiàn)金銷售率指標(biāo)即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與銷售收入之比;資產(chǎn)現(xiàn)金率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與平均資產(chǎn)之比等指標(biāo)，從集團(tuán)公司現(xiàn)金獲取能力角度全面反映企業(yè)財(cái)力風(fēng)險(xiǎn)狀況。并以作為財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的合理補(bǔ)充的方式，逐步完善非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，更全面地提供企業(yè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)依據(jù)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上分析，集團(tuán)指標(biāo)體系建設(shè)，需要根據(jù)集團(tuán)內(nèi)外部管理環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和控制要求的變化而變化。通過財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的同步建設(shè)，建立規(guī)范化的指標(biāo)體系，對(duì)集團(tuán)指標(biāo)深入分析研究，建立符合集團(tuán)公司的實(shí)際應(yīng)用的指標(biāo)體系，使指標(biāo)體系成為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的風(fēng)向標(biāo)。