關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑分析

王瑜

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家愈發(fā)重視企業(yè)稅收規(guī)劃，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及稅收體制的背景之下，企業(yè)要想保持自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要重視稅收籌劃問(wèn)題。稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要命脈，關(guān)于稅收國(guó)家制定了企業(yè)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)積極的創(chuàng)新改革，稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在新時(shí)代背景之下，需要不斷規(guī)范企業(yè)稅收籌劃，結(jié)合影響稅收籌劃的因素，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)稅收籌劃途徑，提升企業(yè)稅收籌劃水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好、更快發(fā)展提供保障。本文結(jié)合稅收籌劃的概念，深入分析了企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題以及有效強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的途徑，為提升企業(yè)稅收能力，規(guī)范企業(yè)稅收提供了寶貴的借鑒和經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收;新形勢(shì);稅收籌劃;途徑

我國(guó)稅收一般都秉持著取之于民，用之于民的原則，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收工作迎來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，更需要科學(xué)規(guī)劃企業(yè)稅收籌劃的途徑，提升企業(yè)稅收規(guī)劃水平。做好企業(yè)稅收籌劃工作，能夠有效避免企業(yè)偷稅、漏稅問(wèn)題的出現(xiàn)，能夠幫助企業(yè)調(diào)整、優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)、創(chuàng)新與優(yōu)化，有力約束、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，不斷提升財(cái)務(wù)人員綜合水平。構(gòu)建企業(yè)優(yōu)秀的稅收籌劃隊(duì)伍，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，幫助企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，同時(shí)也幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自身肩負(fù)著的社會(huì)責(zé)任。綜上所述，稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展起到十分重要的作用，應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃是伴隨社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)的新名詞，是一項(xiàng)經(jīng)過(guò)法律認(rèn)可的政策，得到國(guó)家的大力支持。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)廣泛應(yīng)用到了各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)之中。股份制企業(yè)在市場(chǎng)規(guī)范中實(shí)行的稅收籌劃，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等問(wèn)題，確保企業(yè)合理合法納稅，同時(shí)對(duì)企業(yè)合法利益是重要保障。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，需要以稅收籌劃法律政策為指導(dǎo)依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)稅收操作需要嚴(yán)格遵守規(guī)范制度。企業(yè)重視稅收籌劃，加強(qiáng)對(duì)稅收的籌劃管控力度，能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要影響，需要重視起來(lái)。

二、企業(yè)稅收籌劃的作用

稅收籌劃不論是對(duì)企業(yè)發(fā)展，還是對(duì)規(guī)范國(guó)家稅收，提升稅收能力都具有十分重要的作用。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)改善資金問(wèn)題，增加企業(yè)資金流量，提升企業(yè)稅后收益，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，因此稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)性意義，具體體現(xiàn)在以下方面：首先，稅收籌劃對(duì)企業(yè)最為直接的影響就是能夠降低稅收，增加企業(yè)可支配的現(xiàn)金數(shù)量;其次，企業(yè)能夠有更多的流動(dòng)資金，使企業(yè)資金鏈更為穩(wěn)定，為企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)投資提供保障。能夠有效規(guī)避資金為企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，進(jìn)行稅收籌劃能夠幫助企業(yè)進(jìn)行正確的投資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同步提升的雙贏局面，提升企業(yè)綜合實(shí)力。此外，稅收的合理籌劃對(duì)國(guó)家稅法有序、順利實(shí)施是重要的保障。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃理解不夠透徹

企業(yè)稅收籌劃之所以不能得到切實(shí)、徹底有效落實(shí)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅收籌劃理解不到位，稅收籌劃的直接目的是減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，精簡(jiǎn)企業(yè)納稅，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平，能夠?yàn)閲?guó)家增加合理稅收，帶動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)實(shí)現(xiàn)大的發(fā)展。但是由于企業(yè)對(duì)稅收籌劃理解不夠透徹，往往認(rèn)為稅收籌劃就是以各種方式少納稅，鉆稅收籌劃相關(guān)法律政策的空子，為稅法單位工作開(kāi)展增加了難度，國(guó)家稅法機(jī)關(guān)需要結(jié)合企業(yè)各種逃稅的方式不斷調(diào)整稅收籌劃政策，避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅的問(wèn)題。企業(yè)進(jìn)行稅收的繳納，是企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上必須承擔(dān)的任務(wù)，企業(yè)能夠根據(jù)國(guó)家稅收籌劃政策，采用合理合法的方式降低納稅，而不是通過(guò)偷奸取巧降低納稅。這種不正確的做法不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、長(zhǎng)久發(fā)展，更給社會(huì)帶來(lái)極大的不良影響，不利于國(guó)家稅收籌劃政策的切實(shí)推進(jìn)。

