關(guān)于縣區(qū)財政局內(nèi)部控制的思考

劉宗江

摘 要：縣區(qū)財政局主要負(fù)責(zé)全縣財政資金調(diào)配和資金運轉(zhuǎn)的職能，它承擔(dān)著貫徹執(zhí)行國家和省、市財政稅收方針、政策和財政預(yù)算決算、財務(wù)、會計方面的法規(guī)、條例及基本建設(shè)財務(wù)管理制度，管理指導(dǎo)全縣財政工作。本文將以財政局內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀為依據(jù)，分析財政局構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：財政局;內(nèi)部控制;策略思考

在我國社會經(jīng)濟建設(shè)進程當(dāng)中發(fā)揮著重要作用。從目前情況來看，我國相關(guān)法律法規(guī)針對財政局內(nèi)部控制工作已經(jīng)出臺了相應(yīng)的政策，但由于內(nèi)部控制理論在我國應(yīng)用和發(fā)展時間較短，在實際操作中還不具備規(guī)范的實施流程，這就使得財政局在開展內(nèi)部控制工作過程中逐漸暴露出一些問題。

一、財政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)存在的問題

現(xiàn)階段，部分財政局為了盡快適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境，已經(jīng)設(shè)置了較為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理框架體系。在財政局局長的牽頭主導(dǎo)下，由預(yù)算業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)任人、政府采購業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)任人、紀(jì)檢部門責(zé)任人以及各股室部門責(zé)任人共同組成風(fēng)險評估小組。但在實際操作中出現(xiàn)了很多的弊端，例如單位雖有較為完善的風(fēng)險評估程序，但是相應(yīng)的執(zhí)行力度卻沒有跟上;風(fēng)險評估工作的進行與單位的經(jīng)濟活動的目標(biāo)有一定的差距，其中出現(xiàn)的風(fēng)險未能及時發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險評估周期過長、風(fēng)險評估結(jié)果未能形成書面報告等。

（二）業(yè)務(wù)層面存在的問題

從預(yù)算管理層面來說，財政局明顯存在著業(yè)務(wù)科室對預(yù)算編制工作參與不足的問題，各業(yè)務(wù)部門的實際支出請款很難準(zhǔn)確反映到預(yù)算部門;同時，部分財政局的預(yù)算管理制度與績效考核機制聯(lián)系不夠緊密，人員工作積極性不高。從收支管理層面來說，關(guān)于這方面的收支管理制度，不管是稅收收入還是非稅收收入，財政局都給出了準(zhǔn)確的制度，但是對于單位來說，究其本身，并未建立健全的收支管理制度，導(dǎo)致單位各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)無法及時的得到分析，影響了財政支出的效益性判。從采購業(yè)務(wù)層面來說，財政局雖然對采購類別、金額以及程序等制定了明確規(guī)定，但沒有建立采購項目定期分析機制，采購支出情況無法得到長效監(jiān)控。從資產(chǎn)管理層面來說，在政策導(dǎo)向下，從資產(chǎn)的采購到最后的報廢等一系列流程中，財政局雖給出了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是在實際的執(zhí)行過程中，關(guān)于其制度設(shè)計還存在一定操作難度。從合同管理層面來說，部分財政局的合同擬定環(huán)節(jié)沒有相關(guān)法務(wù)人員和財務(wù)人員的參與;同時，合同履約監(jiān)督機制尚不健全，無法開展后續(xù)的追責(zé)工作。

（三）評價與監(jiān)督環(huán)節(jié)存在的問題

一方面，財政局目前雖然針對經(jīng)濟決策和資金支出等環(huán)節(jié)建立了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但在會議決策過程中，財政局黨組織不僅承擔(dān)著內(nèi)部控制職能，還要對內(nèi)部控制的實際執(zhí)行進行嚴(yán)格監(jiān)督，這種管理模式下會引發(fā)監(jiān)督職責(zé)問題，也影響了財政局各項決策的科學(xué)性。另一方面，財政局雖然建立內(nèi)部控制評價制度，但沒有專業(yè)部門或人員對內(nèi)部控制的有效性進行評價，普遍未出具相應(yīng)的內(nèi)部控制評價報告并應(yīng)用評價結(jié)果進行整改，進而影響了單位內(nèi)部控制的實際運行效果。

