企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對(duì)策分析

牛洪雁

摘 要：實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新構(gòu)建可以為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的良性發(fā)展提供較為理想的基礎(chǔ)條件。有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新是保證企業(yè)在新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的關(guān)鍵。本文首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析研究，并制定了符合企業(yè)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新需求的具體策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，并保證企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)資源得到有效的調(diào)取應(yīng)用。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)有狀況的分析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，是很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作者重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的不足

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

制度因素直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行水平。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具體設(shè)計(jì)的過(guò)程中，缺乏對(duì)制度涵蓋范圍的有效關(guān)注，沒(méi)有將企業(yè)與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各類因素全部納入財(cái)務(wù)工作的范疇之中的，導(dǎo)致銷售或采購(gòu)等涉及金額較多的領(lǐng)域未能獲得足夠的關(guān)注，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的改良提供必要支持。部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于貨幣資金收支情況調(diào)查研究不夠詳細(xì)，缺乏對(duì)企業(yè)現(xiàn)有存貨資源和固定資產(chǎn)情況的有效總結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)過(guò)程中，無(wú)法從維護(hù)企業(yè)基本權(quán)益的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源提供有利保障，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性無(wú)法獲得檢驗(yàn)。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于財(cái)務(wù)控制方法的關(guān)注存在不足，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門主體職責(zé)構(gòu)建情況的有效分析，未能結(jié)合銷售部門或市場(chǎng)部門的工作運(yùn)行需求，制定符合企業(yè)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新實(shí)施需要的具體舉措，無(wú)法為客戶信用管理或內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)提供有利支持。部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)過(guò)程中，缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境多變性特征的有效考察，在銷售業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過(guò)程中，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)業(yè)務(wù)多方面需求的總結(jié)，導(dǎo)致制度的建設(shè)無(wú)法與授權(quán)管理業(yè)務(wù)體系的建設(shè)需求相符合，也使得授權(quán)批準(zhǔn)制度在構(gòu)建過(guò)程中，無(wú)法滿足財(cái)務(wù)管理工作方法的創(chuàng)新需要。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在不足

唯有保證會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行基礎(chǔ)得到優(yōu)化處置，才可以更好的提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)施質(zhì)量，并保證會(huì)計(jì)工作的重要應(yīng)用價(jià)值得到充分開(kāi)發(fā)。但是，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)情況重視度較低，缺乏對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)資源依賴性的調(diào)查總結(jié)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的過(guò)程中，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的完整有效應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制體系具體構(gòu)建的過(guò)程中，無(wú)法為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的鞏固提供幫助，也使得會(huì)計(jì)專業(yè)的重要作用難以得到體現(xiàn)。一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建缺乏對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息數(shù)量的關(guān)注，未能對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性深遠(yuǎn)影響進(jìn)行總結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系在建設(shè)過(guò)程中，難以有效的維護(hù)原始憑證的精準(zhǔn)性，無(wú)法為財(cái)務(wù)信息來(lái)源的準(zhǔn)確認(rèn)定提供幫助。一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)過(guò)程中，缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系現(xiàn)有運(yùn)轉(zhuǎn)情況的關(guān)注，未能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作所需資源的全面總結(jié)，在進(jìn)行原始憑證等重要因素分析過(guò)程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)憑證準(zhǔn)確性的考察，導(dǎo)致審查性質(zhì)工作的實(shí)施無(wú)法在步驟設(shè)計(jì)方面具備更高的科學(xué)性，不利于各部門間信息的高水平傳遞，無(wú)法開(kāi)發(fā)出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的多方面價(jià)值。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境存在缺陷

內(nèi)部財(cái)務(wù)治理環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的最終執(zhí)行效果。但是，部分企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境的有效改良，未能針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)行為制定相應(yīng)的約束和規(guī)范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在創(chuàng)新治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的合理應(yīng)用，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作的高水平推進(jìn)提供必要支持。一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境調(diào)整創(chuàng)新的相關(guān)工作過(guò)程中，缺乏對(duì)各項(xiàng)權(quán)力行使情況的關(guān)注，尤其對(duì)于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等諸多重要組織的運(yùn)行情況調(diào)查研究存在不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門牽制機(jī)制的有效構(gòu)建，無(wú)法為改進(jìn)財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境提供理想的基礎(chǔ)條件。

