基于目標(biāo)導(dǎo)向的基層央行內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)探索與研究

陳華勇

【摘? 要】為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，夯實(shí)基層央行履職基礎(chǔ)，積極探索內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，論文基于“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”和“自上而下”的管理理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控全員化、評(píng)價(jià)常態(tài)化，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最新理論應(yīng)用于實(shí)踐探索，以期為內(nèi)控管理工作提供參考借鑒。

【Abstract】In order to further strengthen the internal control risk management， consolidate the foundation of the basic central bank to carry out its duties， and actively explore the construction of the long-term mechanism of internal control and management， this paper realizes internal control full-staffing and evaluation normalization based on the "overall risk management" and "top-down" management concepts， and applies the latest theory of internal control evaluation to practical exploration， so as to provide reference for internal control and management.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控管理;目標(biāo)導(dǎo)向;長(zhǎng)效機(jī)制

【Keywords】internal control and management; target orientation; long-term mechanism

【中圖分類號(hào)】F832? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）03-0110-02

1 內(nèi)控管理發(fā)展概述

1.1 內(nèi)控目標(biāo)演進(jìn)

內(nèi)部控制目標(biāo)大致經(jīng)歷了從內(nèi)控“三目標(biāo)”到“五目標(biāo)”三個(gè)階段，展示了內(nèi)控管理研究從內(nèi)部牽制的實(shí)踐到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)展到我國(guó)現(xiàn)階段的價(jià)值管理階段，使內(nèi)控目標(biāo)越來(lái)越明確，邊界越來(lái)越清晰，內(nèi)容越來(lái)越豐富，與風(fēng)險(xiǎn)管理逐步相融，使內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，并將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。

2012年我國(guó)頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，確立了行政事業(yè)單位內(nèi)控五大目標(biāo)，以此作為單位內(nèi)部管理控制目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的實(shí)踐探索與思考研究。

1.2 內(nèi)控評(píng)價(jià)方法

有效的內(nèi)部控制是為相關(guān)目標(biāo)提供合理保證的內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法主要分為“詳細(xì)評(píng)價(jià)法”和“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法”兩種，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法相對(duì)來(lái)說(shuō)具有更高的成本效益且更加契合內(nèi)部的管理目標(biāo)。論文基于“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”和“自上而下”的管理理念，采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法，穿透到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層面的控制。

2 構(gòu)建內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的主要做法

堅(jiān)持以業(yè)務(wù)流程為載體，以風(fēng)險(xiǎn)管控為關(guān)鍵，以分層監(jiān)管為約束，以規(guī)章制度為保障，構(gòu)建“常態(tài)化、全員化評(píng)價(jià)、實(shí)時(shí)跟蹤、及時(shí)整改”的長(zhǎng)效機(jī)制，按照“確立內(nèi)控目標(biāo)-識(shí)別目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)-業(yè)務(wù)過(guò)程控制-控制結(jié)果反饋-再控制再評(píng)估”的思路強(qiáng)化崗位業(yè)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.1 搭建組織架構(gòu)

內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)工作實(shí)行“一把手”牽頭，內(nèi)控委員會(huì)總協(xié)調(diào)，內(nèi)控委員會(huì)辦公室（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控辦”）組織具體實(shí)施，各業(yè)務(wù)專業(yè)人員組建“內(nèi)控檢查人才庫(kù)”的方式開展，實(shí)現(xiàn)工作組織有秩序，工作質(zhì)量有保證，管理水平有提升。

2.2 建立制度保障

為強(qiáng)化內(nèi)部管理、夯實(shí)履職基礎(chǔ)、促進(jìn)成果運(yùn)用、保障內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)有實(shí)效，制定了《內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制實(shí)施辦法（試行）》，明確了內(nèi)部管理原則、層級(jí)職責(zé)分工、內(nèi)部管理一般程序、監(jiān)督檢查機(jī)制和責(zé)任追究等具體內(nèi)容。此外，還制定了《內(nèi)部管理檢查人才庫(kù)管理辦法（試行）》，為內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)和人力保障。