二、財政局構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系的策略分析

（一）健全內(nèi)部控制管理體系

財政局一方面要健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，在管理層的牽頭主導(dǎo)下，其他財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等作為參與部門，明確各部門及崗位的職能權(quán)限。例如：在資金管理、業(yè)務(wù)決算、固定資產(chǎn)管理等財務(wù)審核報銷工作中，單位應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的分崗設(shè)權(quán)和分級授權(quán)制度，保證財務(wù)處理工作的透明性和規(guī)范性。另一方面，要想保證內(nèi)部控制管理工作的全面覆蓋性，財政局應(yīng)當(dāng)完善其內(nèi)部控制，明確內(nèi)部控制所包含的范圍，如資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、采購管理等，這些都應(yīng)劃歸到內(nèi)部控制的范疇中去，并且形成層次分明的制度匯編，使財政局的內(nèi)部管理工作進行有相應(yīng)的依據(jù)進行約束，認(rèn)真貫徹“三重一大”決策制度和聯(lián)簽制度，也能夠為各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展提供制度保障。

（二）完善風(fēng)險評估程序

首先，財政局由局長直接領(lǐng)導(dǎo)成立相應(yīng)的風(fēng)險評估部門，但受到財政局的規(guī)模、發(fā)展等的約束，也可成立相應(yīng)的風(fēng)險評估小組，由單位的預(yù)算、采購、紀(jì)檢等部門中，綜合能力較強的人員組成，該小組的主要任務(wù)，就是負(fù)責(zé)風(fēng)險的評估，包括方案制定、因素分析、應(yīng)對策略等;其次，財政局必須定期對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險評估，對于一些風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)活動，必須密切關(guān)注，展開不定期的評估;再次，采用定性定量結(jié)合的方法對單位風(fēng)險進行分析，評估風(fēng)險發(fā)生的概率以及對單位造成的影響等，根據(jù)評估結(jié)果給出相應(yīng)對策;最后，提高風(fēng)險措施的針對性，充分利用單位自身的各項資源和相關(guān)的政策等進行論證，有效提高財政局的風(fēng)險應(yīng)對能力。

（三）強化業(yè)務(wù)活動控制

1、預(yù)算業(yè)務(wù)控制

財政局的預(yù)算工作不能長期采用單一的預(yù)算管理模板，需要提高企業(yè)獲取信息的能力，及時了解市場外部環(huán)境的變化，提高信息的實效性，再結(jié)合單位內(nèi)部實際的管理情況給出相應(yīng)的經(jīng)濟環(huán)境變化趨勢分析，提高單位預(yù)算管理方案的科學(xué)性;同時，對單位的預(yù)算報告形式及內(nèi)容進行明確規(guī)定，除了單位具體的資金收支情況，還要反映出單位的固定資產(chǎn)折舊以及相應(yīng)的價值情況，真正做到財政收支情況的公開透明，不僅提高了其質(zhì)量，也提高了納稅人的滿意度。此外，明確預(yù)算編制的范疇，將一切收入和支出涵蓋進去，包括財政撥款收入、單位運營收入、其他收入、基本支出、項目支出、經(jīng)營支出等，并且必須強化單位對暫付款管理的力度，壓縮掛賬規(guī)模，保證單位賬面資金余額與單位實際的資金留存保持一致，以此達到強化預(yù)算支出控制的目的。

2、收支業(yè)務(wù)控制

對于該部分的業(yè)務(wù)處理，財政局必須建立健全的收支管理報告制度，并且強制財務(wù)部門對收支業(yè)務(wù)進行定期分析，對本單位的資金收支情況進行統(tǒng)一管分析，另外，對單位的支出方面實行計劃支出，對于業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的辦公費、車補、交通費等費用支出進行合理規(guī)劃。例如：在收入業(yè)務(wù)層面要具體收款業(yè)務(wù)的核算及歸口管理部門，明確繳款時間、賬戶以及額度，并嚴(yán)格收支兩條線規(guī)定;在支出業(yè)務(wù)層面則需要規(guī)范支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格支出申請、事后審核等程序，保證支出事項的合法性。

