論會計事務(wù)所審計風(fēng)險控制與防范措施

黃靜

【摘? 要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計的重要性越來越受到人們的關(guān)注。隨之而來的會計事務(wù)所的審計風(fēng)險問題也日益增多，對社會各方各面均會產(chǎn)生影響?；诖?，論文通過對會計事務(wù)所審計風(fēng)險成因進(jìn)行探討，提出了風(fēng)險控制與防范措施，以期培養(yǎng)會計事務(wù)所相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，為規(guī)避審計風(fēng)險提供理論支持，并為社會資源與經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)作提供助力。

【Abstract】With the rapid development of economy， the importance of audit has been paid more and more attention. The accompanying audit risk of accounting firms is also increasing， which will have an impact on all aspects of society. Based on this， the paper discusses the causes of audit risks in accounting firms， and puts forward risk control and preventive measures， so as to cultivate the risk awareness of relevant staff in accounting firms， provide theoretical support for avoiding audit risks， and provide assistance for the normal operation of social resources and economy.

【關(guān)鍵詞】會計事務(wù)所;審計;風(fēng)險防范

【Keywords】accounting firm; audit; risk prevention

【中圖分類號】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0082-02

1 引言

會計事務(wù)所是以第三方的角度為企業(yè)出具審計報告的平臺，對于市場經(jīng)濟(jì)的維護(hù)起到了至關(guān)重要的作用，對于社會經(jīng)濟(jì)也起到了重要的作用。審計工作是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征，而審計工作的主體是從事審計工作的專員。在審計工作中，審計人員往往會存在各種的審計風(fēng)險，對于審計風(fēng)險的控制與防范是當(dāng)前急需要解決的一項(xiàng)重要的問題。本文就當(dāng)前會計事務(wù)所審計中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行了闡述，并對風(fēng)險的控制與防范提出了幾點(diǎn)建議，具體如下。

2 會計事務(wù)所審計風(fēng)險的成因

2.1 組織形式與相關(guān)的制度不合理

現(xiàn)階段，會計事務(wù)所在審計工作中缺乏一定的獨(dú)立性，由于有限責(zé)任制與合伙制是當(dāng)前會計事務(wù)所的兩種組織形式，有限責(zé)任制模式在其中的比例較高，在審計的工作中往往會受到客戶單位的影響，會導(dǎo)致審計工作的公平性出現(xiàn)失衡。同時，在審計工作中，會計事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險相對較低，會導(dǎo)致會計師對于風(fēng)險的意識相對薄弱，對于審計風(fēng)險的控制力度也表現(xiàn)的相對不足，基于這種模式導(dǎo)致了會計事務(wù)所公信力度不足的現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，在我國的事務(wù)所中并沒有建立健全的質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致眾多的會計事務(wù)所中存在著制度不完善的問題，對于事務(wù)所的人員責(zé)任制度并沒有落到實(shí)處，質(zhì)量復(fù)核程序也僅存在于表面的流程，并沒有深入問題的實(shí)質(zhì)，提升了審計的風(fēng)險。在同行業(yè)中，各個會計事務(wù)所之間的競爭力度不斷增大，對于資質(zhì)較低的事務(wù)所而言，為獲取更大的市場份額會將收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與審計的質(zhì)量進(jìn)行壓縮，惡意破壞市場的規(guī)則，無形中為審計工作帶來了一定的隱患。

2.2 審計單位的內(nèi)部會計信息缺乏真實(shí)性

在當(dāng)前的會計審計中，對于管理的力度沒有進(jìn)行有效的加強(qiáng)，審計的單位對于內(nèi)部的控制不完善，會計信息也不完善，直接導(dǎo)致注冊會計師的審計工作缺乏一定的可靠性，與之產(chǎn)生的審計風(fēng)險也相對較高。

