商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究

馬春蕾

【摘 要】金融業(yè)的安全及發(fā)展是國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行的首要條件。商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要分支并且作為我國金融業(yè)的主體，對國家經(jīng)濟和金融安全具有決定性的作用。商業(yè)銀行尤其是中小型城商業(yè)銀行目前雖然迅速擴張，但是其內(nèi)控體系依然不健全，問題頻發(fā)，因此城市商業(yè)銀行未來的發(fā)展需要不斷地完善其內(nèi)部控制體系。文章介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以G商業(yè)銀行為例，指出其在內(nèi)部控制的缺陷與不足，并提出優(yōu)化G商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建議，目的是通過改進和完善內(nèi)部控制體系，提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力，從而提高其綜合競爭力。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部控制

0 引言

近年來，內(nèi)部控制體系被應(yīng)用于各種類型的企業(yè)管理之中，商業(yè)銀行建立并施行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)其運營目標(biāo)。銀行內(nèi)部控制是銀行在管理過程中為了防范風(fēng)險，對內(nèi)部不同職位、職務(wù)的工作人員開展的業(yè)務(wù)進行風(fēng)險制約與管理的總稱。內(nèi)部控制能使商業(yè)銀行在管理過程中相互聯(lián)系又相互制約，達到銀行內(nèi)部活動的平衡。商業(yè)銀行因其風(fēng)險集中、外部性、風(fēng)險滯后性等特殊性質(zhì)，成為監(jiān)督部門關(guān)注的重點對象，這激發(fā)了商業(yè)銀行對內(nèi)部控制理論要求的提升。因為貨幣資金是商業(yè)銀行的主要運營業(yè)務(wù)，所以商業(yè)銀行對其內(nèi)部控制的要求較一般的企業(yè)更嚴(yán)苛。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2007年至今，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)進入鞏固與完善階段。近幾年，我國不斷對商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的立法進行完善，銀行決策者開始重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，各銀行按照銀行自身的業(yè)務(wù)特點與管理需求制定了基礎(chǔ)的條文與制度[1]。中小銀行在金融體制深入改革與銀行競爭加劇的背景下，不斷為客戶提供更多優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。此外，隨著銀行售后業(yè)務(wù)與社會服務(wù)的增多，促使商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)得到迅速發(fā)展。目前，商業(yè)銀行已基本建立了內(nèi)部控制體系，并形成彼此制約與監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴大、組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性與市場的不可預(yù)測性等因素都推動著內(nèi)部控制體系的發(fā)展。

在經(jīng)濟全球化和金融翻新的背景下，銀行的競爭優(yōu)勢取決于對風(fēng)險的控制。我國金融業(yè)較國際起步晚，內(nèi)部控制體系薄弱，風(fēng)險控制體系不完善。并且，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要關(guān)注目標(biāo)的完成與控制，忽略了建設(shè)的規(guī)范化，因此出現(xiàn)了短期有效而長期失效的現(xiàn)象[2]。從以往的管理實踐中不難發(fā)現(xiàn)：商業(yè)銀行的發(fā)展只注重規(guī)模發(fā)展，并沒有注重內(nèi)部控制機制的建立和發(fā)展。我國金融范疇伴隨著競爭機制和風(fēng)險機制的呈現(xiàn)，商業(yè)銀行必須重視加強內(nèi)部控制管理和完善風(fēng)險控制體系。

2 G商業(yè)銀行概述

2.1 G商業(yè)銀行的基本情況

1997年初，G商業(yè)銀行成立，是以G郊區(qū)12家信用社為根底組建并成立的地方性股份制商業(yè)銀行，注冊資本為1.28億元，后增資擴股達26.5億元。G商業(yè)銀行緊隨經(jīng)濟全球化和金融創(chuàng)新步伐，逐步朝著多元化、科學(xué)化與國際化方向前進。近年來，G商業(yè)銀行不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，其在優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上順勢推出個人貸款、中小企業(yè)貸款及國際貸款，中間業(yè)務(wù)收入增長較快反映出其收入結(jié)構(gòu)一直不斷得到優(yōu)化。G商業(yè)銀行在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面也取得良好的效果，它推行機構(gòu)下沉策略，營業(yè)網(wǎng)點數(shù)目的擴大和金融服務(wù)模式的創(chuàng)新，為中小企業(yè)及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展提供了支撐。

2.2 G商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

G商業(yè)銀行為控制不良信貸，依據(jù)國家信貸投資的法律法規(guī)和政策不斷地優(yōu)化信貸資產(chǎn)組織，并加大對不良信貸的清收力度，因此在2015—2018年的不良信貸余額有所下降。G商業(yè)銀行的不良信貸處理方法是通過資產(chǎn)管理部門處理，對訴訟案件的不良信貸則是通過銀行的管理流程與法院的協(xié)調(diào)保護自身資產(chǎn)安全。銀行針對不良信貸的處理制定了完善的制度，為了加強對支行不良信貸的處理，G商業(yè)銀行每月定期召開會議，支行相關(guān)人員一起參與，設(shè)立催收小組，加強對不良信貸的管控。同時，將不良信貸率與績效捆綁，責(zé)任明確到個人，增強信貸的安全性，提升信貸質(zhì)量，降低銀行不良信貸率。G商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)含地方政府、企業(yè)法人及自然人，企業(yè)法人持股占比超過50%，自然人持股約40%，而地方政府持股不足5%，因此G商業(yè)銀行較國有銀行與股份銀行內(nèi)部控制仍有較多問題。

