業(yè)審融合促發(fā)展 增值提效有作為

山東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司青州卷煙廠審計處（以下簡稱青州卷煙廠審計處）秉承軍魂精神，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“經(jīng)濟體檢”作用，干在實處、走在前列、勇立潮頭。

“黨建引領(lǐng)”定方向

搭建“五位一體”審計組織架構(gòu)。建立企業(yè)內(nèi)部審計委員會，廠黨委書記任主任，加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)部審計工作站位，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。使內(nèi)部審計監(jiān)督與黨的組織監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、規(guī)范管理監(jiān)督形成企業(yè)監(jiān)督合力，高效開展審計工作，全力落實問題整改，保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

打造“廉潔自律”審計組織主體。抓好作風(fēng)建設(shè)，深入排查和防控廉政風(fēng)險，全面梳理廉政風(fēng)險點及防范措施，時刻提醒審計人員自重自警自律，筑牢內(nèi)部監(jiān)督防線，織密外部監(jiān)督網(wǎng)，確保將廉潔從審貫穿審計全過程。

“四級內(nèi)控”強根基

構(gòu)建“規(guī)定+辦法+細(xì)則+方案”四級審計內(nèi)控體系：以《內(nèi)部審計管理規(guī)定》為統(tǒng)領(lǐng)，建立財務(wù)收支、工程項目、物資采購、合同管理、檔案管理及監(jiān)督考核等審計管理辦法，技改項目工程審計及內(nèi)控制度審計評價等實施細(xì)則，物資采購審計、財務(wù)收支審計等各專項審計實施方案，實現(xiàn)審計工作的制度化。同時，注重將審計制度轉(zhuǎn)化為審計治理能力，實現(xiàn)審計對企業(yè)全部門、全領(lǐng)域、全過程的閉環(huán)監(jiān)督管理。

“全程監(jiān)督”增效益

事前防范，風(fēng)險防控清單化?？壳胺?wù)，制定采購風(fēng)險防控清單，在采購業(yè)務(wù)全流程梳理風(fēng)險點119項，建立防控措施192項，進(jìn)一步加強事前防范，充分發(fā)揮審計服務(wù)職能。

事中管控，審計監(jiān)督模板化。建立同步審計監(jiān)督模板，包括采購文件審核模板，公開招標(biāo)、競爭性談判、單一來源談判及詢價四類采購過程監(jiān)督模板，合同文本審核模板。全面記錄采購文件及合同審核的主要關(guān)注內(nèi)容，記錄現(xiàn)場監(jiān)督的主要風(fēng)險管控點，加強對監(jiān)督事項的事中管控，提升審計監(jiān)督管理水平。

事后監(jiān)督，專項審計項目管理化。年初制訂專項審計計劃，每項專項審計均制訂詳細(xì)的審計實施方案。采用OPPM管理模式，制作審計項目一頁紙工作計劃，精細(xì)化審計項目管理，增強審計項目推進(jìn)的計劃性，有力保障專項審計各項任務(wù)落到實處。

精益管控，審計質(zhì)量控制全員化。落實審計責(zé)任制，實行小組負(fù)責(zé)人、審計主審和審計組長逐級復(fù)核。規(guī)范審計底稿及報告撰寫，推行審計項目審理制，建立和完善審計質(zhì)量檢查、考核評比等制度，實施有效激勵。

“業(yè)審融合”促發(fā)展

近年來，青州卷煙廠審計處著力創(chuàng)新研究，創(chuàng)建“增值型”業(yè)審融合管理審計模式，即運用“審計價值增值”理論，打破審計與業(yè)務(wù)的邊界管理思維，通過部門聯(lián)動協(xié)同開展審計工作，形成監(jiān)督合力，共享審計成果。在企業(yè)治理程序、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制等方面，實現(xiàn)審計工作與業(yè)務(wù)管理的有機融合，激發(fā)協(xié)同效應(yīng)，減少管理內(nèi)耗，推動企業(yè)健康運營。

上下聯(lián)動，助推“審計目標(biāo)”落地。明確企業(yè)內(nèi)部審計委員會工作規(guī)則，為業(yè)審融合工作提供組織保障。審計部門以審計管理建議書形式提報審計建議至內(nèi)審委員會，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考意見，發(fā)揮參謀助手作用，建立起審計建議“上傳”通道。企業(yè)通過內(nèi)審委員會會議，全面安排部署審計重點工作，嚴(yán)格規(guī)范要求，落實問題整改與考核，不斷強化各部門責(zé)任意識與規(guī)范意識，推動企業(yè)規(guī)范管理工作上水平，建立起審計整改“下達(dá)”通道。

左右聯(lián)動，凝聚“企業(yè)監(jiān)督”合力。“大監(jiān)督”開展審計項目：由審計牽頭，組織財務(wù)、企管、紀(jì)檢、人力資源等部門組成審計組，形成監(jiān)督合力，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)同開展專項審計工作，提升審計監(jiān)督評價水平，有效促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)控治理?！按蟊O(jiān)督”共享審計成果：建立全廠及部門審計問題清單、同步審計全流程監(jiān)督明細(xì)表等，與其他監(jiān)督部門共享審計成果，做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，不斷提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。