2.3 審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升

近年來，由于注冊會計師的人員數(shù)量不斷提升，審計人員在給審計事業(yè)注入了新的力量的同時，也給審計的工作帶來了一定的風(fēng)險。由于審計工作是一項(xiàng)龐大煩瑣的工作，在操作的過程中往往存在著一定的隱蔽且致命的問題。審計人員在進(jìn)行審計時沒有一定的風(fēng)險預(yù)見性，未根據(jù)審計的成本進(jìn)行有效的核實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致審計風(fēng)險的進(jìn)一步增加。

2.4 外部環(huán)境不完善

會計審計的工作除了自身的問題外，還與外部環(huán)境的不完善有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國對于審計方面的法律體系尚未發(fā)育完善，審計工作中仍然存在著一定弊端與漏洞，如法律標(biāo)準(zhǔn)不一致以及難以做到有效的銜接，導(dǎo)致審計的風(fēng)險及影響出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大的現(xiàn)象。同時尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會計事務(wù)的審計風(fēng)險出現(xiàn)了嚴(yán)重增長的情況。

3 會計事務(wù)所審計風(fēng)險的控制與防范措施

3.1 優(yōu)化組織的形式

為了會計事物所審計工作質(zhì)量的提升，首先要做到的是控制工作中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，同時注重優(yōu)化組織的形式。在當(dāng)前的會計審計工作中，應(yīng)該對獨(dú)立性不強(qiáng)的問題給予高度的重視。會計事務(wù)所應(yīng)該在進(jìn)行審計工作前做好獨(dú)立的評價，避免受到客戶的運(yùn)行影響，并及時地規(guī)避審計的風(fēng)險。同時，對于組織的形式，應(yīng)該積極地改變傳統(tǒng)的有限責(zé)任制的形式，可以適當(dāng)?shù)夭捎煤匣镏频男问?，從而切?shí)地增強(qiáng)審計工作的可執(zhí)行性及可針對性，從而有效地降低審計的風(fēng)險。在審計工作中，會計事務(wù)所還應(yīng)該針對審計工作的需要及發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行組織模式的創(chuàng)新，還可以將合伙制和有限責(zé)任制進(jìn)行有效的結(jié)合，形成誰負(fù)責(zé)誰簽字的形式，有效地將審計的風(fēng)險進(jìn)行分散，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)審計工作的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制一直都是會計事務(wù)所提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵，是規(guī)避審計風(fēng)險的主要措施。會計事務(wù)所加強(qiáng)以質(zhì)量為導(dǎo)向的審計工作制度，要求會計事務(wù)所嚴(yán)格按照現(xiàn)行的法律法規(guī)來開展審計工作，有效地確保審計結(jié)果的公平合理，還能有效地降低因事務(wù)所操作不當(dāng)而產(chǎn)生的違法行為。同時，會計事務(wù)所將所要承擔(dān)的客觀關(guān)系、業(yè)務(wù)的監(jiān)控以及人力資源、職業(yè)道德等多方面的要素納入質(zhì)量控制建設(shè)的范疇中，從而形成良好的質(zhì)量控制體系，進(jìn)而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過程中，會計事務(wù)所還應(yīng)該積極地推動復(fù)核體系的建設(shè)，促使不同規(guī)模的會計事務(wù)所能進(jìn)行有效的競爭與良好的發(fā)展。中小型會計事務(wù)所復(fù)核體系實(shí)施以三級以上的復(fù)核為主，使項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理以及主管會計師能承擔(dān)一定的復(fù)核工作。對于大型的會計事務(wù)所可以實(shí)施外勤主管、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目合伙人、質(zhì)控經(jīng)理以及質(zhì)控合伙人等多層復(fù)核的體系，進(jìn)而有效地保證復(fù)核工作的準(zhǔn)確性與深入性，并以此來提升質(zhì)量控制的良好效果。同時，會計事務(wù)所可以采用風(fēng)險審計模式，在審計方法相對合理的情況下，能有效地發(fā)揮出風(fēng)險的控制，并能有效地規(guī)避風(fēng)險。與傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向設(shè)計模式相比，風(fēng)險審計模式會將風(fēng)險的意識始終貫穿于審計工作的全過程，并對客戶的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全方位、多角度的分析與規(guī)避，促使審計工作實(shí)現(xiàn)審計風(fēng)險的最小優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)審計人員從原來的被動承擔(dān)風(fēng)險的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂骑L(fēng)險的模式，實(shí)現(xiàn)審計工作的合理高效化。

