論我國稅收征管模式的完善

叢悅 劉占雙（長春財經(jīng)學(xué)院）

稅收征管模式隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，不斷完善，在目前經(jīng)濟發(fā)展水平下，社會各階層對稅收征管的關(guān)注度越來越高，但是這種關(guān)注的程度，只是停留在表面，對其征管模式的真正流程和細(xì)節(jié)，大多數(shù)人們了解的都比較淺顯，由此看來，對我國稅收征管模式完善的相關(guān)策略進行探究，具有重要現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。

■ 目前我國稅收征管現(xiàn)狀

（一）相關(guān)法律法規(guī)有待完善

在當(dāng)今社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的推動下，稅制面臨新的要求，在新的要求下，更好地推動我國稅收機制的改革和完善，有助于企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，我國陸續(xù)出臺很多與經(jīng)濟發(fā)展趨勢相適應(yīng)的制度，進一步推進了我國稅收征管法制化建設(shè)。同時，因?qū)εc時俱進的發(fā)展要求、形勢變化等考慮不夠全面，使得稅收征管方面的法律法規(guī)依然不夠完善，影響著具體工作的落實效果，會引發(fā)稅收征管問題，限制了其作用發(fā)揮，并對企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性產(chǎn)生了潛在威脅。

（二）稅收征管模式改革逐漸推進

我國的稅制改革早在1994年首次被提出，并同時把依法納稅納入到稅制改革的內(nèi)容中，其中對納稅人申報的相關(guān)制度，做了比較詳細(xì)的調(diào)整和規(guī)定。改革開放至今，我國稅收征管模式進行了四次改革，分別是：稅收專管員模式，這一模式主要經(jīng)歷的經(jīng)濟發(fā)展階段是計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過度時期；征收、管理與稽查分離階段，這一階段的主要特征是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，這一階段的核心是推進納稅人申報的問題，并且在這個階段，我國稅收征管的模式開始重視稅收服務(wù)，優(yōu)化稅收服務(wù)成為重點內(nèi)容之一；新時代稅收征管，這一階段開始強化稅收管理與稽查，在這樣的管理模式中，一互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要平臺，進而優(yōu)化納稅申報的制度，新時代稅收征管階段，服務(wù)理念得到進一步優(yōu)化。

（三）稅收征管體系對數(shù)據(jù)信息管理有待于進一步加強

目前，我國稅收征管模式對管理部門進行了一系列的詳細(xì)劃分，主要是針對權(quán)利和責(zé)任劃分的比較清晰，但是對于數(shù)據(jù)信息管理的關(guān)注度不夠，忽略了數(shù)據(jù)信息對現(xiàn)代工作管理和民生影響的重要性。這就導(dǎo)致，如果出現(xiàn)虛假申報，就會對稅收征管的整體質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，這樣的稅收征管管理模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)今稅收征管模式的創(chuàng)新發(fā)展。同時，在數(shù)據(jù)信息管理狀況不佳的影響下，會使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的稅收征管體系執(zhí)行中的技術(shù)含量有所減少，對其執(zhí)行效果、應(yīng)用價值等造成了不同程度的影響。這需要通過對切實有效的完善策略科學(xué)使用方面的思考予以應(yīng)對，促使企業(yè)在未來實踐中的稅收征管工作水平能夠保持在更高的層面上。

■ 我國稅收征管模式完善策略

（一）完善稅收征管的法律法規(guī)

在我國稅收范疇之內(nèi)，有自身的原則和相關(guān)法規(guī)制度，其中最為重要的原則是法定原則，在我國法律體系中，依法治稅是其中重要內(nèi)容之一，稅收的法定原則是推進法律制度不斷完善的重要途徑，法治化征管是我國稅收征管中的重要目標(biāo)；但是從目前的情況來看，我國稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)并不完善，仍有需要多法律規(guī)定存在漏洞和不足。所以，有必要進一步完善我國稅收征管相關(guān)法律法規(guī)。

首先，稅種立法的完善。在稅法基本法的制定過程中，我國要全力推進，并賦予稅法基本法在稅收領(lǐng)域的法律地位和效力，制定稅收基本法的根本目的是將稅收法定原則進行落實，促進法定原則的統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)的重要作用，這在一定程度上也是促進稅收征管制度相關(guān)法律法律的不斷完善。另外，在大數(shù)據(jù)背景下，我應(yīng)將強化各稅種的立法程序，將行政法規(guī)與暫行條例提升至法律層面，并通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實現(xiàn)各稅種的相關(guān)要素互通互融。

其次，在建立稅收征管信息化的法律方面，為了順應(yīng)當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代稅收征管模式，需要建立信息化建設(shè)的目標(biāo)，不斷完善各稅種的信息化管理方式。并以立法的形式明確其法律地位和法律效力，進而為實現(xiàn)稅收征管信息化目標(biāo)的貫徹落實提供最權(quán)威而清晰的保障。在國外，美國憲法不僅明確規(guī)定涉稅各應(yīng)方具有提供信息的法定義務(wù)，也將這種義務(wù)規(guī)定為法定強制義務(wù)。

