金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范措施

傅偉

摘 要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國金融行業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)質(zhì)量等方面取得了長足的進(jìn)展，但由于金融行業(yè)常常受到國家政策調(diào)控、企業(yè)經(jīng)營能力等各方面因素的影響，其風(fēng)險(xiǎn)也就隨之加大，成為影響金融企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展的重要因素。因此，金融企業(yè)如何對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，已經(jīng)成為衡量金融企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。本文將通過對企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型與內(nèi)容、形成的主要原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了防范企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，旨在幫助金融企業(yè)能夠針對存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保金融企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn);類型;原因;防范措施

一、目前，我國企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（一）企業(yè)在會計(jì)核算方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前，多數(shù)的企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)及自身學(xué)習(xí)不夠，常常在會計(jì)核算過程中出現(xiàn)差錯，特別是一些財(cái)務(wù)人員在對金融業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算過程中，未能對相關(guān)金融合同進(jìn)行嚴(yán)格的審核，未能對金融業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會計(jì)核算，也未能給企業(yè)管理層就金融風(fēng)險(xiǎn)提出有用的建議與意見，一旦企業(yè)因貸款、合同出現(xiàn)紕漏，將給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）企業(yè)由于內(nèi)部監(jiān)督缺失而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

由于個(gè)別的企業(yè)對于金融會計(jì)核算的漠視，未能在內(nèi)部建立起嚴(yán)格的會計(jì)監(jiān)控體系，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行金融會計(jì)核算中產(chǎn)生的問題未能及時(shí)地被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。造成內(nèi)部監(jiān)管缺失的主要原因就是由于企業(yè)內(nèi)部缺少了科學(xué)的監(jiān)督體系，特別是未能對違反財(cái)經(jīng)、金融法規(guī)行為給予必要的糾正與懲罰，使企業(yè)極易產(chǎn)生一些重大金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)結(jié)算過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

為企業(yè)辦理銀行轉(zhuǎn)賬、支票開具、匯款收取及銀行對賬業(yè)務(wù)的單位主要是銀行等金融機(jī)構(gòu)，它們在從事金融服務(wù)過程中有著區(qū)別于其他類型企業(yè)的流程與工具，而在金融企業(yè)會計(jì)核算中，一些金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算過程十分混亂，特別是缺少了一定的內(nèi)部控制程序，使金融機(jī)構(gòu)的資金常常被個(gè)別工作人員所侵吞，長期以往，將使金融機(jī)構(gòu)面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部管理模式無法適應(yīng)時(shí)代要求

目前，我國多數(shù)企業(yè)在金融會計(jì)核算模式方面未能做出一定的創(chuàng)新，特別是未能針對金融業(yè)務(wù)建立起科學(xué)、可行的內(nèi)部會計(jì)控制制度，這樣一來使企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)增加、會計(jì)信息質(zhì)量不斷下降，二來使企業(yè)個(gè)別工作人員利用漏洞侵占企業(yè)合法的資金。同時(shí)，個(gè)別企業(yè)并未能建立起科學(xué)、可行的內(nèi)部監(jiān)督體系，使金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷地增大。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)的核算方式也十分地落后，雖然使用了會計(jì)信息化管理手段，但并未將內(nèi)部監(jiān)督與信息化相結(jié)合，限制了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（二）企業(yè)對金融監(jiān)督弱化

目前，金融機(jī)構(gòu)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)就是銀監(jiān)會、人民銀行，而這些部門在監(jiān)管過程中存在著監(jiān)管不到位的問題，造成金融機(jī)構(gòu)未能按照國家財(cái)經(jīng)、金融法規(guī)為企業(yè)辦理金融服務(wù)，使企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增加。其次，金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的范圍不夠全面，未能針對互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化時(shí)代背景下，創(chuàng)新監(jiān)管模式，使我國企業(yè)常常受到金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的困擾。同時(shí)，這種監(jiān)管的缺失使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必要的內(nèi)部牽制，會計(jì)管理權(quán)限出現(xiàn)混亂，最終使金融會計(jì)監(jiān)督無法發(fā)揮作用。因此，這種監(jiān)督的缺失不但影響金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，還使企業(yè)行政管理成本出現(xiàn)浪費(fèi)。

（三）金融專業(yè)財(cái)務(wù)人才缺失

目前，多數(shù)的企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人才時(shí)多以工業(yè)、商品流通企業(yè)會計(jì)為主，很少在金融風(fēng)險(xiǎn)方面對財(cái)務(wù)人才加以限制，造成企業(yè)缺少必要的金融會計(jì)相關(guān)人才。在這種人才缺少的環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對金融會計(jì)專業(yè)知識的匱乏，加之工作責(zé)任心不強(qiáng)，使企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，嚴(yán)重地?fù)p害著企業(yè)股東的合法權(quán)益。

三、防范企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制體系

若想對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以嚴(yán)格限制，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部會計(jì)控制制度入手，將自身金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)與內(nèi)部會計(jì)控制制度相結(jié)合，通過制度明確會計(jì)人員在金融會計(jì)處理中的職責(zé)與核算流程。其次，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)一步規(guī)范，結(jié)合影響企業(yè)發(fā)展的外界各項(xiàng)因素變化對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整。此外，為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理效率及內(nèi)部控制監(jiān)管水平，企業(yè)應(yīng)將信息化平臺與內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算有機(jī)地整合，以此規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為。