業(yè)審聯(lián)動，開拓“管理融合”渠道

參與式審計，實現(xiàn)審計方式與業(yè)務(wù)特點的融合對接。實施“審前調(diào)研”。尋求審計與業(yè)務(wù)工作的契合點，制訂年度專項審計計劃，梳理內(nèi)控制度，訪談業(yè)務(wù)管理，發(fā)送調(diào)查問卷，制訂OPPM審計項目計劃。開展“聯(lián)合審計”。根據(jù)專項審計項目實際特點選擇適用的審計形式，業(yè)務(wù)自查與審計抽查同步開展，加強相互溝通交流，對問題疑點交叉印證。先業(yè)務(wù)自查，后聯(lián)合審計組復(fù)查，逐漸形成企業(yè)“業(yè)務(wù)自律+大監(jiān)督”工作模式。直接由聯(lián)合審計組實施審計，推行“站在審計看管理，站在業(yè)務(wù)看審計”的審計理念。

協(xié)同式整改，實現(xiàn)審計建議與業(yè)務(wù)風(fēng)控的融合對接。實施“督導(dǎo)—評價—考核”的審計整改管理模式。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題及審計建議，建立審計督辦單落實整改;按季度開展后續(xù)審計工作，提高后續(xù)審計效能;建立審計監(jiān)督考核辦法，以考核促規(guī)范，提升業(yè)務(wù)管理水平。實施“對照問題規(guī)范業(yè)務(wù)”的審計服務(wù)模式。審計部門通過建立廠審計問題清單及部門問題臺賬，發(fā)送至業(yè)務(wù)部門，提示業(yè)務(wù)風(fēng)險;業(yè)務(wù)部門在開展工作中不斷強化對照，防止重復(fù)問題項發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)管理。

互動式成果運用，實現(xiàn)審計成果與業(yè)務(wù)規(guī)范的融合對接。編制管理審計信息簡報，宣傳審計理念，讓業(yè)務(wù)部門了解審計動態(tài)，學(xué)習(xí)最新法規(guī)。整理收集業(yè)務(wù)部門在法規(guī)制度執(zhí)行方面的疑點、難點，形成審計解答，納入簡報內(nèi)容，共享風(fēng)險防控信息，提高審計與業(yè)務(wù)的管理水平。分部門、分專項實施業(yè)審互動學(xué)習(xí)，審計向業(yè)務(wù)部門宣傳審計理念，講解審計發(fā)現(xiàn)問題及原因，提示業(yè)務(wù)風(fēng)險;業(yè)務(wù)部門向?qū)徲嬛v解業(yè)務(wù)制度及流程，反饋管理難點，提報咨詢需求，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)部門提升規(guī)范意識與規(guī)范能力，審計提升監(jiān)督與服務(wù)水平”的雙贏效果。

專項式服務(wù)，實現(xiàn)審計服務(wù)與企業(yè)發(fā)展的融合對接。制定就地技改審計系列制度。安排專人負(fù)責(zé)就地技改審計相關(guān)事宜，制定《就地技改工程審計管理辦法》，出臺審計監(jiān)管及服務(wù)實施方案，為技改工程順利開展做好審計服務(wù)工作，實現(xiàn)業(yè)審融合新發(fā)展。開展就地技改審計管理知識培訓(xùn)。審計部門牽頭組織外出學(xué)習(xí)EPC工程項目總承包模式，做到項目立項，規(guī)范先行。組織工程項目審計相關(guān)知識培訓(xùn)。通過宣貫審計理念、審計基本流程等，提高技改項目人員規(guī)范水平，實現(xiàn)業(yè)審融合新提升。

“專精特強”提素質(zhì)

打造高素質(zhì)人才隊伍。配備專職內(nèi)審人員5人，其中碩士研究生2人、大學(xué)文化程度3人;高級會計師1人、會計師1人、國際注冊內(nèi)部審計師1人、注冊造價工程師2人。近年來，實施創(chuàng)新項目20余項;積極參與協(xié)會組織審計研討活動，發(fā)表多篇論文并獲獎。

持續(xù)加強專業(yè)培訓(xùn)。青州卷煙廠審計處堅持“請進(jìn)來”“走出去”經(jīng)驗交流相結(jié)合的培訓(xùn)模式。依托部門集中學(xué)習(xí)主陣地，開展“百日學(xué)習(xí)講堂”活動;組織參加各項專業(yè)培訓(xùn)40余人次;參加省公司及國家局審計工作20余人次，以審代培、以干帶訓(xùn)，在工作中不斷提升審計能力。

成立兼職內(nèi)審人員團隊。建立兼職內(nèi)審人員管理制度，搭建業(yè)審人員學(xué)習(xí)、成長、溝通交流平臺，吸納企業(yè)部門專業(yè)技術(shù)骨干人才加入兼職內(nèi)審人員隊伍，發(fā)揮專業(yè)人才優(yōu)勢，高效、高質(zhì)開展內(nèi)審工作。同時，建立兼職內(nèi)審人員培訓(xùn)以及激勵機制，不斷提升兼職內(nèi)審人員規(guī)范意識與規(guī)范能力，為持續(xù)加強企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。

在發(fā)展的道路上，內(nèi)部審計工作任重而道遠(yuǎn)。青州卷煙廠審計人將堅守初心、牢記使命，持續(xù)提升素質(zhì)能力，強化鞏固審計成效，用新的業(yè)績?yōu)槠髽I(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)作出更大貢獻(xiàn)。

（本文由山東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司青州卷煙廠審計處提供）