（二）加強與完善大數(shù)據(jù)背景下的稅源監(jiān)控管理工作

1.建立內(nèi)通外聯(lián)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

現(xiàn)如今，我國社會經(jīng)濟和信息技術(shù)發(fā)展速度較快，已經(jīng)步入網(wǎng)絡(luò)信息時代，相對而言，稅務(wù)機關(guān)還不能完全實現(xiàn)真正的空間監(jiān)測，這就需要將納稅信息進行綜合集中，這樣才能實現(xiàn)空間和計算機的監(jiān)控，將現(xiàn)實中的物流、人流轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝У男畔⒘?。對此，在?dāng)今大數(shù)據(jù)信息化背景之下，稅收征管模式要實現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變，需要將稅務(wù)相關(guān)部門的內(nèi)部控制與社會監(jiān)控相結(jié)合，進而實現(xiàn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建納稅信息的收集和整合，將監(jiān)控的重點放在稅源上，對稅源進行科學(xué)有效的管理，進而促進稅源監(jiān)控系統(tǒng)與其他征管軟件對接時，實現(xiàn)無縫狀態(tài)。在這樣的基礎(chǔ)上，促進稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息化建設(shè)得到進一步發(fā)展。同時，應(yīng)對內(nèi)通外聯(lián)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的運行效果是否顯著進行科學(xué)評估，處理好其中的細(xì)節(jié)問題，滿足企業(yè)稅收征管問題有效應(yīng)對要求，逐漸提升與之相關(guān)的工作水平，滿足現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求，避免影響稅收征管效果，從而更好地體現(xiàn)出稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建重要性。除此之外，需要借助信息技術(shù)及計算機網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用優(yōu)勢，為稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的高效運行提供技術(shù)保障，促使相應(yīng)的監(jiān)控工作開展更加高效，逐漸提高企業(yè)發(fā)展中的稅收征管工作效率，獲取稅源方面的更多數(shù)據(jù)信息。

2.深入開展分析監(jiān)控數(shù)據(jù)

在信息技術(shù)的支撐下，我國稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控方式是數(shù)據(jù)監(jiān)控，主要監(jiān)控對象是稅源企業(yè)的現(xiàn)金流量，以及企業(yè)的利潤等，對稅源的規(guī)模，以及經(jīng)營發(fā)展中的變化情況等，應(yīng)進行及時把握，并準(zhǔn)確分析其原因，深入開展監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析，為我國稅收征管提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的保障。針對以上分析的情況，在現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，我國稅收征管應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分別從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面對稅源進行監(jiān)控和管理，隨著宏觀經(jīng)濟政策的不斷變化，分析其對我國稅收征管模式的影響，大數(shù)據(jù)監(jiān)控技術(shù)的應(yīng)用，可以準(zhǔn)確掌握企業(yè)重點稅源的變化狀態(tài)和趨勢。除此之外，對大數(shù)據(jù)處理技術(shù)要給予高度重視，對其優(yōu)勢加以積極利用，摸索建立稅源動態(tài)預(yù)測模型，這樣對未來的發(fā)展模式和趨勢，可以有準(zhǔn)確地了解和掌握，在當(dāng)今信息資源共享的時代背景下，信息和數(shù)據(jù)的采集和整理都是通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)和完成。

3.明確當(dāng)前背景下的稅收征管目標(biāo)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，制定稅收征管模式的前提是要盡量做到降低成本，并且進一步加強提升稅收征管服務(wù)的質(zhì)量和水平，這一舉措也是更好的促進稅制改革。在稅制改革和模式轉(zhuǎn)型的過程中，風(fēng)險無處不在，對此，更需要對規(guī)避風(fēng)險加以重視。同時，在確定稅收征管目標(biāo)的過程中，需要充分考慮企業(yè)的自身情況及形勢變化，促使稅收征管工作開展更具針對性，充分發(fā)揮其實際作用，為現(xiàn)代企業(yè)長效發(fā)展中注入更多的活力，從而達到企業(yè)稅收征管工作水平提升、經(jīng)濟社會建設(shè)效果增強的目的。在此期間，也需要對在確定好的稅收征管目標(biāo)的作用下，將切實有效的工作計劃實施到位，滲透好精細(xì)化工作理念，為企業(yè)稅收征管質(zhì)量可靠性的增強提供更多保障，拓寬相應(yīng)的工作思路。

■ 完善我國稅收征管模式中的注意事項

為了達到我國經(jīng)濟社會發(fā)展中稅收征管模式不斷完善的目的，需要了解與之相關(guān)的注意事項。具體包括：（1）充分考慮稅收征管制度的完善與否、方法是否有效等，促使最終得到的稅收征管模式有著良好的適用性，從而為國家財政收入的增加及企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展等提供專業(yè)支持；（2）對稅收征管模式在實踐應(yīng)用中的作用效果是否顯著進行科學(xué)評估，高效地完成細(xì)節(jié)問題處理工作，從而達到稅收征管模式科學(xué)應(yīng)用水平不斷提升的目的，有效應(yīng)對新時期的形勢變化，確保稅收征管工作完成狀況良好性。

■ 總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)今稅收征管模式中，有信息技術(shù)的支撐，可以通過大數(shù)據(jù)來實現(xiàn)稅收征管模式的改革和完善，實時了解我國當(dāng)前的稅收征管狀況，避免因稅收征繳方面而造成的經(jīng)濟損失，讓國家的征稅制度變得更加完善，順應(yīng)時代的需求而發(fā)展。與此同時，在了解我國基本國情、加強稅收征管模式使用的過程中，應(yīng)給予其完善策略的配合使用更多關(guān)注，有針對性地開展稅收征管工作，積累好與之相關(guān)的實踐經(jīng)驗，確保這方面的征管模式應(yīng)用有效性，滿足稅務(wù)機關(guān)日常工作高效開展要求，避免影響國家的財政收入。