行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例
——以某市某區(qū)行政事業(yè)單位A為例

柯媛媛 重慶市渝北區(qū)住房保障中心

一、A單位實施內(nèi)部控制建設(shè)的背景

A單位作為率先實施內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)的試點單位，于2018年5月開始實施內(nèi)部控制建設(shè)，主要目的是妥善應(yīng)對宏觀經(jīng)濟形勢，提高資金使用績效的需要，加強內(nèi)部權(quán)力制約，防止權(quán)力濫用，防范廉政風(fēng)險。A單位內(nèi)部控制建設(shè)的總體目標是：保證單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法，建立廉政防控機制，提高單位管理效率，提升資金使用效益，保證單位財務(wù)信息真實完整，為決策提供支持。

二、A單位實施內(nèi)部控制建設(shè)的主要環(huán)節(jié)

（一）動員、培訓(xùn)和宣傳。組織召開單位內(nèi)部控制建設(shè)工作實施專題會議，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，討論通過實施方案，明確職責(zé)分工，溝通相關(guān)情況，部署相關(guān)工作。召開培訓(xùn)會，公布單位內(nèi)部控制建設(shè)實施方案，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長部署內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作。

（二）內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動識別和風(fēng)險評估。按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，對A單位和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進行全面梳理，制定經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，形成本單位規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程目錄。開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，查找風(fēng)險點。

（三）完善單位六項業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制制度。完善預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理這六項內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制管理機構(gòu)及職責(zé)、預(yù)算編制方法、具體的收入和支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等制度的具體內(nèi)容。

（四）實現(xiàn)內(nèi)部控制制度流程化。根據(jù)完善后的六項內(nèi)部控制制度畫流程圖，并對每項業(yè)務(wù)流程圖進行一致性測試，核查每項業(yè)務(wù)流程圖是否合理，為后期內(nèi)部控制信息化作準備。

（五）實現(xiàn)內(nèi)部控制制度信息化。與軟件公司對接，把通過一致性測試后的六項業(yè)務(wù)流程圖嵌入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，把國庫集中支付系統(tǒng)與收支管理模塊系統(tǒng)銜接，實現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度流程信息化。

三、A單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）單位員工內(nèi)部控制意識薄弱。在建設(shè)內(nèi)部控制過程中，宣傳和培訓(xùn)不到位，一些員工認為內(nèi)部控制建設(shè)工作跟自己沒什么關(guān)系，內(nèi)部控制建設(shè)工作僅僅是單位財務(wù)人員的事情，導(dǎo)致在內(nèi)部控制信息化實現(xiàn)后，很多人都不知道如何使用內(nèi)部控制系統(tǒng)進行報賬，耽誤了支付進度。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)業(yè)務(wù)部門參與程度低，導(dǎo)致一些信息化目標未實現(xiàn)。A單位目前就預(yù)算管理和收支管理兩項業(yè)務(wù)模塊信息化在實際中使用，其他四項業(yè)務(wù)模塊信息化并未使用。原因是部分業(yè)務(wù)部門參與程度低，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)過程中忽略了很多環(huán)節(jié)和問題，使得政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理這四個模塊信息化功能不完善，未同時實現(xiàn)六個模塊信息化目標。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)奏太快，未根據(jù)單位實際情況來。A單位為了完成市級和區(qū)級考核任務(wù)趕時間，導(dǎo)致一些內(nèi)部控制信息化模塊在未設(shè)計完善的情況下就開始運行，一些特殊的業(yè)務(wù)未考慮進去，導(dǎo)致政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理這四個模塊還沒很好地與預(yù)算模塊和收支模塊進行對接，未達到內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)期的效果。

（四）內(nèi)部控制自我評價流于形式，評價結(jié)果整改落實不到位。A單位雖然成立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)審人員不是專職人員，且都是內(nèi)部控制建設(shè)工作的參與者。因此，在開展單位內(nèi)部控制自我評價工作的時候缺乏獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制自我評價工作流于形式，難以衡量本單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。對內(nèi)部控制自我評價的結(jié)果也沒有很好地運用到實際工作中，對發(fā)現(xiàn)的問題也沒有及時整改到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、從中得到的啟示

（一）提高單位全體員工的內(nèi)部控制意識。在內(nèi)部控制建設(shè)前期階段成立內(nèi)部控制工作宣傳小組，深入各個業(yè)務(wù)科室，宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實意義，讓所有員工知道內(nèi)部控制建設(shè)工作不僅僅是財務(wù)人員的事情，內(nèi)部控制建設(shè)工作跟每個人息息相關(guān)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作并不是勞民傷財?shù)氖虑?，是時代發(fā)展的要求，讓大家樹立正確的內(nèi)部控制意識理念，為后期工作做好準備。

（二）加強單位團隊合作，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。在單位內(nèi)部控制建設(shè)中，不能光靠內(nèi)部控制建設(shè)小組的力量，要每個業(yè)務(wù)科室都參與進來，認真梳理各自業(yè)務(wù)的流程，尤其是充分考慮一些特殊業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)科室要跟單位財務(wù)進行對接，對出現(xiàn)的問題進行充分溝通和討論，集中所有人的智慧，充分發(fā)揮整個團隊的力量，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。

（三）根據(jù)單位實際情況推進內(nèi)部控制建設(shè)工作。內(nèi)部控制建設(shè)工作節(jié)奏的快慢是要根據(jù)單位自身的具體情況來，有的單位業(yè)務(wù)比較簡單，節(jié)奏可以快點，但有的單位業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，節(jié)奏必須慢下來，要充分考慮單位的特殊情況，否則結(jié)果達不到預(yù)期的效果。尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)的信息化階段更要謹慎，不能急，要充分考慮各種情況才能開始信息化建設(shè)。

（四）切實開展內(nèi)部控制自我評價，加強對評價結(jié)果的整改落實。有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)配備專職的內(nèi)審人員開展內(nèi)部控制自我評價工作，沒有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)聘請第三方專業(yè)機構(gòu)或者組織獨立的相關(guān)人員開展內(nèi)部控制自我評價工作，根據(jù)實際情況對本單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的恰當(dāng)性和有效性進行客觀評價，重視內(nèi)部控制自我評價的結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題及時給領(lǐng)導(dǎo)匯報，積極與相關(guān)業(yè)務(wù)科室和財務(wù)溝通，積極整改，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。