新稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

鄒芳

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中呈現(xiàn)出了許多新特點(diǎn)，以往的部分財(cái)政稅收政策已經(jīng)不再適合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，國(guó)家對(duì)稅收政策的不斷改革，以便符合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。近年來，中小企業(yè)無論是數(shù)量還是質(zhì)量都有呈現(xiàn)良好的增長(zhǎng)趨勢(shì)。新的稅收政策會(huì)給這些企業(yè)或多或少帶來影響，本文就該課題展開研究與探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出相應(yīng)的改善應(yīng)對(duì)策略。

近年來，國(guó)家都會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新特點(diǎn)對(duì)稅收政策加以適時(shí)調(diào)整，比如：2020 年稅務(wù)總局發(fā)布復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅征收公告，根據(jù)該公告可知，湖北省的中小企業(yè)2020 年度暫停征收增值稅，而其他省份的小規(guī)模納稅人征收率則下調(diào)為1%。諸如此類的稅收政策近些年都有出臺(tái)，如何在較短期內(nèi)讀透政策，結(jié)合政策的改變調(diào)整自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，成為許多中小企業(yè)關(guān)心的主要課題。但通過走訪調(diào)查了解可知，雖然稅收政策一直都在調(diào)整中，但調(diào)整速度要落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，為進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)稅收政策的了解與執(zhí)行力度，特就新稅收政策對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生的影響展開探究。

中小企業(yè)對(duì)新稅收政策的認(rèn)識(shí)

根據(jù)工信部對(duì)外公布的數(shù)據(jù)可知，截止到2019 年底，我國(guó)中小企業(yè)及個(gè)體工商戶的數(shù)量加起來超過1 億家，這些數(shù)量眾多的中小企業(yè)及個(gè)體工商戶是國(guó)家稅收實(shí)現(xiàn)和GDP增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量，以2019 年為例，當(dāng)年國(guó)家GDP 的60%便由這些中小企業(yè)貢獻(xiàn)。雖然中小企業(yè)在發(fā)展中的態(tài)勢(shì)良好，但由于受自身規(guī)模等因素限制，中小企業(yè)在解讀稅收政策的過程中存在一定的偏差與滯后性；同時(shí)也還有一些中小企業(yè)認(rèn)為國(guó)家近年來雖然不斷的推出新稅收政策，但這些政策對(duì)于一些中小企業(yè)而言并未真正的降低稅收標(biāo)準(zhǔn)，不太符合自己對(duì)稅收優(yōu)惠的期望。綜合各方因素可知，現(xiàn)有的中小企業(yè)雖有部分比較認(rèn)可國(guó)家推行的各項(xiàng)稅收政策，但仍有相當(dāng)大比例的中小企業(yè)認(rèn)為國(guó)家的稅收政策涉及的優(yōu)惠制度可進(jìn)一步擴(kuò)大。

新稅收政策不被部分中小企業(yè)認(rèn)可的原因分析

（一）新稅收政策調(diào)整頻率高

為鼓勵(lì)中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局在2020 年出臺(tái)了一項(xiàng)政策，根據(jù)政策內(nèi)容可知，湖北省地區(qū)管轄的小規(guī)模納稅人在一定時(shí)限內(nèi)可享受增值稅減免、其他省份的小規(guī)模納稅人可按照征收率為1%繳納增值稅。該稅收政策的出臺(tái)旨在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，最初優(yōu)惠期為3 個(gè)月，后調(diào)整至9 個(gè)月，2020 年剛剛結(jié)束，2021 年是否會(huì)繼續(xù)延續(xù)該稅收優(yōu)惠，許多地區(qū)的稅務(wù)局并沒有對(duì)外給出相關(guān)指導(dǎo)。這僅是新稅收政策調(diào)整的個(gè)例，近年來，國(guó)內(nèi)的稅收政策調(diào)整頻率高于以往的任何時(shí)期，中小企業(yè)的員工數(shù)量本來就相對(duì)較少，財(cái)務(wù)工作者的工作任務(wù)大多繁重，雖然是利好稅收政策，但持續(xù)期僅為幾個(gè)月，不同稅率情況下的報(bào)稅標(biāo)準(zhǔn)和要求不同，無形中增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展產(chǎn)生些許影響。此外，部分稅收政策帶有一定的補(bǔ)救特點(diǎn)，而企業(yè)在遭受重創(chuàng)后最急需的是恢復(fù)與幫助，雖然這些利好政策能帶來一定的作用，但企業(yè)能否堅(jiān)持到利好效果的出現(xiàn)還是一個(gè)未知數(shù)。