2.3 識(shí)別目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是建立內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的基礎(chǔ)。只有在正確識(shí)別出影響組織目標(biāo)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠主動(dòng)選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。通過(guò)建立內(nèi)控辦與各科室定向聯(lián)系機(jī)制，定期到業(yè)務(wù)部門跟班學(xué)習(xí)、舉行座談交流，聯(lián)合開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并組織各崗位業(yè)務(wù)人員建立了《崗位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控明細(xì)表》，對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體識(shí)別評(píng)估。在此基礎(chǔ)之上，制定年度《內(nèi)部管理重點(diǎn)檢查清單》。

2.4 業(yè)務(wù)過(guò)程控制

首先，明確內(nèi)控委員會(huì)、分管行領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)分工和權(quán)責(zé)分配;其次，根據(jù)相關(guān)制度依據(jù)，針對(duì)識(shí)別的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的防范措施;最后，分管領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)明細(xì)表對(duì)崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查，針對(duì)檢查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改要求和整改結(jié)果等編制《監(jiān)督檢查登記表》。

2.5 重點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)

在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)注重對(duì)“錢、財(cái)、權(quán)”等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)監(jiān)督，將有限的內(nèi)控資源配置到刀刃之處;注重與業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督活動(dòng)聯(lián)動(dòng)開展，形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。

2.6 評(píng)估結(jié)果反饋

完整的內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制，需包括考核評(píng)價(jià)和責(zé)任追究的方法與制度，需要有暢通的信息溝通渠道，以有效保障內(nèi)部管理的有效性和持續(xù)性。將內(nèi)控執(zhí)行情況通過(guò)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)提示、問(wèn)題通報(bào)等方式及時(shí)向有關(guān)人員反饋，對(duì)于存在的控制缺陷要求限期整改，對(duì)于造成重大風(fēng)險(xiǎn)或重大損失的直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)《內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制實(shí)施辦法（試行）》和《中國(guó)人民銀行行員處分辦法》進(jìn)行相應(yīng)處罰。

3 取得實(shí)效

3.1 形成常態(tài)化內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督檢查作用

通過(guò)建制度、定組織、定職責(zé)、定人員、定流程等“一建四定”形式，建立“業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督、分管領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、內(nèi)控部門再監(jiān)督”三道管理監(jiān)控防線，明確各崗位人員在履行職責(zé)中的權(quán)責(zé)劃分，將剩余風(fēng)險(xiǎn)最大程度控制在可接受范圍之內(nèi)[1]。

3.2 形成全員化內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境，提升內(nèi)部管理水平

通過(guò)“一把手”牽頭，內(nèi)控委員會(huì)總協(xié)調(diào)，全體職員共參與的形式，在全行形成了“自上而下，全員參與”的內(nèi)部控制氛圍，培養(yǎng)了全體職工的規(guī)范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，形成了濃厚的“先控先行”內(nèi)控文化氛圍，進(jìn)一步提升了內(nèi)部控制管理水平。

3.3 形成上下整體聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

根據(jù)管理辦法要求，轄內(nèi)縣支行結(jié)合實(shí)際情況制定了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，形成“一級(jí)抓一級(jí)、一級(jí)帶一級(jí)、上下整體聯(lián)動(dòng)”的協(xié)調(diào)機(jī)制。將內(nèi)部管理積極與審計(jì)、巡視工作配合，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)暴露的問(wèn)題進(jìn)行分析，并分級(jí)分類整理，將問(wèn)題納入審計(jì)、巡視范圍，多種監(jiān)督工具緊密有機(jī)結(jié)合，充分實(shí)現(xiàn)信息資源共享，確保問(wèn)題得到整改落實(shí)，從而提高了基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力[2]。

