XBRL在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用研究

羅婧涵，劉承煥，秦玲

（桂林電子科技大學(xué) 商學(xué)院，廣西 桂林 541010）

一、XBRL在國內(nèi)的發(fā)展及實(shí)施現(xiàn)狀

我國是較早對XBRL展開研究探索并將其應(yīng)用于企業(yè)實(shí)際中去的國家。2000年，財(cái)政部鼓勵相關(guān)人士對XBRL技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)探討，這為后來對該技術(shù)的深入研究奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。證券業(yè)是中國最早應(yīng)用XBRL技術(shù)的行業(yè)，2004年上證所的上市公司開始初步應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)，接下來的幾年，應(yīng)用試點(diǎn)范圍慢慢擴(kuò)大。2010年，XBRL中國地區(qū)組織正式加入XBRL國際組織，標(biāo)志著我國對XBRL研究的進(jìn)一步成熟。目前深交所和上交所是應(yīng)用XBRL的主要場所，XBRL的應(yīng)用也開始進(jìn)入大眾化的階段。但目前我國對XBRL的研究仍然處于初級階段，上市公司也不是主動參與XBRL的應(yīng)用，只是被動地按照交易所提供的模板進(jìn)行了信息的處理，我國在XBRL技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的推廣和上市公司信息披露內(nèi)容和格式的提高等方面還有很長的路要走。

二、企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)化

目前大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件只是簡單地處理財(cái)務(wù)問題，隨著未來企業(yè)的發(fā)展，基礎(chǔ)化的處理方式已經(jīng)不能滿足未來企業(yè)信息化管理的需要。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在問題

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要對企業(yè)內(nèi)部紙質(zhì)版的財(cái)報(bào)進(jìn)行審計(jì)，不能對數(shù)據(jù)做到實(shí)時(shí)的監(jiān)控，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，當(dāng)數(shù)據(jù)發(fā)生異常時(shí)，審計(jì)人員不能及時(shí)地上報(bào)至管理層，管理層也不能及時(shí)地對風(fēng)險(xiǎn)的存在采取有效的措施。

（三）企業(yè)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析缺陷

公司在采購詢價(jià)、訂單報(bào)價(jià)、生成計(jì)劃等實(shí)際業(yè)務(wù)中仍然采用手工記錄或者EXCEL錄入等形式，數(shù)據(jù)需要重復(fù)錄入，容易造成數(shù)據(jù)的缺失的情況，這在一定程度上降低了企業(yè)的采購效率。財(cái)務(wù)部門傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不能自動進(jìn)行數(shù)據(jù)的抽取和報(bào)表的編制，需要通過人工錄入，這會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制存在時(shí)間差，不能做到業(yè)財(cái)一體化。在傳統(tǒng)的供-產(chǎn)-銷環(huán)節(jié)中，供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售之間不能實(shí)現(xiàn)信息的有效共享，存在信息孤島的情況，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)、可靠地獲取市場供銷數(shù)據(jù)并做出正確的決策。

三、XBRL在企業(yè)內(nèi)部管理的具體應(yīng)用方法

（一）XBRL與ERP的有效結(jié)合

把企業(yè)內(nèi)各部門分支與ERP軟件系統(tǒng)各個(gè)板塊相結(jié)合，以達(dá)到信息集成的目的，其主要特點(diǎn)有：既能保持原有ERP系統(tǒng)功能模塊不變，又可嵌入XBRL標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)獨(dú)立性將會得到有效提升。系統(tǒng)信息在嵌入后將通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，這主要是將ERP系統(tǒng)各主要功能模塊的數(shù)據(jù)運(yùn)用嵌入的XBRL標(biāo)準(zhǔn)自動轉(zhuǎn)換程序轉(zhuǎn)換為XBRL標(biāo)準(zhǔn)格式的數(shù)據(jù)，從而滿足各系統(tǒng)間信息的交流融合。在ERP系統(tǒng)輸出端，XBRL文檔與XBRL標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表令不同系統(tǒng)之間可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)換，生成具有統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)信息的無縫連接。具體系統(tǒng)模型如下頁圖所示：

（二）XBRL應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在內(nèi)部審計(jì)中嵌入XBRL模塊，包括系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)兩方面：

