區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升策略研究

郭志東 高文義 齊雅芳

摘 ?要：對區(qū)屬國企開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是優(yōu)化區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)決策行為，提高區(qū)屬國企經(jīng)營效益水平的重要手段，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量水平高低直接影響著區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)履職盡責(zé)的積極性和創(chuàng)造性，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵人物關(guān)鍵思路的方向把控成敗。本文就區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用、特點(diǎn)、質(zhì)量水平影響因素及質(zhì)量提升保證措施等方面展開論述，為高效率開展好區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供思路借鑒。

關(guān)鍵詞：區(qū)屬國企;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);質(zhì)量保證措施;影響因素;作用

前言

區(qū)屬國企審計(jì)活動決定著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)劣方向：質(zhì)量水平較高的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動往往會給區(qū)屬國企帶來廉潔高效的企業(yè)文化和干事創(chuàng)業(yè)、敢打硬仗的創(chuàng)業(yè)作風(fēng)，從而為企業(yè)帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)利潤和經(jīng)營效益;而質(zhì)量水平低下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動往往會歪曲企業(yè)經(jīng)營效果、打擊企業(yè)經(jīng)營的主動性和創(chuàng)造性，從而將企業(yè)帶入消極低沉不作為的混天度日境地，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)效益嚴(yán)重滑坡，經(jīng)營生產(chǎn)難以維持，嚴(yán)重影響企業(yè)生存發(fā)展空間的拓展。由上可見，在區(qū)屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不斷研究審計(jì)質(zhì)量提升的方法措施是有著極其重要的意義和價(jià)值的，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該著重關(guān)注和研究的重要課題之一。

一、區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

對區(qū)屬國企開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了重要的免疫體檢作用和凈化動脈血液循環(huán)環(huán)境作用。具體來說，其對縣域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.為區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)人員樹牢警戒線

區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)者的執(zhí)業(yè)行為水準(zhǔn)直接決定著區(qū)屬企業(yè)未來經(jīng)營方向的對錯(cuò)及經(jīng)營戰(zhàn)略的科學(xué)與否，是企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的關(guān)鍵影響因子。因而做好區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督工作就對國企在正確經(jīng)營航道上運(yùn)行起到了重要的保駕護(hù)航作用。通過建立和完善國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，使國企領(lǐng)導(dǎo)者警示教訓(xùn)常醒，法紀(jì)警鐘長鳴，使命責(zé)任常記，發(fā)展動力常新，牢牢把握了工作的警戒線和創(chuàng)業(yè)的激情線，提高了領(lǐng)導(dǎo)人員集中精力辦企業(yè)、全心投入謀發(fā)展的干事創(chuàng)業(yè)主動性和積極性，促進(jìn)了區(qū)屬國企的健康良性發(fā)展，為縣域經(jīng)濟(jì)的提質(zhì)增效和跨越式發(fā)展添注了重要的動力元素。

2.為區(qū)屬國企構(gòu)建了風(fēng)清氣正的經(jīng)營環(huán)境

通過在區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)人員中推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，極大地調(diào)動了領(lǐng)導(dǎo)人員的干事創(chuàng)業(yè)激情和依法治企自覺性主動性。在區(qū)屬國企內(nèi)自上而下地普遍形成了公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭示范、中層干部學(xué)習(xí)效仿的風(fēng)清氣正工作環(huán)境，在從業(yè)過程中均守住了“不吃請不受賄，按原則制度辦事”的紀(jì)律底線，營造了“杜絕潛規(guī)則腐敗，實(shí)行明規(guī)則做事”的清廉經(jīng)營風(fēng)氣。從而為區(qū)屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)良好開展創(chuàng)造了清廉高效、良性互動的經(jīng)營環(huán)境，助力了區(qū)屬國企的持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展。

3.為區(qū)屬國企打造了精干善戰(zhàn)經(jīng)營隊(duì)伍

通過在區(qū)屬國企開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使區(qū)屬國企廣大干部職工深刻領(lǐng)會了“勤以養(yǎng)德，廉以生威”的辯證哲理，對拒腐防變、廉潔治企的重要意義高度認(rèn)同和接受，從而在思想上樹牢了“秉公經(jīng)營、勤儉興企”的底線思維，在行動上樹立了“迎難而上，不畏艱險(xiǎn)”的啃硬骨頭、善打硬仗的戰(zhàn)斗作風(fēng)，形成了精誠協(xié)作、勇奪勝利的高效運(yùn)營隊(duì)伍，為企業(yè)創(chuàng)造出豐厚的經(jīng)營利潤和巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的影響因素

