大數(shù)據(jù)驅(qū)動的智能審計決策及其運(yùn)行模式

杜建唯

大數(shù)據(jù)時代的到來為人們的生活提供了很大方便，不僅如此，它全方位地使人們的生活方式發(fā)生了改變，而將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計工作中也是當(dāng)前審計工作模式的一大創(chuàng)新和突破。本文圍繞大數(shù)據(jù)驅(qū)動的智能審計決策及其運(yùn)行模式問題展開探討，提出幾點(diǎn)思考，僅供參考。

數(shù)據(jù)式審計模式特征

審計思維系統(tǒng)化

在數(shù)據(jù)式審計工作中，其工作思維相較于以往傳統(tǒng)的審計思維存在一定的差異性，基于數(shù)據(jù)背景下的審計思維應(yīng)該主要以整體或是系統(tǒng)作為主導(dǎo)模式，從審計人員方面來分析，工作人員可以在大數(shù)據(jù)審計分析模塊建設(shè)工作中對一手掌握的所有的數(shù)據(jù)資料做深入挖掘，然后再運(yùn)用走訪的方式對其中存在疑點(diǎn)的部分進(jìn)行一步步核實(shí)，緊跟著再進(jìn)一步評估其中存在的風(fēng)險及其未來的發(fā)展方向。換言之，此運(yùn)行模式的提出是遵循由整體向部分最終又回歸整體的系統(tǒng)化模式展開的。

審計方法智能化

在傳統(tǒng)的審計工作中，基本都是運(yùn)用抽查法及詳查法展開工作的，即便是在后續(xù)的工作當(dāng)中有具體的分析測試審計環(huán)節(jié)，卻也因?yàn)槠渑c實(shí)況不符而涌現(xiàn)出一大批實(shí)質(zhì)性工作錯誤或問題矛盾，但如果應(yīng)用數(shù)據(jù)式審計模式則能夠仔細(xì)研判其實(shí)際情況，并且綜合對許多年的數(shù)據(jù)以群體行為作為主要對象進(jìn)行深入剖析。然而，在面對不同形式的數(shù)據(jù)源的時候往往是選擇效率最高且最適合的審計模塊，與此同時又可以在不同的數(shù)據(jù)分析平臺上實(shí)施運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)化分析模塊，最終能在審計工作中完善不同的審計方法或工作模塊，達(dá)到智慧審計的目標(biāo)。

審計范圍廣域化

相較于傳統(tǒng)的審計模式來說，數(shù)據(jù)式審計最大的差異就在于其審計程序和審計邊界的延伸，其一從審計程序方面綜合進(jìn)行考慮，其數(shù)據(jù)審計的工作模式已然不能只是局限于審計過程的實(shí)施，還應(yīng)該覆蓋除此之外的過程。另外，從審計范圍方面進(jìn)行分析，數(shù)據(jù)式審計模式綜合了單純的業(yè)務(wù)分析和數(shù)據(jù)分析兩種模塊，緊跟著審計工作全面覆蓋的相關(guān)要求的提出不斷延伸和擴(kuò)大審計工作的范圍。

大數(shù)據(jù)應(yīng)用于智能審計“作用力”

新時期背景下，大數(shù)據(jù)作為提升數(shù)據(jù)加工能力，以及實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值核心途徑，將其于審計分析緊密關(guān)聯(lián)去，并依照其兩者具備的特征優(yōu)勢，延伸出新的大數(shù)據(jù)審計思路。（1）降低審計風(fēng)險。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可確保耗損相同的審計成本，處理更多的原始數(shù)據(jù)，明確影響審計決策因素，并獲取更多有價值的審計線索，降低主觀性分析造成檢查風(fēng)險。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計工作順序次序，審計人員將細(xì)節(jié)進(jìn)行自動測試，一旦發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)之后，利用高水平分析程序減少審計數(shù)據(jù)數(shù)量，降低審計工作難度。（2）由事后審計向持續(xù)審計轉(zhuǎn)變。數(shù)字化時代到來，審計系統(tǒng)可將企業(yè)審計相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行深挖，并及時發(fā)現(xiàn)存在問題，之后自行對其數(shù)據(jù)整合傳輸至審計人員，審計人員將數(shù)據(jù)依照相關(guān)程序判定其風(fēng)險。（3）局部抽樣審計向全面審計發(fā)展。局部抽樣審計模式，由于抽樣取本具有一定局限型，忽視大量業(yè)務(wù)活動，增加審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計人員實(shí)施整體審計模式，提供可行性支撐。

