財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理

劉亞志

摘 要：隨著大環(huán)境發(fā)展背景不斷的變化，出現(xiàn)了許多風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，其需要承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響較大。如果企業(yè)能實(shí)行科學(xué)化的管理工作，才能有效的防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展過程中蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的科學(xué)性與合理性。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理之間的聯(lián)系入手，分析了影響企業(yè)內(nèi)控管理效果的問題。并以此為基礎(chǔ)，提出了從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度建立全面預(yù)算管理機(jī)制、加強(qiáng)各部門互動(dòng)、結(jié)合內(nèi)部審計(jì)建立健全資金管理制度、完善內(nèi)控信息平臺(tái)等幾個(gè)方面的策略，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)控管理;信息平臺(tái)

基于新的市場(chǎng)與財(cái)會(huì)制度背景下，做好內(nèi)部控制管理的工作，是企業(yè)為了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)的管理細(xì)則。而基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，做好企業(yè)的內(nèi)控工作，更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。我國(guó)企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的制約，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面還有許多需要解決的問題，削弱了內(nèi)部控制的效果。由此得知，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，企業(yè)需要做好內(nèi)部管理工作，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視度。依托于先進(jìn)的信息化平臺(tái)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，開展科學(xué)化的財(cái)務(wù)分析工作，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，屬于順利開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)保障，也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)目標(biāo)。在此過程中，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，屬于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)內(nèi)容。相關(guān)管理人員只有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義，才能在堅(jiān)持底線思維的前提下，提高建立內(nèi)部控制體系的重視程度。在完善內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，又可為不斷深化內(nèi)部管理體系而服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別具體體系在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍較廣。第二，兩者的構(gòu)成要素不盡相同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是控制活動(dòng)，還有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等。第三，制定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)具有長(zhǎng)期性，需要從全局性的角度分析，與內(nèi)部控制相比較更加復(fù)雜。不單單需要落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)，還需要對(duì)許多非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合處理。總之，內(nèi)部控制之與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，既有一定的差異，又有十分緊密的聯(lián)系。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展目標(biāo)，就需要以內(nèi)部控制為核心，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作，并且從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面入手，做好內(nèi)部控制的工作，建立科學(xué)化的內(nèi)控體系。

二、影響企業(yè)內(nèi)控管理效果的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

許多企業(yè)都會(huì)受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思想的影響，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。由于財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，專業(yè)技能水平較低，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。自然無(wú)法提出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，不利于完善內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制沒有和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成協(xié)力

許多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，都是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位導(dǎo)致，沒有將內(nèi)部控制體系的實(shí)際作用發(fā)揮出來(lái)。在開展內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，應(yīng)當(dāng)盡早的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，還需要提出科學(xué)化的控制方案。如果在完善內(nèi)部控制體系的階段，沒有及時(shí)識(shí)別蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，就可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資產(chǎn)管理存在漏洞

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，沒有形成良好的資產(chǎn)現(xiàn)代化管理理念。所以，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，沒有提出科學(xué)化的管理思想、管理手段等，使得企業(yè)的資金在運(yùn)行的過程中，容易發(fā)生一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的階段，完善的內(nèi)部審計(jì)制度屬于最關(guān)鍵的部分，也是完善內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。但是，我國(guó)大部分企業(yè)都是在事后進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法凸顯出審計(jì)的剛性與獨(dú)立性，不利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管控力度。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控管理

（一）從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度建立全面預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，需要以財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)內(nèi)容。因此在財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程中也能經(jīng)常發(fā)現(xiàn)預(yù)算不合理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，要想進(jìn)一步提升自我約束機(jī)制效率，強(qiáng)化內(nèi)控力度，企業(yè)就需要以完善的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的基本特點(diǎn)、盈利狀況等，配套相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管控力度，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)化的分配，具體步驟如下：第一，在落實(shí)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，健全內(nèi)部約束控制機(jī)制。第二，不斷創(chuàng)新預(yù)算編制手段，搭建科學(xué)化的預(yù)算體系，確保精確的預(yù)算支出。第三，在預(yù)算實(shí)施階段，強(qiáng)化管控力度，對(duì)資金進(jìn)行合理的利用與分配，避免出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算方案的情況，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，以此提升預(yù)算計(jì)劃的約束力。

（二）加強(qiáng)各部門互動(dòng) 形成協(xié)力

企業(yè)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就需要做好企業(yè)的內(nèi)部管理工作，并且創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)需要在合理的法人制度下，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，利用內(nèi)部控制制度為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。在法人制度背景下，不斷優(yōu)化法人治理機(jī)構(gòu)，從而確保內(nèi)部控制制度成為企業(yè)全員遵循的企業(yè)制度。另外，對(duì)企業(yè)的部門進(jìn)行科學(xué)化的劃分，確保各個(gè)部門可以相互制約。例如，內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門等，做好獨(dú)立設(shè)置的工作，并形成科學(xué)化的制約機(jī)制。與此同時(shí)，落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)控考核與員工個(gè)人的基本薪酬待遇掛鉤，推進(jìn)公平、公正的管理，并確保各個(gè)部門能相互制約、合作，順利的實(shí)施內(nèi)控制度，避免內(nèi)部各個(gè)部門的工作產(chǎn)生矛盾。

（三）結(jié)合內(nèi)部審計(jì)建立健全資金管理制度

企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的過程中，樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，做好對(duì)各項(xiàng)工作的管控工作。企業(yè)需要安排專門的人員，做好內(nèi)部審計(jì)的工作，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，將審計(jì)監(jiān)督的效用發(fā)揮出來(lái)。此外，安排專人進(jìn)行資金管理，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員職能交叉的現(xiàn)象，優(yōu)化資金管理制度，做好內(nèi)控工作，避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題。

（四）構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，能直觀的將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況反饋出來(lái)，并改進(jìn)內(nèi)部控制存在的問題。在建立評(píng)價(jià)機(jī)制的同時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的工作落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并且對(duì)賬本、其他證明材料進(jìn)行核查，還需要確保內(nèi)控制度能貫徹到實(shí)處。企業(yè)需要確保日常審查工作與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作融合，了解企業(yè)的負(fù)債情況、預(yù)算執(zhí)行、資金使用情況。企業(yè)還需要積極接受相關(guān)審計(jì)部門的監(jiān)督，將外部監(jiān)督的作用發(fā)揮到最大化，不斷提升內(nèi)控水平。

（五）完善內(nèi)控信息平臺(tái) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息交互

第一，企業(yè)需要將信息化技術(shù)的作用發(fā)揮出來(lái)，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估等方面的工作，逐步完善控制體系。第二，企業(yè)需要促進(jìn)各個(gè)部門的交流與傳遞，避免發(fā)生信息孤島的現(xiàn)象。安排專門的人員負(fù)責(zé)信息化平臺(tái)升級(jí)，并引入財(cái)務(wù)軟件，確保各個(gè)部門數(shù)據(jù)能相互兼容。第三，嵌入式開發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的交互。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)逐步確定了不斷深化改革的基本方針，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系也愈發(fā)完善。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，需要樹立良好的內(nèi)控管理意識(shí)，并對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際需求變化情況進(jìn)行分析與研究，更加注重如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。企業(yè)需要了解自身內(nèi)部控制的不足之處，緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，并且提出科學(xué)化的內(nèi)控策略，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，盡可能避免財(cái)務(wù)危機(jī)事件發(fā)生。在實(shí)際的內(nèi)控制度執(zhí)行階段，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)工作的把控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，深化內(nèi)控體系，不斷擴(kuò)大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展規(guī)模，創(chuàng)造更高的效益。

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