在區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對其質(zhì)量水平產(chǎn)生重要影響的社會因素主要體現(xiàn)在以下諸多方面：

（1）審計(jì)人員素質(zhì)水平的影響

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行者關(guān)鍵在人，而審計(jì)人員素質(zhì)水平（包括業(yè)務(wù)水平和道德水平）的高低對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量起到了重要的決定性作用。審計(jì)人員知識面的寬窄、知識結(jié)構(gòu)的新舊、審計(jì)組織紀(jì)律性的強(qiáng)弱、邏輯推理能力和反向思維能力的高低、溝通交往水平的大小都會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，決定著審計(jì)過程和審計(jì)成果質(zhì)量的高低。同時(shí)，審計(jì)人員的工作責(zé)任心強(qiáng)弱、處理問題公正性的大小、原則性的高低、靈活性的多少都會直接影響著審計(jì)判斷和審計(jì)決定的正誤方向。因而在審計(jì)質(zhì)量決定性要素考慮比對環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員篩選（包括審計(jì)業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德水平綜合評判）成為審計(jì)任務(wù)成敗的首要考慮因素，公推為審計(jì)質(zhì)量能否提升的關(guān)鍵影響要素。

（2）技術(shù)條件影響

技術(shù)進(jìn)步是質(zhì)量提升的先決條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升同樣離不開先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的支撐和輔助。當(dāng)前國企財(cái)務(wù)管理已從手工記賬的張芳先生時(shí)代跨入到財(cái)務(wù)分析軟件應(yīng)用、優(yōu)勢劣勢內(nèi)外部環(huán)境綜合分析的管理會計(jì)時(shí)代（或戰(zhàn)略規(guī)劃管理時(shí)代），賬務(wù)處理方法也有了質(zhì)的飛躍和變化。因而原始的賬簿查證式審計(jì)方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，與時(shí)俱進(jìn)地提升現(xiàn)代化技術(shù)手段（如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)審計(jì)等）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用已成為大勢所趨。審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)性大小直接影響到區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的高低程度，成為審計(jì)質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)條件。因而可以說，審計(jì)技術(shù)條件已成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升的重要影響因素。

（3）行政干擾的影響

區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)部門對區(qū)屬國企領(lǐng)導(dǎo)人員開展的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)履職盡責(zé)審計(jì)活動，其公正性源自于審計(jì)活動的獨(dú)立性。因而不受外界利益因素干擾是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量上水平的重要條件。而在實(shí)際業(yè)務(wù)開展過程中，上級部門、熟人關(guān)系、友好單位領(lǐng)導(dǎo)往往會就某些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目投入過多的干擾性關(guān)注，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度加大，質(zhì)量控制水平降低，最終導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下滑和受損。而只有處理好有關(guān)聯(lián)的行政部門的求情干擾事項(xiàng)，才會保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的高效上水平。審計(jì)實(shí)踐告訴我們，正確處理好行政干擾的影響已成為提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是審計(jì)質(zhì)量提升必須考慮關(guān)注和妥善處理的重要因素。

三、區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的技術(shù)服務(wù)火情，需要強(qiáng)有力的組織措施、技術(shù)措施全面實(shí)施予以保證高效實(shí)現(xiàn)。結(jié)合實(shí)踐歸納區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升的保證措施主要有如下諸多事項(xiàng)：

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高質(zhì)量完成離不開強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)予以領(lǐng)導(dǎo)部署和督促實(shí)施。組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成為審計(jì)活動的中樞神經(jīng)和心臟樞紐所在，發(fā)揮著推動和引導(dǎo)審計(jì)方向的重大作用。計(jì)劃推動有力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織架構(gòu)，會把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、路徑、方法、注意事項(xiàng)等工作內(nèi)容安排得井然有序，極大地促進(jìn)了審計(jì)工作的協(xié)調(diào)推進(jìn)水平提升;而軟弱渙散的組織只會使審計(jì)活動拖沓滯后，難以推進(jìn)。因此可以說，強(qiáng)有力的組織保障和卓越的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能力是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升的首要保證措施，決定著審計(jì)活動的榮辱成敗和前途命運(yùn)。

（2）培養(yǎng)鍛煉高素質(zhì)審計(jì)干部隊(duì)伍

在審計(jì)團(tuán)隊(duì)中不斷通過組織不同層次的專業(yè)化培訓(xùn)教育，使員工不斷從審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐結(jié)合的角度提高自身業(yè)務(wù)修為;通過選派優(yōu)秀骨干成員參加審計(jì)署、南京審計(jì)大學(xué)、審計(jì)協(xié)會組織的高級別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)，開闊審計(jì)人員的國際化思辨視野和專業(yè)廣角，使審計(jì)業(yè)務(wù)水平不斷得以提高，為應(yīng)對不同環(huán)境下的國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)挑戰(zhàn)提高靈活應(yīng)變力和分析判斷力，推動審計(jì)質(zhì)量的迅速提升。