大數(shù)據(jù)時代對數(shù)據(jù)式審計模式的影響

基于大數(shù)據(jù)時代背景下的審計模式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，具體來說，其產(chǎn)生的主要影響應(yīng)該從三個方面進(jìn)行綜合分析。

新興思維帶來的影響

從傳統(tǒng)審計以大數(shù)據(jù)分析為輔到如今的以大數(shù)據(jù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集分析為主，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在不斷普及，同時其技術(shù)也在不斷成熟，新的思維模式時刻都在對審計式數(shù)據(jù)模式產(chǎn)生各種影響，或者可以說，本身數(shù)據(jù)式審計模式就可以作為大數(shù)據(jù)審計思維的進(jìn)一步拓展。

大數(shù)據(jù)本身帶來的沖擊

以往的審計工作僅在審計實(shí)施途中進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)果的分析，此過程過于片面化，然而基于大數(shù)據(jù)時代背景下的審計因?yàn)槭艿綍r間限制的緣故，顯然，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能再與當(dāng)前數(shù)據(jù)量不斷擴(kuò)大并且內(nèi)容多元化的形勢相適應(yīng)。此時的大數(shù)據(jù)審計不要拘于某一個具體的審計項(xiàng)目，現(xiàn)階段審計獲取到的數(shù)據(jù)結(jié)果基本可以作為審計立項(xiàng)的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)依據(jù)的主要來源，此后的審計工作也將會以數(shù)據(jù)分析為主要途徑。

大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的影響

很明顯，時下在面對日新月異的大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀時，包含人工智能、圖像識別等眾多新的技術(shù)類型成為不斷刺激審計模式變化的最新技術(shù)手段，這些技術(shù)被廣泛地應(yīng)用于采集數(shù)據(jù)、存儲數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)以及結(jié)果可視或預(yù)測未來數(shù)據(jù)的各個項(xiàng)目的工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，與此同時，工作人員也已經(jīng)實(shí)時地嘗試將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用于數(shù)據(jù)挖掘和知識圖譜等各種工作當(dāng)中。

新時代的數(shù)據(jù)運(yùn)行策略

創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是時代發(fā)展動力的源泉，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)融合內(nèi)審工作中，堅(jiān)持創(chuàng)新的原則，繼而形成以數(shù)字化內(nèi)審系統(tǒng)為主的數(shù)據(jù)運(yùn)行分析模式，成功地突破了內(nèi)審人員少且工作任務(wù)量大等問題，進(jìn)一步全面地提升內(nèi)審作業(yè)以及審計成果實(shí)際運(yùn)用的能力，構(gòu)建形成基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)審監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)和查詢分析系統(tǒng)以及疑點(diǎn)管理系統(tǒng)或者數(shù)據(jù)中心。

完善跟蹤審計方式

借助云平臺的優(yōu)勢創(chuàng)建形成審計數(shù)據(jù)綜合性分析平臺，其優(yōu)勢主要體現(xiàn)在運(yùn)算能力強(qiáng)且安全性及可靠度高，不會因企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)的運(yùn)算能力而受到制約或影響。此外又使數(shù)據(jù)處理的具體流程實(shí)現(xiàn)簡約化，綜合在云平臺上陸續(xù)完成數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化以及模型的分析工作，內(nèi)審人員可以及時地在云平臺上進(jìn)行互動，省去了來回奔波的環(huán)節(jié)。再者，進(jìn)一步提升數(shù)字化內(nèi)審工作系統(tǒng)的過程中加強(qiáng)系統(tǒng)的工作實(shí)戰(zhàn)并且實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)數(shù)字化內(nèi)審功能的優(yōu)化，審計核查出工作中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，整體性提高內(nèi)審工作的實(shí)質(zhì)效能。

精準(zhǔn)把控數(shù)據(jù)分析啟動關(guān)鍵點(diǎn)

數(shù)據(jù)若使用缺乏合理性，人員對數(shù)據(jù)分析越深入，對決策造成影響越大，為避免審計過程中出現(xiàn)南轅北轍現(xiàn)象，需精準(zhǔn)把握數(shù)據(jù)啟動關(guān)鍵點(diǎn)，主要包含以下幾方面：①清理并標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計需及時掌握數(shù)據(jù)來源，并了解數(shù)據(jù)收集人員，確保其數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)真實(shí)性以及全面性，作為數(shù)據(jù)分析重要基石，標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)應(yīng)確保度量單位，可通過所有變量轉(zhuǎn)變于特定范圍內(nèi)對比。②處理異常值。內(nèi)部審計人員不能僅依附于自身經(jīng)驗(yàn)，判定數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，離群值應(yīng)被高度重視，異常數(shù)據(jù)側(cè)面反應(yīng)異常業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時找出異常值分析其成因。③可視化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)可視化，為人們直觀提供信息，數(shù)據(jù)可視化在審計初期便加強(qiáng)應(yīng)用，其對模式進(jìn)行識別，并構(gòu)建相應(yīng)圖表實(shí)現(xiàn)最大價值。④了解相關(guān)性于因果性關(guān)系。大數(shù)據(jù)中對相關(guān)關(guān)系開發(fā)利用，使數(shù)據(jù)分析更傾向于關(guān)系數(shù)據(jù)分析，減少對因果關(guān)系的依附。同時，數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以及分布式計算存在，可短期內(nèi)獲取實(shí)時數(shù)據(jù)，并準(zhǔn)確識別計算和相關(guān)性。

