我國“營改增”改革對(duì)公司財(cái)務(wù)影響

摘要：任何一個(gè)政府要想正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都需要強(qiáng)大的財(cái)政支撐。根據(jù)我國稅收情況來看，當(dāng)前我國的稅收收入已經(jīng)占到財(cái)政收入的90%左右，非稅收收入占10%左右，可以看出稅收對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。當(dāng)前我國實(shí)施了營改增的稅收改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面營改增的實(shí)施可以有效的促進(jìn)高新技術(shù)行業(yè)不斷提高自身管理水平，進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)在研發(fā)、技術(shù)革新方面的投入，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，由于營改增的實(shí)施時(shí)間較短，需要結(jié)合實(shí)施的效果進(jìn)行跟進(jìn)，并為下一步完善措施提供借鑒。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅;增值稅;改革;財(cái)務(wù)管理;經(jīng)營

一、研究背景

為了進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提升我國企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從2016年3月24日起，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面開放營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，標(biāo)志著我國營改增稅率的改革正式拉開了序幕。通常來說，稅收對(duì)于企業(yè)來說影響也是巨大的，因此不同時(shí)期國家對(duì)于稅收的征集的力度和方式也是在不斷調(diào)整變化的。通常來說，國家通過加大稅費(fèi)改革力度，加強(qiáng)稅收征管，尤其改進(jìn)對(duì)企業(yè)的的征管，努力實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)方面起到了不可估量的作用。特別是我國改革開放之后，通過大力鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大貢獻(xiàn)。

此次營改增對(duì)于高新技術(shù)的影響也是巨大的，特別是對(duì)高新技術(shù)服務(wù)企業(yè)帶來了很大的財(cái)務(wù)影響。一方面，當(dāng)前我國正處于供給側(cè)改革的關(guān)鍵階段，如何持續(xù)的保持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量穩(wěn)定增長(zhǎng)，任然是當(dāng)前我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)之一;另一方，通過對(duì)稅收的改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展，也正成為急需要解決的問題。因此，通過對(duì)營改增之后高技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，通過分析報(bào)國固定資產(chǎn)和研發(fā)投入的中介效應(yīng)等，為高技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)提出可觀而中肯的建議，使得企業(yè)在新政策下更好的發(fā)展。

二、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）風(fēng)險(xiǎn)影響高新技術(shù)

由于慣性原因，再實(shí)施“營改增”稅收改革之后，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于長(zhǎng)時(shí)間工作習(xí)慣的原因，在應(yīng)對(duì)部分財(cái)務(wù)管理工作方面開始發(fā)生一系列的變化有很大的不適應(yīng)，因?yàn)樵賹?shí)施營改增之后，一方面要求公司需要建立更加完善的財(cái)務(wù)管理制度，這里面包括要建立完備的會(huì)計(jì)核算制度等，這些新的管理制度和要求，進(jìn)一步提高了對(duì)公司財(cái)務(wù)管理人員基本素質(zhì)和技能的要求。另一方面，營改增之后，由于涉及了增值稅抵扣工作內(nèi)容的增加，這就給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員增值稅發(fā)票管理力度帶來了不小的挑戰(zhàn)，因此需要公司的財(cái)務(wù)人員在增值稅發(fā)票的“開票”和“受票”兩個(gè)方面嚴(yán)格按稅收政策的規(guī)定執(zhí)行，包括后期的企業(yè)稅率等一系列的問題，這些都給財(cái)務(wù)人員帶來了不小的工作挑戰(zhàn)，從另外一方面也是給公司的財(cái)務(wù)管理工作帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收管理的影響高新技術(shù)

在之前的營業(yè)稅的繳納過程中，由于營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而再實(shí)施增值稅改革之后，由于增值稅屬于價(jià)外稅的范疇，兩者有很大的區(qū)別，這就要求企業(yè)對(duì)實(shí)際要繳納的增值稅進(jìn)一步的確認(rèn)，才能真正保障公司的利益。同時(shí)由于營改增之后公司的財(cái)務(wù)部門在核算應(yīng)納稅金的核算模式也發(fā)生了變化，也需要公司財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