（3）提升技術(shù)軟硬件水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提升離不開信息技術(shù)配套設(shè)施的鼎力支撐。當(dāng)代科技發(fā)展使現(xiàn)代企業(yè)管理模式發(fā)生了翻天覆地的變化，只有與時(shí)俱進(jìn)地提高信息化技術(shù)在審計(jì)活動中的應(yīng)用水平，才會使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量滿足大數(shù)據(jù)管理的本質(zhì)要求。因而不斷加大審計(jì)團(tuán)隊(duì)在信息技術(shù)應(yīng)用方面的投入和云平臺、大數(shù)據(jù)為代表的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用力度，才會使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量水平從根本上得以跨越式地提高。目前推行的審計(jì)云、大數(shù)據(jù)庫、審計(jì)區(qū)塊鏈的硬件基礎(chǔ)平臺建設(shè)，以及信息交換系統(tǒng)、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、保密鎖防護(hù)系統(tǒng)等軟件協(xié)同建設(shè)，都大大促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的飛躍性提高，推動了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高質(zhì)量高水平完成。

（4）完善制度規(guī)范化約束

規(guī)章制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效開展的指導(dǎo)性文件，是提高審計(jì)質(zhì)量的根本性保證。正因?yàn)橛辛私?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的綱領(lǐng)性、強(qiáng)制性硬性約束規(guī)定，才使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展得井然有序，張弛有度。凡是制度中禁止的行為，審計(jì)人員一律杜絕;凡是制度中提倡要求的，審計(jì)工作者無條件全面貫徹執(zhí)行，進(jìn)而從根本上確保了審計(jì)行為的規(guī)矩統(tǒng)一性和紀(jì)律嚴(yán)明性，大大提升了審計(jì)工作的權(quán)威性和紀(jì)律性，有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量水平的迅速提升。

（5）健全細(xì)則科學(xué)化實(shí)施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的專業(yè)化服務(wù)活動，需要有科學(xué)完善的實(shí)施細(xì)則規(guī)范技術(shù)行為才會收到良好的審計(jì)質(zhì)量效果。審計(jì)人員只有不斷加強(qiáng)研究，從審計(jì)計(jì)劃制定細(xì)則、審計(jì)報(bào)告執(zhí)行細(xì)則、審計(jì)跟蹤操作細(xì)則等內(nèi)容的頒布落實(shí)，使審計(jì)活動有的放矢，目標(biāo)明確，科學(xué)準(zhǔn)確地予以落實(shí)實(shí)施，從而促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的科學(xué)高效完成奠定了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。

四、區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)措施成效分析

區(qū)政府審計(jì)部門采用上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證措施開展審計(jì)工作，使審計(jì)質(zhì)量大幅提高，審計(jì)質(zhì)量滿意度、審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確率等各項(xiàng)考核指標(biāo)連年獲得100%的優(yōu)異成績，得到了區(qū)屬各企業(yè)單位的廣泛好評和市、區(qū)兩級政府的高度贊譽(yù)，有效地推動了縣域經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，受到了可觀的審計(jì)效益和社會效益。2019年以來，在對區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動中，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)問題3人次，推動國企單位整改事項(xiàng)35項(xiàng)次，較大地發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的免疫清污作用，提升了區(qū)屬國企的廉潔高效性和經(jīng)營戰(zhàn)斗力，為區(qū)屬國企優(yōu)化升級高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的效能基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升策略是卓有成效的，值得在審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中推廣實(shí)施，助力經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效率實(shí)施和高質(zhì)量發(fā)展。。

五、結(jié)束語

區(qū)屬國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系著區(qū)屬國企運(yùn)營發(fā)展的前途命運(yùn)和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)提升，是一種政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求高的重要工作，需要審計(jì)部門廣大干部銳意進(jìn)取，刻苦鉆研，在理論與實(shí)踐的結(jié)合中不斷創(chuàng)造新方法新思路，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略邁入科學(xué)化、規(guī)范化的快車道，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)中發(fā)揮更大的作用，鑄就審計(jì)人的新輝煌！

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作者簡介：郭志東，天津市薊州區(qū)人，工商管理博士后，高級審計(jì)師，正高級工程師，長期從事公司內(nèi)部審計(jì)及工程經(jīng)濟(jì)分析管理工作。本文獲天津市內(nèi)審協(xié)會優(yōu)秀論文成果二等獎(jiǎng)。