基于經(jīng)濟新常態(tài)下小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究

李金梅 李平（湖南交通工程學(xué)院）

■ 引言1

我國小微企業(yè)多，在推動經(jīng)濟發(fā)展、改善就業(yè)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用，所以國家一直比較重視這類企業(yè)的發(fā)展。小微企業(yè)與中大型企業(yè)相比，在發(fā)展方面存在短板，具有資金實力不夠強，融資難度大的問題，還有就是稅收負擔(dān)過重，導(dǎo)致這類企業(yè)發(fā)展受到限制。增強小微企業(yè)發(fā)展活力，促進更好發(fā)展，是新常態(tài)下促進經(jīng)濟發(fā)展關(guān)鍵性任務(wù)。隨著稅收優(yōu)惠政策實施，可減輕小微企業(yè)資金壓力和稅收負擔(dān)，促進企業(yè)更好發(fā)展，但是現(xiàn)在這個方面政策執(zhí)行還存在問題，需要進一步優(yōu)化。

■ 稅收優(yōu)惠政策實施中現(xiàn)實狀況

（一）認證過于復(fù)雜

我國為了促進小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。但是小微企業(yè)需要經(jīng)過相關(guān)部門認定后，才能享受針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。這里存在一個問題，那就是資格認定比較復(fù)雜，需要符合相關(guān)的標準。小微企業(yè)要向相關(guān)部分提供各種材料，所在的地區(qū)相關(guān)部門需要對小微企業(yè)提交的各項材料進行評審。認定過于復(fù)雜，需要準備的材料很多，涉及到眾多部門和人員，時間通常比較長，但是在獲得資格認定后所能享受的稅收優(yōu)惠卻有限[1]。這種情況下，小微企業(yè)不愿意花費過多的成本在資格認定上，通常會直接放棄申請享受稅收優(yōu)惠。

（二）信息缺乏完整性

小微企業(yè)稅收征管中要記錄和保存信息比較多，如資產(chǎn)總額、經(jīng)營收入等，這些信息不全，自然就會影響到對企業(yè)類型的評定。一些小微企業(yè)會因為信息不完整而引發(fā)評定偏差，從而錯失小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。小微企業(yè)財力有限，有些為了節(jié)省成本，請不起專業(yè)的和經(jīng)驗豐富會計從業(yè)人員，估算方面容易出現(xiàn)問題，尤其是資產(chǎn)總額，還有就是企業(yè)收入的情況。最終會因為會計人員能力不足，致使提供的認定材料有問題，失去享受稅收優(yōu)惠資格。

（三）征收方式不利于享受優(yōu)惠

小微企業(yè)在發(fā)展的過程中，未能建立完善的財務(wù)賬目制度，基本上都運用的是核定征收的辦法。這種方式存在過于隨意的問題，而稅法中對稅收優(yōu)惠有明確規(guī)定，要求在實施中要查賬，同時要準確核算相關(guān)的資產(chǎn)和稅額。2014年后這個方面規(guī)定有變化，稅務(wù)部門提出無論是小微企業(yè)進行核定征收，還是享受稅收優(yōu)惠政策中實行查賬征收，只要獲得資格認定，就可在繳納所得稅方面，依據(jù)政策享受優(yōu)惠。這里有一個問題，就是往往由于辦理人員業(yè)務(wù)能力不足，影響企業(yè)在這個方面的備案，無法享受到相關(guān)的優(yōu)惠。

（四）政策缺乏導(dǎo)向性

小微企業(yè)財力有限，在開始成立和初期經(jīng)營中存在較大的困難，僅依靠自己力量難以獲得發(fā)展。這種情況下，政府要增強對小微企業(yè)扶持。現(xiàn)在政策缺乏導(dǎo)向性，對小微企業(yè)經(jīng)營主要產(chǎn)生問題解決情況不理想，促進性比較小；稅收優(yōu)惠政策目標也不夠清晰和明確，難以良好的調(diào)控效果。

■ 稅收優(yōu)惠政策完善和優(yōu)化建議

（一）堅持基本原則

針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策想要進一步完善，需要在實施中制定和實施中遵循基本原則。首先，就小微企業(yè)稅收減負，在稅收方面制定優(yōu)惠政策中，必須要保證有助于這類企業(yè)更好發(fā)展，這個是最為基本的目標。對于資格認定復(fù)雜，標準過高的問題，應(yīng)當(dāng)簡化程序，降低認定的門檻，以確保小微企業(yè)不用在上面花費過多的時間和其他方面成本，就可在最短時間內(nèi)獲取認定資格[2]。這樣可增強小微對企業(yè)申請資格認定的積極性，使的這類企業(yè)積極享受稅收優(yōu)惠政策，以便其在減負基礎(chǔ)上提高自身活力，在創(chuàng)新發(fā)展方面有更多的資金，提升對經(jīng)濟新常態(tài)適應(yīng)性，促進更好發(fā)展，同時推動社會經(jīng)濟發(fā)展。國家和政府就小微企業(yè)融資困難問題，首先應(yīng)出臺一些政策，強化支持力度，并要助力創(chuàng)新發(fā)展，做好基地建設(shè)等，幫助小微企業(yè)進一步發(fā)展。其次，針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要堅持簡化原則，政策內(nèi)容要清晰明確，貼合實際需要，保證優(yōu)惠政策有極強操作性。小微企業(yè)稅收繳納過程中，盡量減少流程。第三，稅收優(yōu)惠政策要堅持公平性，小微企業(yè)實力不如中型和大型企業(yè)，政策方面就要提高扶持力度，尤其是在稅收和融資方面。小微企業(yè)政府稅收優(yōu)惠政策幫助下，負擔(dān)減輕，可用于自身創(chuàng)新發(fā)展資金會變多，也能促進企業(yè)規(guī)模壯大，小微企業(yè)實力會逐漸變強，最終做大做好。最后，稅收優(yōu)惠政策堅持針對性強原則，根據(jù)小微企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和方向，還有地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況，有目的性地制定稅收優(yōu)惠政策。