（三）稅負(fù)影響

此次全國范圍內(nèi)實(shí)施營改增的主要初衷就是進(jìn)一步降低企業(yè)稅賦，提升企業(yè)活力，刺激經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，因此減稅應(yīng)該是本次營改增的主要旋律，特別是營改增的實(shí)施對(duì)于廣大的中小企業(yè)來說無疑是一個(gè)重大的驚喜，因?yàn)椴粌H國家對(duì)中小企業(yè)進(jìn)步一步釋放了優(yōu)惠政策，而且此部分的納稅人會(huì)根據(jù)相應(yīng)的納稅范圍對(duì)納稅金額進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而增加抵扣比例，可以說對(duì)中小企業(yè)實(shí)實(shí)在在的帶來了利好。

（四）營改增對(duì)促進(jìn)我國高技術(shù)企業(yè)發(fā)展的影響

1、可以進(jìn)一步刺激高新技術(shù)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何提升企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展正成為我國發(fā)展的重要內(nèi)容之一，而高技術(shù)產(chǎn)業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有不可替代的作用。高新技術(shù)企業(yè)要想保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，需要不斷的提升自身企業(yè)的技術(shù)水平和實(shí)力，其中一個(gè)重要的因素就是要加強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)和裝備的投入，以提升企業(yè)的要發(fā)水平和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。而在實(shí)施營改增之后，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，購買的包括技術(shù)裝備、建設(shè)廠房的固定資產(chǎn)價(jià)款中的稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除，這樣就可以大大的降低了企業(yè)需要在當(dāng)期繳納的增值稅額，使企業(yè)更有投資新設(shè)備的積極性，可以進(jìn)一步刺激高新技術(shù)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2、對(duì)高技術(shù)業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，實(shí)施營改增之后，企業(yè)在研發(fā)投入上也會(huì)得到更多的優(yōu)惠扶持政策，這也體現(xiàn)在企業(yè)的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)的購買等方面，上述購買的價(jià)款企業(yè)也可以價(jià)款中包含的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額從企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)中抵扣，這也極大地刺激了高新技術(shù)企業(yè)在上述領(lǐng)域的投資，進(jìn)而推動(dòng)上述企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。特別是通過營改增之后，對(duì)于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以及文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，這些企業(yè)在一些專利技術(shù)、商標(biāo)等都可以抵扣，這也極大的促進(jìn)了上述企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)對(duì)營改增的具體措施

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力

由于營改增之后，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了不小的挑戰(zhàn)，因此這就要求企業(yè)在實(shí)際的工作過程中，提前做好相應(yīng)的籌劃，包括從年度預(yù)算開始做好全年相應(yīng)采購管理的籌劃，這樣可以結(jié)合公司運(yùn)營實(shí)際，合理規(guī)劃年度抵扣項(xiàng)目，有效地緩解公司運(yùn)營成本。此外，由于營改增之后，需要抵扣的采購項(xiàng)目，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嚴(yán)格要求下，要求企業(yè)在采購像生產(chǎn)材料這類物品時(shí)，需要明確廠家是否可以開具增值稅發(fā)票等事項(xiàng)，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)營改增方案實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理籌劃，進(jìn)而減少企業(yè)負(fù)稅。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

正如前文所述，營改增之后，企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票的管理工作，財(cái)務(wù)人員要保證發(fā)票的可抵扣性，就需要安排專業(yè)的人員對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的管理，這就對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。一方面除了要加強(qiáng)內(nèi)部管理力度之外，另一方面還要安排專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的了解和培訓(xùn)，要保證公司財(cái)務(wù)管理人員可以熟練掌握“營改增”制度的全部信息，并根據(jù)公司的實(shí)際情況以及自身特點(diǎn)制定合理的財(cái)務(wù)管理制度。特別是在執(zhí)行“營改增”制度之后，各個(gè)公司要根據(jù)公司的運(yùn)行情況來正確確認(rèn)增值稅計(jì)稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少公司的負(fù)稅情況。