3.3 引導(dǎo)會計師從自身的角度進(jìn)行風(fēng)險防范

進(jìn)行審計工作的會計師應(yīng)該時刻謹(jǐn)記審計風(fēng)險的危害，時刻具備風(fēng)險的意識。會計師只有具備了一定的風(fēng)險意識，才能從被動的承受風(fēng)險的狀態(tài)中脫離出來，做到有效地規(guī)避風(fēng)險，從而確保審計質(zhì)量的穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)從根本上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范與控制的目的。會計事務(wù)所在開展審計工作時應(yīng)該對審計單位的經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況進(jìn)行有效的整合與了解，同時借助相關(guān)的案例進(jìn)行分析，并以此來優(yōu)化審計的方案。同時不斷加強(qiáng)審計人員的工作素養(yǎng)及專業(yè)能力，要求在審計中做到客觀公正，嚴(yán)格打擊徇私舞弊的現(xiàn)象。為了提升審計工作的效率，要求會計事務(wù)所的相關(guān)人員做到與審計單位的有效溝通，促使審計的效率與質(zhì)量能得到進(jìn)一步的提升，有效地降低審計工作的盲目性，確保與審計單位的有效溝通，并以此來降低審計的風(fēng)險。通過有效的溝通還能實(shí)現(xiàn)審計單位內(nèi)部缺陷的及時發(fā)現(xiàn)與處理，避免出現(xiàn)信息不對稱而造成的審計風(fēng)險。

3.4 防范被審計的單位

會計事務(wù)所在進(jìn)行審計的過程中，應(yīng)該對審計單位的背景進(jìn)行了解，在一定程度上對審計的風(fēng)險起到積極的影響。會計事務(wù)所在進(jìn)行審計單位的選擇時，還應(yīng)該對被審計單位的行業(yè)信譽(yù)度進(jìn)行深度的調(diào)查，選擇行業(yè)信譽(yù)度較高的單位，同時對于信譽(yù)度不高的單位應(yīng)該進(jìn)行慎重的考慮與篩選。對于審計單位出現(xiàn)財務(wù)困境或出現(xiàn)法律困境時，會計事務(wù)所應(yīng)該避免出現(xiàn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移。同時，會計事務(wù)所應(yīng)該對審計單位的財務(wù)業(yè)績進(jìn)行整體的核實(shí)與評估，才能有效規(guī)避風(fēng)險。在進(jìn)行審計的過程中，還應(yīng)該全面評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，了解審計單位的內(nèi)部執(zhí)行情況，并進(jìn)行合理的考量，有效控制會計事務(wù)所的檢查風(fēng)險的失誤率，并對審計單位存在的缺陷與漏洞進(jìn)行準(zhǔn)確的識別與把控。

4 結(jié)語

綜上所述，審計風(fēng)險存在于社會的方方面面，無時不在，但卻可以通過對外部環(huán)境的控制進(jìn)行審計風(fēng)險控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，會計事務(wù)所的改革亦隨之加速，內(nèi)部審計的變革勢在必行。因此，會計事務(wù)所在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)該積極地評估與預(yù)測不同類型的風(fēng)險，做好內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不完善的環(huán)節(jié)，并針對出現(xiàn)的問題提出有效的措施，以利于會計事務(wù)所審計工作的順利完成。

【參考文獻(xiàn)】

【1】劉宇翔，曲琳琳.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究[J].財富時代，2020（02）：80+82.

【2】陳蓮云.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制研究[J].會計師，2019（15）：44-45.

【3】周平.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范與控制[J].財會學(xué)習(xí)，2017（22）：156-157.

【4】武鳳.會計師事務(wù)所防范審計失敗風(fēng)險的幾點(diǎn)思考[J].時代金融，2016（18）：179+181.