（二）新稅收政策缺乏推行指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家出臺(tái)新稅收政策的初衷是為中小企業(yè)等納稅人減負(fù)，但就實(shí)際情況而言，一些稅收政策的出臺(tái)其涉及的范圍相對(duì)較窄，導(dǎo)致一些企業(yè)在實(shí)際稅收繳納的過程中發(fā)現(xiàn)自身并不在新稅收政策的覆蓋范圍內(nèi)。此外，新稅收政策雖是國(guó)家相關(guān)主管部門在仔細(xì)推敲后確定，但政策里的部分內(nèi)容在執(zhí)行的過程中卻存在疑惑，使一些納稅人未嚴(yán)格按照政策要求進(jìn)行落實(shí)，這也是新稅收政策在推行過程中缺乏必要指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)之一。

（三）稅收制度建設(shè)滯后性突出

就國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅收制度而言，存在一定的滯后性。眾所周知，政策的制定往往是結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀或社會(huì)現(xiàn)實(shí)，加上合理的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)來綜合確定的。但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素眾多，其中不乏一些推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的因素，從而導(dǎo)致當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要比稅收制度的制定更超前，從而導(dǎo)致稅收制度的滯后性日益凸顯。隨著新稅收政策的不斷出臺(tái)，使稅收制度不斷弱化，從而致使部分中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中按照現(xiàn)行政策解讀相關(guān)內(nèi)容后再執(zhí)行，這既不利于稅收的征收，同時(shí)也增加了企業(yè)在稅收繳納過程中的工作難度。

（四）存在導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡的可能

近年來，國(guó)家推出的各項(xiàng)新稅收政策，針對(duì)的主體多為小規(guī)模納稅人，既有中小企業(yè)，也有部分個(gè)體工商戶。為扶持小規(guī)模納稅人發(fā)展，國(guó)家對(duì)這類企業(yè)出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致一些企業(yè)具備成為大中型企業(yè)的條件而為獲得稅收方面的優(yōu)惠，一直維持在中小企業(yè)規(guī)模，這與國(guó)家推行新稅收政策的初衷背道而馳。此外，根據(jù)近年來國(guó)家出臺(tái)的稅收政策來說，主要集中在高科技等發(fā)展前景好的產(chǎn)業(yè)方面，目的是為了促進(jìn)這些行業(yè)的快速發(fā)展，為享受國(guó)家稅收方面的優(yōu)惠，一些企業(yè)在發(fā)展中違背發(fā)展規(guī)律，盲目涉足優(yōu)惠行業(yè)，忽視企業(yè)內(nèi)部管理等，存在導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡的可能性。

改善新稅收政策指導(dǎo)效果的措施

（一）提升稅收政策的穩(wěn)定性

當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)工作開展良好有序，面對(duì)政策更改頻發(fā)的情況，我們可提升稅收政策的穩(wěn)定性。對(duì)于一項(xiàng)新稅收政策而言，出臺(tái)的目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但如果在企業(yè)剛剛熟悉該政策下稅收繳納工作如何開展，就再次調(diào)整，這不僅增加了基層稅務(wù)工作者的工作量，同時(shí)也使企業(yè)在稅收籌劃的過程中面臨更大的困難。為此，國(guó)家在出臺(tái)新稅收政策的時(shí)候需要適當(dāng)?shù)目紤]政策的長(zhǎng)效性，換言之，我們要建立具有長(zhǎng)效機(jī)制的新稅收政策，這樣才能給企業(yè)切實(shí)可行的帶來便利。

（二）促進(jìn)新稅收政策高效落實(shí)