3 G商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

3.1 G商業(yè)銀行缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

G商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)不合理、員工素質(zhì)不高與規(guī)模較小等都會影響商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境。G商業(yè)銀行作為股份制商業(yè)銀行，其董事會與管理層職責(zé)分工不明，其內(nèi)部控制職責(zé)缺少說明，董事會沒有利用好最終的決策權(quán)，而在支行中，行長長期掌控絕對的權(quán)力，缺少監(jiān)督，制度和機制的約束力不足。

3.2 G商業(yè)銀行風(fēng)險控制環(huán)節(jié)薄弱

員工風(fēng)險控制意識不足和風(fēng)險評估管理體系不健全是造成G商業(yè)銀行風(fēng)險控制環(huán)節(jié)薄弱的主要原因。G商業(yè)銀行管理人員風(fēng)險控制意識不足導(dǎo)致對內(nèi)部控制關(guān)鍵點掌握不到位，經(jīng)營思想陳舊落后，風(fēng)險管理意識不強，關(guān)注的焦點僅有績效，這會讓銀行不可避免地遭受操作風(fēng)險、信用風(fēng)險及市場風(fēng)險。G商業(yè)銀行未制定信用風(fēng)險識別與控制制度，使得企業(yè)信用等級的評定流于形式，未根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況采取有效的貸款風(fēng)險管理。G商業(yè)銀行基層的業(yè)務(wù)處理采用大額化小的方式避免限額控制，更多地偏重個人信貸業(yè)務(wù)，而個人信貸業(yè)務(wù)中貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險最容易出現(xiàn)貸款道德風(fēng)險。此外，G商業(yè)銀行風(fēng)險評估機制落后，風(fēng)險評估方法仍停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)控制和配套管理層面。

3.3 G商業(yè)銀行缺乏有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范的控制程序

G商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理任務(wù)更多地依賴管理層的直覺和在以往經(jīng)營過程中獲得的經(jīng)驗和教訓(xùn)，例如依賴財務(wù)與報表的分析和本身慣性思維運轉(zhuǎn)，這使得銀行出現(xiàn)嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行制度和綜合評價標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。此外，G商業(yè)銀行的培訓(xùn)制度欠缺，支行無法迅速了解最新的制度，并且制度的可行性有待提高。G商業(yè)銀行在制度評價方面存在欠缺，不能對制度的施行做出反饋，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)失效和低效問題。

3.4 G商業(yè)銀行信息系統(tǒng)與溝通不到位

G商業(yè)銀行采用人工的方式收集和傳遞信息，不僅信息傳遞速度慢，而且人工傳遞信息的過程中容易出現(xiàn)失真問題，難以實現(xiàn)信息準(zhǔn)確、快速傳遞的管理目標(biāo)。G商業(yè)銀行內(nèi)部存在信息傳遞壁壘，無法在銀行內(nèi)部實現(xiàn)信息的統(tǒng)一與共享，不利于上層領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策。G商業(yè)銀行缺乏有效的信息系統(tǒng)和溝通機制，使得內(nèi)部控制的效率和效果大打折扣。

3.5 G商業(yè)銀行監(jiān)督和制約力度不足

G商業(yè)銀行內(nèi)部的個別部門注重業(yè)務(wù)效率而忽視內(nèi)部管理的可發(fā)展性，沒有針對性地實現(xiàn)內(nèi)部控制管理。銀行內(nèi)部員工雖有關(guān)注風(fēng)險的防范，但是風(fēng)險的防范意識不強，更加注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)審人員專業(yè)能力欠缺，人員配備也不達標(biāo)，內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。G商業(yè)銀行審計部門作為獨立的機構(gòu)，其審計時間、次數(shù)及內(nèi)容都無法達到標(biāo)準(zhǔn)要求，無法及時發(fā)現(xiàn)銀行面臨的各種風(fēng)險。審計部門的匯報只到達管理層，董事會對審計結(jié)果毫不知情，影響了高層的決策，違背審計的獨立原則。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制的中心，G商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題對其發(fā)展影響重大。

4 G商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系優(yōu)化

4.1 優(yōu)化G商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制體系環(huán)境的優(yōu)化環(huán)節(jié)，G商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)或者規(guī)章制度制定符合自身實際的內(nèi)部控制制度，并且要采取有效措施落實制度，做到經(jīng)營管理合法合規(guī)，有效防范風(fēng)險，逐步提升盈利能力。