第一，在系統(tǒng)審計(jì)中嵌入XBRL模塊，包含信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)和分類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)這三個(gè)部分。企業(yè)審計(jì)可以在企業(yè)信息系統(tǒng)中嵌入XBRL自動化審計(jì)軟件來對信息數(shù)據(jù)倉庫進(jìn)行不斷地檢測與審計(jì)，這樣能自動捕捉異常數(shù)據(jù)，當(dāng)系統(tǒng)察覺到異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)時(shí)，能及時(shí)生成審計(jì)報(bào)告并向?qū)徲?jì)師發(fā)出警示，當(dāng)審計(jì)師察覺到XBRL審計(jì)軟件發(fā)出的異常數(shù)據(jù)警示時(shí)，能采取快速的行動對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行核對分析并向上級匯報(bào)，由管理層決定是否對系統(tǒng)進(jìn)行修改或隔離錯弊。

XBRL標(biāo)準(zhǔn)嵌入ERP模型圖

第二，在數(shù)據(jù)審計(jì)中嵌入XBRL模塊，包括對交易、財(cái)務(wù)報(bào)表等層面數(shù)據(jù)的審計(jì)。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)師需知曉所需數(shù)據(jù)信息的各個(gè)屬性，根據(jù)數(shù)據(jù)信息設(shè)計(jì)出適合的數(shù)據(jù)采集程序，再將其放入審計(jì)系統(tǒng)中，該系統(tǒng)便可自動提取目標(biāo)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員可將XBRL數(shù)據(jù)格式嵌入數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)開始自動工作，并將采集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果有異常，交易事項(xiàng)馬上就會被XBRL技術(shù)的下鉆功能追蹤。

（三）將XBRL的格式分析應(yīng)用于企業(yè)數(shù)據(jù)分析

1.利用嵌入式將XBRL嵌入企業(yè)ERP系統(tǒng)中，將企業(yè)采購部門的入庫單、出庫單等傳統(tǒng)單據(jù)做成XBRL語言格式并輸入到系統(tǒng)中，系統(tǒng)可以直接分析原材料信息和歷史訂單信息，采購工作人員可以根據(jù)分析結(jié)果制定合理的原材料訂購計(jì)劃，降低存儲風(fēng)險(xiǎn)和采購成本。首先，將傳統(tǒng)單據(jù)在ERP系統(tǒng)中生成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)明細(xì)信息，然后依靠外部工具將日記賬的格式標(biāo)準(zhǔn)化，形成XBRL日記賬，進(jìn)而生成XBRL-GL格式的總賬，最后轉(zhuǎn)換成XBRL-FR格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，這種模型一次輸入，便可多次使用，可以滿足不同企業(yè)信息需求者的需求，降低數(shù)據(jù)出錯率，增強(qiáng)信息的共享度和傳輸速度。

2.財(cái)務(wù)部門將傳統(tǒng)財(cái)報(bào)進(jìn)行XBRL格式化分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以XBRL標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，該系統(tǒng)能夠自動抽取數(shù)據(jù)，自動編制報(bào)表，只要各個(gè)報(bào)表在一個(gè)相同的數(shù)據(jù)平臺上使用就可以自動獲取報(bào)表信息，提高數(shù)據(jù)公開透明程度，提高數(shù)據(jù)的可用性和實(shí)用性以及決策效率。該方法的基本思路是利用聚類方法對公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類，再利用決策樹方法結(jié)果進(jìn)行分析，得到能影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況地重要指標(biāo)，為企業(yè)提供一些內(nèi)部業(yè)務(wù)管理和理財(cái)分析的思路。

3.在企業(yè)供-產(chǎn)-銷環(huán)節(jié)，銷售端將產(chǎn)品、訂單、市場反饋等信息分別按照XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)生成XBRL文檔，XBRL-GL針對交易層面，XBRL-FR針對匯總的財(cái)務(wù)報(bào)告層面，兩者實(shí)現(xiàn)映射就能實(shí)現(xiàn)整個(gè)會計(jì)系統(tǒng)自動化，也就是說，將企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)為標(biāo)準(zhǔn)格式，使單元信息唯一化，然后，只需將XBRL-GL嵌入到企業(yè)原有的ERP系統(tǒng)中，就能實(shí)現(xiàn)明細(xì)信息從其“源頭”（企業(yè)ERP系統(tǒng)）到其“終點(diǎn)”（內(nèi)外部財(cái)務(wù)報(bào)告）這一過程的自動化操作，使企業(yè)使用XBRL進(jìn)行內(nèi)外部分析，為企業(yè)提供信息決策。

四、結(jié)語

XBRL在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用是一個(gè)長久的過程，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的作用，因此本文從企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件、內(nèi)部審計(jì)、各個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理等方面存在的問題出發(fā)，利用XBRL技術(shù)為其問題了提供靈活的分析和解決辦法，為企業(yè)發(fā)展提供了“助推劑”，既有利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高，又能降低企業(yè)管理成本。