（二）不斷地創(chuàng)新企業(yè)金融會計(jì)核算模式

企業(yè)應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范：一是國家金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間應(yīng)強(qiáng)化溝通與信息共享，將金融機(jī)構(gòu)處罰信息與企業(yè)與其他行政管理部門進(jìn)行共享。同時(shí)，定期對金融企業(yè)開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查，通過加大處罰抑制金融違反行為的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)針對不同的金融業(yè)務(wù)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并通過內(nèi)部審計(jì)對金融會計(jì)核算的合法性、內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。二是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對金融會計(jì)核算進(jìn)行復(fù)核前，應(yīng)先對各部門提出的金融行為方案進(jìn)行審核，及時(shí)地指出金融方案中存在的法律漏洞與金融核算風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層修訂金融方案提供合理化的建議，確保企業(yè)金融會計(jì)核算質(zhì)量的不斷提升。

（三）為企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人員

為了保證企業(yè)金融會計(jì)核算的正確性，企業(yè)應(yīng)為金融會計(jì)培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才，并在職業(yè)道德、技能水平方面給予一定的強(qiáng)化。同時(shí)，企業(yè)管理層也應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法律典型案例的教育，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其他工作人員提高法律意識，使其在工作中能夠自覺地抵制經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，不斷地提高金融會計(jì)核算的水平。此外，企業(yè)也可組織財(cái)務(wù)人員到其他發(fā)達(dá)省份、上市公司進(jìn)行調(diào)研、考察，學(xué)習(xí)先進(jìn)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技能，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員查找、預(yù)防金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)也可以聘請金融機(jī)構(gòu)專家、財(cái)經(jīng)院校教授為企業(yè)財(cái)務(wù)人員就金融工具使用、金融會計(jì)核算流程與金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）為防范企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)管理層應(yīng)為金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的運(yùn)行環(huán)境。一是結(jié)合金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行、外部金融市場行情及內(nèi)部會計(jì)核算流程制定科學(xué)的金融會計(jì)核算體系，以此作為企業(yè)防范金融會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要準(zhǔn)繩，督促企業(yè)不斷地提高金融會計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)，造成企業(yè)存在金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是企業(yè)存在未入賬收入、資產(chǎn)，因此，企業(yè)管理層應(yīng)杜絕會計(jì)造假行為的發(fā)生，使企業(yè)一切的金融收付業(yè)務(wù)全部在賬簿中體現(xiàn)。二是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立規(guī)范的、科學(xué)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，特別是應(yīng)建立金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警指標(biāo)體系，通過設(shè)置一系列預(yù)警指標(biāo)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)地發(fā)現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地向管理層提供防范風(fēng)險(xiǎn)建議，提高企業(yè)管理層對于金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度。如果企業(yè)管理層未能給予金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范必要的重視，一旦企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)將無法及時(shí)地采取相應(yīng)措施對風(fēng)險(xiǎn)予以防范，最終使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面受到一定的限制。因此，企業(yè)在制定金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要充分地考慮到非財(cái)務(wù)指標(biāo)對于企業(yè)的深遠(yuǎn)影響，例如，企業(yè)在設(shè)置金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)時(shí)，首先就應(yīng)該從防范對策、控制對策、解決對策以及監(jiān)督等問題上進(jìn)行綜合的考量，對于其中一些特殊的問題來說，還要制定針對性的方案，也要包含備付金比率等流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，只有做好事前的預(yù)防，才能夠真正實(shí)現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。由于金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的系統(tǒng)指標(biāo)將會受到外界金融市場行情及企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算要求變化等因素的影響，因此，企業(yè)制定的預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)不應(yīng)是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融市場行情等變化因素對其進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，因此，企業(yè)管理層在制定預(yù)警指標(biāo)時(shí)除了應(yīng)對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，還應(yīng)對影響指標(biāo)的因素給予必要的關(guān)注，特別是應(yīng)對金融會計(jì)核算進(jìn)行事后的監(jiān)督、審計(jì)，尤其是在事后，要對企業(yè)發(fā)生的許多金融數(shù)據(jù)都進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核與分析，嚴(yán)格考核各個(gè)部門對自身責(zé)任的執(zhí)行能力和管理制度，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該及時(shí)改正，從而形成一種全面的監(jiān)管系統(tǒng)。

四、結(jié)論

綜上所述，造成企業(yè)存在金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣性的，它將隨著企業(yè)市場行情及外部因素的變化而不斷變化，因此，它需要企業(yè)管理層在人才培訓(xùn)、制度建立、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面下功夫。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身金融會計(jì)核算特點(diǎn)建立科學(xué)的核算體系，并通過開展內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，對金融會計(jì)核算的正確性、內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督、控制，使企業(yè)能夠及時(shí)地化解金融會計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在競爭激烈的市場中謀得一席之地，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，最終確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

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