G商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化要從高層的重視與履約、人員資源政策、組織機構(gòu)管理與激勵及約束方面著手。高層的決策決定了企業(yè)的發(fā)展方向，高層的重視與履約在一定程度上反映了銀行內(nèi)部控制環(huán)境是否存在缺陷與管理層的能力。建立與完善員工的聘用、任用和辭退制度，加強對員工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，使員工能在其位謀其職，降低人力資源管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險[3]。G商業(yè)銀行還需要有完善的組織機構(gòu)，因為不斷優(yōu)化組織機構(gòu)能使銀行內(nèi)部分權(quán)制衡、相互制約、避免業(yè)務(wù)交叉等，同時能明確管理層與員工的內(nèi)部控制職責(zé)。激勵與約束的作用缺一不可，G商業(yè)銀行要建立科學(xué)合理的激勵與約束制度，提升銀行內(nèi)部人員工作的積極性，加快企業(yè)發(fā)展的步伐。

4.2 優(yōu)化G商業(yè)銀行的風(fēng)險識別與評估體系

建立危機救援應(yīng)急預(yù)案體系，可以防范各種可能發(fā)生的事故帶來的風(fēng)險，也有利于降低道德風(fēng)險發(fā)生概率。G商業(yè)銀行需要不斷完善風(fēng)險識別體系，幫助管理層時實時掌握外部環(huán)境的變化，這對風(fēng)險產(chǎn)生規(guī)律的認(rèn)識及如何有效應(yīng)對風(fēng)險至關(guān)重要。G商業(yè)銀行還需要建立一套完善的風(fēng)險評估體系，針對風(fēng)險評估過程中的程序、工具、內(nèi)容制定規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險評估是一個漫長的過程，同時風(fēng)險的發(fā)生也受多種因素的影響，因此G商業(yè)銀行要做好事后的風(fēng)險評估，因為事后的風(fēng)險評估可以檢測風(fēng)險措施的可行性與有效性。

4.3 優(yōu)化G商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動

G商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的實際經(jīng)營狀況和管理需要，制定一套全面、系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)制度。銀行內(nèi)部控制活動包括系統(tǒng)控制、流程控制、制度控制和人員控制，四者相互關(guān)聯(lián)，制度控制是主線。內(nèi)部控制理念可以在對經(jīng)營活動的控制中體現(xiàn)出來，控制活動是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，因此G商業(yè)銀行內(nèi)部控制要從銀行內(nèi)部控制活動包括制度控制、流程控制、系統(tǒng)控制及人員控制方面著手。

4.4 優(yōu)化G商業(yè)銀行的信息與溝通機制

信息是控制的首要條件。有效的信息通過多維度溝通網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息共享。G商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的實際情況對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行更新?lián)Q代，逐步提升銀行的信息化水平;加強網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和系統(tǒng)信息溝通平臺的建設(shè)，保障信息及時且順利地傳遞和共享。G商業(yè)銀行需注重信息安全的建設(shè)與管理，商業(yè)信息泄露屬違法行為，因此必須進行信息掩護、缺陷的掃除與系統(tǒng)的升級，讓信息系統(tǒng)始終處于被監(jiān)控的狀態(tài)，確保信息的安全性、可靠性和完整性，降低信息傳遞不暢或泄露風(fēng)險等。G商業(yè)銀行要建立一套電子審計程序，確定信息業(yè)務(wù)事前與事后的良性銜接，強化信息的有效傳遞與反饋。

4.5 優(yōu)化G商業(yè)銀行的監(jiān)督機制

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，運行有效的內(nèi)部審計模式應(yīng)該獨立于經(jīng)營決策之外，而G商業(yè)銀行的內(nèi)部審計卻只向管理層匯報。銀行的內(nèi)部審計模式應(yīng)做到業(yè)務(wù)和人員相互獨立，由審計部門帶頭實行派駐制，同時審計部門與被審計部門利益不能相容，保證審計結(jié)果的公平性[4]。商業(yè)銀行的監(jiān)督活動包括對業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門及風(fēng)險管理部門的監(jiān)督和外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督，通過監(jiān)督查找潛在的風(fēng)險，進一步深入分析內(nèi)部控制缺陷，制訂解決方案并追究相關(guān)人員的責(zé)任。G商業(yè)銀行審計機構(gòu)要不斷引進高級人才，提升其審計水平，加強員工的素質(zhì)培養(yǎng)?？傂幸ㄆ趯Ψ种C構(gòu)內(nèi)部控制狀況進行審計，增加審計次數(shù)和深度，逐步完善內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系。

5 結(jié)語

如今，商業(yè)銀行的競爭十分激烈，金融風(fēng)險也伴隨左右，因此擁有完善的內(nèi)部控制體系與組織結(jié)構(gòu)對風(fēng)險防范和提升銀行的競爭力至關(guān)重要。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不僅要依靠管理層的科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極配合，而且要有與之配套的制度作為保障，制度在約束人的同時也能激勵人。適合的內(nèi)部控制制度能增強銀行的競爭力，G商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身實際情況，不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，進而提升銀行經(jīng)營效率與盈利能力，確保銀行活動合法合規(guī)。

參 考 文 獻

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