3、采購業(yè)務(wù)控制

財政局需要嚴(yán)格采購申請審批環(huán)節(jié)，將采購業(yè)務(wù)落實到財政局辦公室部門層面。日常的采購活動有財政局局長進行審批，如果是涉及金額較大的采購項目，且金額超過了5萬元以上的，則需要分管財政縣區(qū)長進行審批，重大采購項目還需要集體決策;采購驗收活動則需要由采購單位、政府采購管理辦公室與各業(yè)務(wù)科室共同完成，對于部分高新技術(shù)設(shè)備應(yīng)當(dāng)聘請專家參與驗收活動;同時，建立采購業(yè)務(wù)檔案并做好后續(xù)運行評估管理工作。

4、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制

在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，財政局應(yīng)當(dāng)按照單位自身實際的發(fā)展情況和相應(yīng)的政策要求進行資產(chǎn)配置，并且尤其注意重復(fù)購置、超出一般配備標(biāo)準(zhǔn)等問題出現(xiàn);在資產(chǎn)維護環(huán)節(jié)則需要借助信息技術(shù)搭建單位自身的信息系統(tǒng)，及時是小額辦公用品，只要符合資產(chǎn)管理，就必須納入相應(yīng)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)去，對各項資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用等流程實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督;另外定期對資產(chǎn)進行盤點，編寫資產(chǎn)清查報告，保證資產(chǎn)信息賬實一致。

5、合同控制

對于財政局來說，合同管理主要包括采購合同、租賃合同以及工程合同等。單位應(yīng)當(dāng)建立完善的合同控制制度，一方面要規(guī)范合同起草、談判、簽訂、審核、履行等各環(huán)節(jié)的職能要求，明確合同主辦與承辦部門的職責(zé)。部分重大經(jīng)濟合同擬定不但要集體決策而且需要保證法律顧問的全過程參與;另一方面，完善合同履約進度方面的監(jiān)督管理機制，針對合同健全管理辦法，包括相應(yīng)的設(shè)施細(xì)則、監(jiān)督制度以及后期檔案管理等，確保合同相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范性。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督與評價

一方面，財政局應(yīng)當(dāng)以財政部門、外部審計部門以及財政局財監(jiān)股室作為內(nèi)部監(jiān)督審計的責(zé)任部門，并建立完善的內(nèi)部控制評價機制。在內(nèi)部監(jiān)督檢查小組的帶領(lǐng)下定期出具內(nèi)部控制實施進度報告，并聘請外部審計部門參與審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并下發(fā)至歸口部門監(jiān)督整改;另一方面，發(fā)揮黨委會議在內(nèi)部控制工作中的監(jiān)督作用，做好權(quán)責(zé)體系的劃分，并落實決策責(zé)任制，保證內(nèi)部控制工作能夠順利實施。

三、結(jié)語

綜上所述，財政局加強內(nèi)部控制管理工作，是單位適應(yīng)外部環(huán)境基礎(chǔ)、提高內(nèi)部管理質(zhì)量的有效方式。因此，財政局應(yīng)當(dāng)明確自身在內(nèi)部控制實施過程中的問題環(huán)節(jié)，從制度建設(shè)、風(fēng)險防范、業(yè)務(wù)控制以及監(jiān)督評價等方面出發(fā)，逐步完善內(nèi)部控制管理體系，提高財政局的社會服務(wù)效益。

參考文獻：

[1]張少華.財政局內(nèi)部控制存在的問題及措施研究[J].中國集體經(jīng)濟，2019， 598（14）：39-40.

[2]倪樹珍.財政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議探析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018.

[3]馬平.探討財政局內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].中外企業(yè)家，2018， 614（24）：29.