（二）完善和優(yōu)化稅收征管

經(jīng)濟新常態(tài)下，受大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新影響，大學(xué)生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)熱情高，小微企業(yè)數(shù)量將增加。過去在稅務(wù)征收和管理過程中，存在著抓大忽視小的問題，不利于稅收征管；稅務(wù)征管系統(tǒng)具有信息不完整問題，服務(wù)意識不夠強，不能讓小微企業(yè)通過信息及時了解稅務(wù)優(yōu)惠政策，影響其享受優(yōu)惠。基于此，稅務(wù)征管部門要完善工作，全面提升稅務(wù)征管服務(wù)質(zhì)量。

作為稅務(wù)征管部門，需要讓所有小微企業(yè)了解稅收政策，特別是和自身相關(guān)新稅收政策。因此需要做到多渠道宣傳，通過稅務(wù)征管服務(wù)平臺、公布服務(wù)熱線、微信平臺等宣傳；詳細介紹稅收優(yōu)惠政策，包括可享受哪些優(yōu)惠、滿足哪些條件可享受、辦理程序等，且要提供申請表模板[3]，以供小微企業(yè)全面了解和稅收優(yōu)惠相關(guān)政策并在指導(dǎo)和協(xié)助下積極參與到資格認定中，最終確保符合資格所有企業(yè)依照稅法和政策享受優(yōu)惠。稅務(wù)征管部門要提高工作人員辦事效率，增強其業(yè)務(wù)辦理能力，在小微企業(yè)繳納稅務(wù)，或者是辦理稅收優(yōu)惠方面的事務(wù)，提供最專業(yè)的服務(wù)。稅收征管要針對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，建立專門的咨詢服務(wù)，操作中既可以在線上答疑解惑，解決企業(yè)在這個方面困惑，也可面對面提供咨詢服務(wù)。就小微企業(yè)提供信息不全面，或者是存在準確性等問題，應(yīng)有針對性提供輔導(dǎo)，使其準確核算資產(chǎn)總額、營業(yè)稅收等。稅收征管中若能全面掌握小微企業(yè)經(jīng)營情況，資格認定效率就會提高。

此外，稅收征管要簡化流程，在實際操作中落實三證合一。小微企業(yè)在辦理稅收相關(guān)事務(wù)中，需要提供一站式服務(wù)，避免辦理人員來回折騰。小微企業(yè)一般規(guī)模比較少，人手有限，稅收征管要提供便利，采取簡并征期辦法。在做好這些基礎(chǔ)上，還要成立辦理稅收業(yè)務(wù)服務(wù)機構(gòu)，對小微企業(yè)辦稅人員進行指導(dǎo)，提供必要的服務(wù)，解決其在享受稅收優(yōu)惠政策方面的疑惑。這樣不僅能讓小微企業(yè)更好地享受優(yōu)惠，還能最大限度地幫助其預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

（三）做好稅收制度改革

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要增強成效，就要推進稅收制度改革，確保稅收簡單化。實際操作中，就小微企業(yè)利潤小的情況，需要減少稅收的種類，降低這類企業(yè)納稅的壓力。有些小微企業(yè)處于才剛成立，在發(fā)展中為了讓其能做好做大，有發(fā)展的空間，可采取零稅率，減輕發(fā)展初期企業(yè)納稅負擔(dān)，最大限度控制生存風(fēng)險[4]。這種稅收優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)稅費變少，壓力會變小，這樣就能在促使自身發(fā)展上投入更多資金，進行技術(shù)改革和創(chuàng)新等。同時，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度要加大，尤其是流轉(zhuǎn)稅要進一步優(yōu)惠；在實際操作中落實營改增，針對從事服務(wù)行業(yè)的小微企業(yè)，必須要推進結(jié)構(gòu)性減稅；在對小微企業(yè)征收所得稅的過程中，需要提供選擇權(quán)，并要加大力度。企業(yè)所得稅和個人所得稅是兩個稅種，小微企業(yè)可自由選擇交哪個稅種。涉及到所得稅可劃分檔次，在過程中進行直接優(yōu)惠，除此之外還要對稅收進行間接優(yōu)惠。比如針對升級轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新企業(yè)，比如綠色材料、新技術(shù)等方面，需要進行稅收優(yōu)惠。

（四）完善稅收優(yōu)惠法律

稅收優(yōu)惠要做好法律保障，首先要針對性的完善法律。這個一方面是要規(guī)范稅收征管，制定和完善相關(guān)條例；另一方面是要針對小微企業(yè)，做好促進法建設(shè)，就這類企業(yè)融資和稅收等，進行明確規(guī)定，采用不同標準納稅，增強稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施各個部分，以及資格認定、稅收程序、納稅標準等，都要規(guī)范化和標準化，且要針對這個部分強化稽查。其次，要針對的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，制定和頒布優(yōu)惠法，確保這項稅收政策有法可依。

■ 結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟新常態(tài)下雖然國家和政策就推動小微企業(yè)發(fā)展，頒布和出臺一些稅收優(yōu)惠負擔(dān)，想要通過這種方式激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展積極性，同時有更多資金投入到創(chuàng)新發(fā)展和升級轉(zhuǎn)型中。但是就目前針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施情況看，存在由于各種問題，致使稅收優(yōu)惠政策成效低問題。新常態(tài)下推動小微企業(yè)發(fā)展，最為主要任務(wù)是完善稅收優(yōu)惠政策，全面提升實施成效。