2.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃專業(yè)人才是決定企業(yè)稅收籌劃水平的重要前提，應(yīng)引起企業(yè)高度重視。但在實(shí)際中，稅收籌劃人員專業(yè)水平較差，缺乏稅收籌劃知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)以及專業(yè)能力，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量大打折扣。隨著稅收籌劃在各行業(yè)之中的廣泛應(yīng)用，國(guó)家也重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)，但是稅收籌劃專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識(shí)廣泛，是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作，不僅需要學(xué)好稅收籌劃理論知識(shí)，還需將理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合。由于在校生缺乏相應(yīng)的實(shí)踐鍛煉，導(dǎo)致培養(yǎng)出的稅收籌劃人才不能滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的高要求，極大地影響了企業(yè)稅收籌劃工作的有序、高效開(kāi)展。此外，由于企業(yè)未能深入地理解稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用，自然也認(rèn)識(shí)不到專業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，無(wú)法為稅收籌劃人員提供良好的發(fā)展平臺(tái)，對(duì)人才吸引力較差。

3.缺乏完善的稅收籌劃管理體系

科學(xué)完善的稅收籌劃管理體系是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要依據(jù)，雖然經(jīng)常能夠在實(shí)際生活中看到稅收籌劃的概念，但實(shí)際并沒(méi)有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面的介紹，缺乏完善的稅收籌劃管理體系，不能對(duì)企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮應(yīng)有的作用。在實(shí)際中，多數(shù)的稅收籌劃教材內(nèi)容脫離實(shí)際，往往只會(huì)紙上談兵，甚至有些內(nèi)容都是憑空捏造出來(lái)的，將稅收制度與稅收籌劃的概念混淆的問(wèn)題更為常見(jiàn)。由此可見(jiàn)，當(dāng)下我國(guó)稅收籌劃理念落實(shí)過(guò)程中，缺乏完善的管理體系與制度，限制了企業(yè)的發(fā)展。

4.忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)稅收籌劃實(shí)踐驗(yàn)證，稅收籌劃也是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的，但企業(yè)由于缺乏對(duì)稅收籌劃的全面認(rèn)識(shí)，單純地認(rèn)為只要在企業(yè)中采取稅收籌劃措施，就能減少企業(yè)稅收，提升稅后利潤(rùn)，同時(shí)不具有一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這種看法是錯(cuò)誤的、是片面的，沒(méi)有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深度的了解，未能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定適合的稅收籌劃政策，導(dǎo)致稅收籌劃不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

1.制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

只有制定明確的目標(biāo)，才能為企業(yè)稅收籌劃達(dá)到指引前進(jìn)的方向，才能優(yōu)化企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的有效途徑。企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的制定可以從以下幾方面入手：保證稅收處罰合理合規(guī);高效利用稅收相關(guān)政策，能夠重點(diǎn)提升對(duì)優(yōu)惠政策的利用;進(jìn)行稅收籌劃需要站在企業(yè)發(fā)展全局角度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增多，從納稅角度進(jìn)行分析，可以在中小型企業(yè)中大力推廣稅收籌劃，能夠增加我國(guó)稅收收入，也能在一定程度上幫助中小型企業(yè)以合理方式降低稅收，實(shí)現(xiàn)規(guī)范性的納稅工作，促使中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)升級(jí)。為了確保我國(guó)稅收籌劃能夠按照相應(yīng)的規(guī)章制度執(zhí)行，需要制定相應(yīng)的懲罰措施，針對(duì)企業(yè)存在的偷稅、漏稅行為，必須給予嚴(yán)厲的法律懲罰，是稅收籌劃政策合理落實(shí)的重要保障;在稅收政策中會(huì)存在一定的優(yōu)惠政策，對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展具有很大的幫扶作用，需要對(duì)稅法進(jìn)行深入的研究，能夠找到降稅的合理政策，應(yīng)用到企業(yè)的稅收籌劃之中;在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃工作，需要結(jié)合企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升為前提，科學(xué)地使用各種籌劃手段制定出既滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，又能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃政策。

2.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，作為稅收籌劃者需要清楚地認(rèn)識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃者需要對(duì)國(guó)家稅法政策有全面、深入的了解，樹(shù)立正確的稅收籌劃法律觀念，能夠嚴(yán)格按照國(guó)家法制制度實(shí)施稅收籌劃工作，必須始終堅(jiān)持合法、合理原則。企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)對(duì)稅收籌劃合理性具有十分重要的影響，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員以及其他工作人員的相關(guān)稅法政策的認(rèn)知，以確保稅收籌劃每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠嚴(yán)格按照法律政策執(zhí)行。