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收政策，尤其是新稅收政策關(guān)系到其稅務(wù)工作的開展，為更好地落實(shí)新稅收政策，可從兩點(diǎn)努力：第一，加大宣傳力度。宣傳是提高企業(yè)對(duì)政策了解的一種常用方法，在新稅收政策出臺(tái)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定宣傳方案，有計(jì)劃、分步驟地宣傳政策，以便提升中小企業(yè)對(duì)稅收政策的知悉度。第二，借助現(xiàn)代科技。比如：開發(fā)智能化、自動(dòng)化的系統(tǒng)，只要企業(yè)數(shù)據(jù)錄入這些系統(tǒng)，系統(tǒng)便可自動(dòng)發(fā)送提醒信息，通知企業(yè)辦理日期、辦理需要的各種手續(xù)、資料等，這不僅能改善新稅收政策的落實(shí)情況，也能加強(qiáng)企業(yè)與稅收部門之間的聯(lián)系緊密度。

（三）完善稅收制度

稅收制度是國(guó)家稅收工作開展的基礎(chǔ)與前提，但為了更好地促進(jìn)國(guó)家稅收工作的開展，每年國(guó)家都會(huì)出臺(tái)一些新稅收政策，這是對(duì)制度的具體化與補(bǔ)充。但由于稅收制度每年都會(huì)有更新，這會(huì)引起納稅人對(duì)稅收政策的誤解，從而引起各種征收問題。為減少納稅人對(duì)制度與政策解讀不清情況的出現(xiàn)，我認(rèn)為可從兩方面進(jìn)行調(diào)整：第一，出臺(tái)相關(guān)的指導(dǎo)細(xì)則。在細(xì)則中對(duì)各項(xiàng)政策加以解讀，并對(duì)企業(yè)的稅收繳納工作進(jìn)行分步指導(dǎo)。第二，開展稅務(wù)工作人員的技能教育培訓(xùn)。既從業(yè)務(wù)辦理、政策解讀等方面進(jìn)行提升，也從職業(yè)素養(yǎng)方面提升，以便切實(shí)提升稅務(wù)征繳過程中稅務(wù)工作者的工作能力。通過一系列的舉措，必然能完善稅收工作，確保稅收工作在新政策不斷出臺(tái)的情況下也能有條不紊地運(yùn)行。

（四）提高對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重視

就一個(gè)國(guó)家而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完整性與否，決定了該國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力情況。近年來，國(guó)家及各地方政府不斷出臺(tái)新的稅收政策，其目的是為了促進(jìn)國(guó)內(nèi)或者本地企業(yè)發(fā)展，但政策所調(diào)整的產(chǎn)業(yè)卻存在很大的差異。為更好地促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展，國(guó)家或者地方在制定新稅收政策的時(shí)候可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展差異，既要兼顧發(fā)展的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，給弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)一定的鼓勵(lì)與支持；又要顧及不同規(guī)模的企業(yè)，不能僅以企業(yè)的規(guī)模作為政策是否實(shí)行的唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)檫@樣會(huì)導(dǎo)致一些本應(yīng)該擴(kuò)大規(guī)模的企業(yè)為了享受政策而一直將自身控制在國(guó)家扶持的規(guī)模內(nèi)。換言之，國(guó)家在推行新的稅收政策的過程中，需要綜合考慮各種因素，做到對(duì)各方利益的兼顧。

此外，中小企業(yè)也要從自身做調(diào)整，比如：及時(shí)關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)新稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)、杜絕偷稅漏稅等，通過這些舉措，既可增加中小企業(yè)對(duì)新稅收政策的解讀與落實(shí)力度，又能夠從一定程度上促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

結(jié)束語

對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言，新稅收政策的出臺(tái)代表著國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)展的重視，但由于各種原因?qū)е抡叩某踔圆荒苡行鋵?shí)，為此，國(guó)家要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅收制度與政策加以調(diào)整，以便提升政策的落實(shí)效果。而作為中小企業(yè)自身而言，要及時(shí)了解政策，結(jié)合新稅收政策調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)情況，最重要的是，無論國(guó)家新稅收政策如何出臺(tái)，中小企業(yè)都要做到遵紀(jì)守法，不偷稅漏稅。相信在各方的支持下，會(huì)使我國(guó)新稅收政策與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貼合度越來越高，而企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展也會(huì)越來越規(guī)范。