3.4 搭建青年職工學(xué)習(xí)鍛煉平臺(tái)，增強(qiáng)對(duì)外履職能力

通過(guò)建立《內(nèi)控管理檢查人才庫(kù)》，搭建青年職工學(xué)習(xí)鍛煉平臺(tái)，對(duì)人才庫(kù)成員進(jìn)行系統(tǒng)的、專業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，促進(jìn)各業(yè)務(wù)人員間的相互溝通交流，進(jìn)一步了解內(nèi)部管理體系的政策制度、理論知識(shí)和實(shí)踐應(yīng)用。通過(guò)組織人才庫(kù)成員對(duì)重點(diǎn)崗位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查的方式，強(qiáng)化對(duì)基層央行各業(yè)務(wù)的全面了解認(rèn)識(shí)，深入學(xué)習(xí)崗位業(yè)務(wù)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)自身履職的不足，逐步提升對(duì)外依法履職能力。

4 經(jīng)驗(yàn)啟示

4.1 制度先行是基礎(chǔ)

經(jīng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)，基層央行普遍存在內(nèi)控管理制度分散制定，缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性，還有一些內(nèi)控制度長(zhǎng)期未更新，滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，缺乏前瞻性和規(guī)劃性。銅仁中支通過(guò)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理辦法，全面覆蓋了所有業(yè)務(wù)種類和崗位人員，定期組織業(yè)務(wù)人員對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行識(shí)別更新，為強(qiáng)化內(nèi)部管理提供了制度依據(jù)并且奠定了基礎(chǔ)[3]。

4.2 全員參與是核心

內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制有效的核心在于內(nèi)控制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，而使內(nèi)控制度得到嚴(yán)格執(zhí)行的核心在于全體人員的積極主動(dòng)參與。內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)由“一把手”牽頭、內(nèi)控委員會(huì)總協(xié)調(diào)、全體職員共參與，通過(guò)建制度、明職權(quán)、追責(zé)任等方式，既增加了內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的可操作性和有效性，同時(shí)又增加了全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，營(yíng)造了“自上而下、全員參與”的良好內(nèi)控環(huán)境，調(diào)動(dòng)了職工主動(dòng)參與的積極性。

4.3 監(jiān)督檢查是關(guān)鍵

內(nèi)控評(píng)價(jià)是內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)中的一個(gè)重要且必要的系統(tǒng)活動(dòng)，也是評(píng)價(jià)、反饋、再評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)活動(dòng)，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與持續(xù)改善，以提高組織的控制能力與管理水平。在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，以建立“人才庫(kù)”的方式加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門定期檢查、紀(jì)委巡視稽查等監(jiān)督活動(dòng)協(xié)同開展，形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，設(shè)立三道管理監(jiān)控防線，將“事前、事中、事后”監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的全流程監(jiān)督。

4.4 責(zé)任追究是后盾

內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)在于如何實(shí)現(xiàn)“長(zhǎng)效”，通過(guò)實(shí)踐表明，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理長(zhǎng)期有效，就需要以發(fā)展的眼光，正確處理當(dāng)期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、集體利益和個(gè)人利益之間的關(guān)系，不走過(guò)場(chǎng)搞形式，更不能采取短期行為搞突擊達(dá)標(biāo)，它是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)和系統(tǒng)工程，需要做出長(zhǎng)期的實(shí)踐和努力。根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則，建立了行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、科員各層次之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡機(jī)制，做到“誰(shuí)授權(quán)誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)的問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)”，形成一整套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、運(yùn)作有序的防范機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

【1】謝海娟，何和陽(yáng)，劉曉臻.基于五大目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系指標(biāo)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2016（3）：115-118.

【2】林鐘高，唐亮.論內(nèi)部控制目標(biāo)導(dǎo)向：基于審計(jì)與管理視角的研究[J].會(huì)計(jì)之友：下旬刊，2008（4）：12-15.

【3】林斌，林東杰，胡為民，等.目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制指數(shù)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2014（8）：16-24.