3.革新企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容

在新時(shí)代背景之下，要想優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃途徑，需要革新企業(yè)稅收、籌劃內(nèi)容?？梢詮囊韵路矫嫒胧郑海?）企業(yè)所得稅法。企業(yè)所得稅法對(duì)國(guó)債利息稅收進(jìn)行明確的規(guī)定，需要符合企業(yè)與居民之間的權(quán)益投資，同時(shí)還存在一部分免稅收入。企業(yè)一般通過(guò)優(yōu)先購(gòu)買股票的形式，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、預(yù)測(cè)，尤其是針對(duì)免稅的項(xiàng)目投資，需要全面籌劃、謹(jǐn)慎投資，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展;（2）企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式不同，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展需要與特點(diǎn)，選擇適合的組織形式，承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，國(guó)家稅法對(duì)稅收有明確的規(guī)定，不同組織形式的組織具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，主要是針對(duì)企業(yè)規(guī)模、資金投入以及經(jīng)濟(jì)整體收益;（3）企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)由總部以及分部門組成時(shí)，需要采用分部門向上級(jí)匯報(bào)，對(duì)稅收進(jìn)行總體歸納的匯總方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。因此，企業(yè)需要依據(jù)運(yùn)營(yíng)理念，合理地進(jìn)行子公司的設(shè)置，充分考慮到不同下屬公司設(shè)立對(duì)企業(yè)稅收整體規(guī)劃的影響。

4.合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

新時(shí)代背景之下，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃有效途徑，最不能缺少的就是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本入手，作為會(huì)計(jì)必須仔細(xì)核算調(diào)減項(xiàng)目的稅收，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看，針對(duì)金融資產(chǎn)，需要以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，準(zhǔn)確地計(jì)算出企業(yè)稅后利潤(rùn)。應(yīng)科學(xué)合理地處理各項(xiàng)工作，在企業(yè)中有些項(xiàng)目是免稅的，可以將其納入免稅項(xiàng)目處理，但是企業(yè)一定開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目，必須將項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用納入稅收范疇。納稅籌劃的計(jì)算方法需要合理選擇，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌措的強(qiáng)化，一般在實(shí)際中，采取計(jì)價(jià)方式與折舊方式。計(jì)價(jià)方式具體指對(duì)存貨進(jìn)行期末清算，確保銷售成本不斷提升，降低納稅額度，避免出現(xiàn)因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的不斷變動(dòng)。折舊方式以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，能夠達(dá)到降稅目的。

五、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展未來(lái)前景展望

1.依法治稅促使稅收籌劃走向法制化、規(guī)范化

經(jīng)過(guò)稅收實(shí)踐的證明，依法治稅是稅收工作需要堅(jiān)持的首要原則，也是稅收工作的靈魂，需要重視依法治稅，切實(shí)落實(shí)依法治稅與我國(guó)依法治國(guó)理念不謀而合。在新時(shí)代背景之下，法治應(yīng)該是國(guó)家任何一項(xiàng)工作落實(shí)的根本依據(jù)，依法治稅具體指需要構(gòu)建法制化、體系化的治稅體系，所有的稅收工作都需要建立在合法的基礎(chǔ)之上，全面貫徹依法治稅的原則，做到征稅依法、納稅依法，保證整個(gè)稅收征收以及管理流程的合法、合理、合情，同時(shí)作為征稅主體的國(guó)家，需要始終堅(jiān)持稅收取之于民、用之于民的原則。依法治稅措施的切實(shí)落實(shí)，極大地提升了征稅的效率與質(zhì)量，在實(shí)際中，有些企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅等不良現(xiàn)象，依法治稅能夠規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，保障稅務(wù)人員在征稅過(guò)程中的公正、公平，同時(shí)也對(duì)企業(yè)稅收繳納進(jìn)行嚴(yán)格的約束，一旦發(fā)現(xiàn)有違法行為，必須給予嚴(yán)厲的懲罰，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅收籌劃朝著法制化、體系化、規(guī)范化、現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展。

2.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，推動(dòng)稅收籌劃的普遍化

在改革開(kāi)放未實(shí)行以前，我國(guó)企業(yè)是作為政府附庸的一種存在，企業(yè)自身不具有獨(dú)立性，不具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)效益獲取支配權(quán)，也就不用進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理等方面的具體籌劃。但是隨著改革開(kāi)放以來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與繁榮發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了多種可能性，企業(yè)不再作為政府的附屬，具有獨(dú)立存在的價(jià)值。企業(yè)成為獨(dú)立的法人主體，能夠獨(dú)立地獲取經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的管理機(jī)制與經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，朝著現(xiàn)代化企業(yè)積極轉(zhuǎn)型。企業(yè)既具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，又具有相應(yīng)的法定義務(wù)與權(quán)力，能夠進(jìn)行自我約束與規(guī)范，實(shí)施自我激勵(lì)機(jī)制，不斷完善企業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。我國(guó)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，呈現(xiàn)積極繁榮發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)要想始終在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，保持自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要做好企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作，因?yàn)槎愂栈I劃直接關(guān)系著企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)系著企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)步、可持續(xù)地發(fā)展。