如何運(yùn)用好新的數(shù)據(jù)式審計模式

立以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)分析技術(shù)為核心的審計思維模式

要使數(shù)據(jù)式審計模式發(fā)揮出其效用，勢必要在數(shù)據(jù)這個核心問題點(diǎn)上下功夫，積極徹底地實(shí)現(xiàn)思維方式以及思想觀念的轉(zhuǎn)變，將以往的業(yè)務(wù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變成數(shù)據(jù)驅(qū)動。另外從數(shù)據(jù)的總體性把握和重點(diǎn)突出以及分散核查或精確性延伸和系統(tǒng)化分析作為正確掌握整體性數(shù)據(jù)指導(dǎo)的數(shù)據(jù)模式的具體指向標(biāo)，借助大數(shù)據(jù)對云平臺的整體性進(jìn)行全面分析，同時結(jié)合關(guān)聯(lián)查詢的方式方法全方位開展信息的多角度研究和判斷，以能夠最終找到具備價值意義的審計線索。

基于“大數(shù)據(jù)”審計，全面推動數(shù)據(jù)分析方式創(chuàng)新

在基于大數(shù)據(jù)時代背景下的審計工作中，內(nèi)審人員應(yīng)該盡力嘗試接觸各種新興的技術(shù)手段，像是運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來進(jìn)一步挖掘出有關(guān)數(shù)據(jù)的價值。時下，面對規(guī)模較大的數(shù)據(jù)量，其內(nèi)容又體現(xiàn)出極其復(fù)雜的特點(diǎn)，而對于數(shù)據(jù)來說，其自身就在不斷進(jìn)化，對此給內(nèi)審人員提出要求必須進(jìn)行全面創(chuàng)新，結(jié)合自身對于相關(guān)專業(yè)知識的掌握情況并持續(xù)性優(yōu)化提升審計模式的運(yùn)用，以此盡可能地使審計工作立于制高點(diǎn)。

加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析人員的隊(duì)伍建設(shè)

擁有一個精明強(qiáng)干的工作隊(duì)伍往往是大數(shù)據(jù)分析工作在進(jìn)行當(dāng)中的重要基礎(chǔ)性內(nèi)容。鑒于當(dāng)前審計監(jiān)督全覆蓋的緣故，內(nèi)審人員的工作職責(zé)與其工作范疇越來越廣，因此面臨的挑戰(zhàn)和問題也越來越多，基于此，對內(nèi)審人員的技能提出了更高一層的要求。有效利用人才是審計技術(shù)力量核心保障，主要從以下幾方面闡述：其一，開發(fā)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。全面整合審計人員，通過理論及實(shí)際操作技能選拔高質(zhì)量人才，組件數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一、集中分析，匯編相應(yīng)疑點(diǎn)說明書，組織專題講座以及答疑，為審計人員提供技術(shù)支持。其二，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)培養(yǎng)計算機(jī)及審計實(shí)物復(fù)合型人才，以服務(wù)審計實(shí)踐為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變培訓(xùn)思維，變更其培訓(xùn)模式，調(diào)整計算機(jī)業(yè)務(wù)型人才比重。其三，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。豐富數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法。研究不同領(lǐng)域?qū)徲嫹治瞿Ｐ停M(jìn)一步加強(qiáng)戰(zhàn)略分析思維。

結(jié) 語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來不僅優(yōu)化了內(nèi)審工作的工作程序，提高了工作效率和工作質(zhì)量，同時隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，也對內(nèi)審工作提出了更高的要求，顯然，當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)審工作中的應(yīng)用還不夠緊密，而各個應(yīng)用單位及企業(yè)在這方面的人才也比較欠缺，為此，特別提出要持續(xù)性提升內(nèi)審人員規(guī)模建設(shè)的力度，加強(qiáng)人才資源培訓(xùn)工作的建設(shè)，創(chuàng)新工作模式，從而達(dá)到提高工作成效的目的。

（山東青年政治學(xué)院）