（三）合理利用相關(guān)政策

1、固定資產(chǎn)投資方面

正如前文所述，高新技術(shù)企業(yè)要想保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，需要不斷的提升自身企業(yè)的技術(shù)水平和實(shí)力，其中一個(gè)重要的因素就是要加強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)和裝備的投入，以提升企業(yè)的要發(fā)水平和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。因此在全國實(shí)施營改增政策后，一方面高新技術(shù)企業(yè)要不斷的利用增值稅可以抵扣的相關(guān)利好政策，特別是高技術(shù)產(chǎn)業(yè)上游企業(yè)、下游企業(yè)之間因?yàn)榧夹g(shù)關(guān)聯(lián)性好聯(lián)系更加密切，因此高新技術(shù)企業(yè)可以形成完善的抵扣鏈條，進(jìn)而可以通過增值稅抵扣的環(huán)節(jié)為企業(yè)的發(fā)展提供資產(chǎn)投入的契機(jī)。

但是需要注意的就是，在增值稅的實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一部分高新技術(shù)企業(yè)為了降低自身的稅負(fù)，通過大量購買固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額抵扣，但是企業(yè)并未進(jìn)行投資計(jì)劃，后期出現(xiàn)了一些投資過度的現(xiàn)象。當(dāng)前人工成本還不能進(jìn)行進(jìn)行抵扣，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，外購引進(jìn)現(xiàn)金的機(jī)器設(shè)備，轉(zhuǎn)移人工費(fèi)用，進(jìn)而推動(dòng)高技術(shù)服務(wù)業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)合理的安排企業(yè)的投資計(jì)劃，不得盲目自大，只顧一方稅負(fù)減少，忽視成本效益原則，切實(shí)安排好每個(gè)方面的研究工作，綜合考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，選取最佳舉措，實(shí)現(xiàn)對(duì)高技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造?？梢钥闯觯呒夹g(shù)服務(wù)業(yè)上公司在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，避免避重就輕現(xiàn)象的出現(xiàn)，另外，任何投資都應(yīng)該考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)狀況后進(jìn)行決策，不可隨波逐流。

2、積極倡導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)來說，由于其自身的重研發(fā)、高投入等特點(diǎn)，其自身和傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型行業(yè)不同，此類企業(yè)更加注重科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，企業(yè)的本質(zhì)應(yīng)該是不斷推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，制造新的產(chǎn)品，提高新的競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)，以便在市場(chǎng)的發(fā)展中占據(jù)更大的優(yōu)勢(shì)。因此，高技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研發(fā)的投入力度，推動(dòng)企業(yè)研發(fā)能力的提升，可以利用服務(wù)外包等方式，將高技術(shù)服務(wù)業(yè)的的發(fā)展重點(diǎn)集中于科技，充分利用營改增帶來的企業(yè)發(fā)展機(jī)遇。

3、強(qiáng)化政策過度性補(bǔ)貼杠桿作用，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

高技術(shù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展必然需要資金，然而企業(yè)的發(fā)展不可能完全依靠公共財(cái)政，更多的還是要為高技術(shù)服務(wù)業(yè)拓寬投融資渠道，使得高技術(shù)服務(wù)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠聚集更多的企業(yè)發(fā)展資金。在企業(yè)的投資和融資方面，應(yīng)鼓勵(lì)社會(huì)參與高技術(shù)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，給予高技術(shù)園區(qū)政策性支持。同時(shí)，完善高技術(shù)服務(wù)業(yè)信用擔(dān)保體系，鼓勵(lì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)的本質(zhì)開拓新的融資方式，增強(qiáng)對(duì)高技術(shù)服務(wù)業(yè)上市公司的投資融資服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)高技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)的核心工作之一，為企業(yè)的正常發(fā)展提供了重要的動(dòng)力和支撐。而隨著營改增政策的實(shí)施，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來不小的影響，一方面營改增的實(shí)施可以有效的促進(jìn)企業(yè)不斷提高自身管理水平，提升企業(yè)在研發(fā)、技術(shù)革新方面的投入，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，由于營改增的實(shí)施時(shí)間較短，需要結(jié)合實(shí)施的效果進(jìn)行跟進(jìn)，本文通過分析當(dāng)前我國營改增政策實(shí)施后對(duì)企業(yè)的影響，然后闡述了今后企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中需要注意的問題，并有針對(duì)性的提出促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與的幾點(diǎn)措施。希望對(duì)我國企業(yè)在營改增背景下的財(cái)務(wù)管理有一定幫助。

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作者簡(jiǎn)介：

趙麗佳（1990-），女，漢，籍貫：浙江省杭州市，學(xué)歷：本科，職務(wù)/職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

浙江工業(yè)大學(xué)趙麗佳