（1）企業(yè)稅收籌劃重要?jiǎng)恿Α?jīng)濟(jì)利益獨(dú)立化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有波動(dòng)性、不確定性等特點(diǎn)，是一種競(jìng)爭(zhēng)式的經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)作為市場(chǎng)中的主體，具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益的獨(dú)立化促使企業(yè)對(duì)已經(jīng)擁有的利益進(jìn)行保護(hù)，避免對(duì)已有利益造成損害，最大限度的提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同步提升的雙贏局面。強(qiáng)制性是稅收最主要、最突出的特點(diǎn)，決定了稅收是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)，除非在稅法中有明確規(guī)定的項(xiàng)目，才能夠免去稅收。稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的一種必要的支出成本，這種成本是不可避免的，企業(yè)需要壓縮成本、降低稅負(fù)、最大限度地減少納稅的支出，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的必然趨勢(shì)。納稅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體必須承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化具體表現(xiàn)在稅后利潤(rùn)的最大化，一般采取稅負(fù)最小化的方式實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的目的。要想實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，需要采取稅收籌劃方式，納稅人需要根據(jù)國(guó)家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，合理地籌劃企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等，結(jié)合這些因素，制定合法合理的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立化是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的重要內(nèi)在動(dòng)機(jī)。

（2）企業(yè)稅收籌劃重要前提——經(jīng)營(yíng)行為自主化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，需要有動(dòng)機(jī)、意愿，更需要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的條件，只有在納稅人的經(jīng)營(yíng)行為自主化的前提之下，納稅人才能根據(jù)國(guó)家稅法的相關(guān)政策，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營(yíng)、管理、投資等活動(dòng)，開(kāi)展合法合理的稅收籌劃工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定最佳的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為自主化促使企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)實(shí)，為企業(yè)稅收籌劃提供實(shí)現(xiàn)的條件。

3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，稅收籌劃是企業(yè)的必然趨勢(shì)

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，承認(rèn)企業(yè)主體的獨(dú)立自主，承認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立化，企業(yè)已經(jīng)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期作為政府的附庸積極轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的經(jīng)濟(jì)體。企業(yè)作為獨(dú)立法人主體，最為直接、根本的目的就是追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)在納稅之后會(huì)享受政府提供的公共資源，但是企業(yè)納稅數(shù)額與享受的社會(huì)公共資源不成正比，沒(méi)有體現(xiàn)等價(jià)交換的原則。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須支付的成本，成本的多少直接影響企業(yè)的最終收益。企業(yè)稅收與稅后利潤(rùn)成反比，稅收金額越大，企業(yè)稅后利潤(rùn)越多，稅收金額越多，企業(yè)稅后利潤(rùn)越少。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的載體，為了能夠促使經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)會(huì)想各種方法降低稅收成本，減少稅款支付，實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。在實(shí)際中，有些企業(yè)為了降低稅收成本，存在偷稅、漏稅、逃稅的問(wèn)題，一旦企業(yè)采取這種方式逃避納稅，需要接受法律嚴(yán)厲的制裁，并且需要補(bǔ)繳稅款，對(duì)企業(yè)的口碑、信譽(yù)造成嚴(yán)重的不良影響，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。所以，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，需要在稅收法律法規(guī)允許的情況下，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌合理安排。例如，經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，能夠降低稅收成本，減少稅收支出，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，稅收籌劃是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善下，必然實(shí)施的一種趨勢(shì)。

六、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)健康、長(zhǎng)久地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的管理，不斷優(yōu)化稅收籌劃的途徑，提升企業(yè)稅收籌劃的水平，有效減輕企業(yè)稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的同步提升。同時(shí)，這有利于國(guó)家稅收工作的開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃朝著規(guī)范化、體系化、現(xiàn)代化的方向深入發(fā)展。企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃，并切實(shí)落實(shí)稅收籌劃措施，幫助企業(yè)降低稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。另外，企業(yè)需要在嚴(yán)格遵守稅法法律政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理、合法的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)家作為稅收征管主體，應(yīng)不斷完善稅收籌劃措施，構(gòu)建規(guī)范的稅收籌劃體系，不斷提升國(guó)家稅收政策的效率與質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)稅收體制不斷完善與創(chuàng)新。

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