二、提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建水平

（一）加快完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新策略設(shè)計(jì)工作的過(guò)程中，務(wù)必將制度建設(shè)擺在突出地位，并保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施可以在制度因素的規(guī)范引導(dǎo)之下得到改進(jìn)，進(jìn)而滿足企業(yè)內(nèi)部各類財(cái)務(wù)資源的合理調(diào)配需要。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涵蓋性的重視，尤其要對(duì)企業(yè)銷售和采購(gòu)等重要領(lǐng)域具備足夠的重視，使財(cái)務(wù)內(nèi)控控制工作可以更加有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)各類資產(chǎn)的優(yōu)化處理。要對(duì)企業(yè)的崗位職責(zé)設(shè)置情況加以研究，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)需要，制定崗位職責(zé)調(diào)整方案，尤其要對(duì)銷售部門和市場(chǎng)部門在資金運(yùn)作情況加以考察，使內(nèi)部控制制度可以在約束各部門權(quán)限方面發(fā)揮作用，并避免財(cái)務(wù)工作存在以權(quán)謀私等不良現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)還需要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)性質(zhì)工作運(yùn)行情況的考察，尤其要對(duì)銷售工作流程的構(gòu)成特征加以研究，使符合市場(chǎng)業(yè)務(wù)需求的各項(xiàng)舉措可以得到創(chuàng)新調(diào)整，以此滿足財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化實(shí)施需要。要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)理念，處理授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)工作，尤其要對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)相關(guān)工作的運(yùn)行方式加以考察，使內(nèi)部控制工作的實(shí)施權(quán)限和運(yùn)行程序可以得到充分明確，并保證財(cái)務(wù)工作的主體責(zé)任可以得到更加有效的落實(shí)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作還需要加強(qiáng)對(duì)工作職責(zé)范圍設(shè)計(jì)情況的重視，尤其要對(duì)各類資金資源的調(diào)動(dòng)權(quán)限進(jìn)行明確設(shè)定，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度約束機(jī)制的合理構(gòu)建提供有利保障。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系在建設(shè)過(guò)程中，一定要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的重要價(jià)值加以總結(jié)，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行需求分析，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)所具備的多方面作用得到明確。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作在實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建特征的分析研究，并對(duì)會(huì)計(jì)信息的客觀性和應(yīng)用價(jià)值予以總結(jié)，使企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，可以更加充分的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)資源的掌握，為大量會(huì)計(jì)信息應(yīng)用價(jià)值的開(kāi)發(fā)創(chuàng)造有利條件。要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的運(yùn)轉(zhuǎn)需求加以總結(jié)，并對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性加以分析，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的構(gòu)建能夠擁有更加具體的目標(biāo)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的構(gòu)建需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作的實(shí)施需求加以研究，尤其要對(duì)信息傳遞過(guò)程中，會(huì)計(jì)專業(yè)人員需要處理的各項(xiàng)糾錯(cuò)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值分析，確保錯(cuò)誤信息得到有效規(guī)避，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完整構(gòu)建。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境

在企業(yè)探索內(nèi)部財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境建設(shè)的相關(guān)工作過(guò)程中，一定要對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的影響因素加以分析，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貫徹所需的基礎(chǔ)條件進(jìn)行調(diào)查研究，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)可以具備更加理想的基礎(chǔ)條件，從而滿足企業(yè)治理環(huán)境的改良需要。企業(yè)需要對(duì)治理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新設(shè)計(jì)需求進(jìn)行考察研究，尤其要對(duì)現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)所需的各項(xiàng)基本條件加以總結(jié)，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以有效的實(shí)現(xiàn)自身職能的優(yōu)化構(gòu)建，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的順利推進(jìn)提供必要支持。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制治理環(huán)境的改進(jìn)還需要轉(zhuǎn)變授權(quán)工作模式，通過(guò)分權(quán)方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的分解處理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。

三、結(jié)論

企業(yè)在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，唯有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的高質(zhì)量構(gòu)建，才可以有效的實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)資源的合理配置，為提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力提供幫助。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀的研究，并結(jié)合具體情況制定切實(shí)可行的改進(jìn)策略，對(duì)確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的意義。

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