關(guān)于公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系建設(shè)研討

王 旭

遼寧省鞍山市海城市衛(wèi)生健康事業(yè)服務(wù)中心行政綜合部,遼寧 鞍山 114200

隨著社會的不斷發(fā)展，人們的健康意識也在逐年提升。而公立醫(yī)院的主要作用便是在人們對醫(yī)療服務(wù)有需求的時候提供專業(yè)的服務(wù)。因此為了使醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)活動可以順利有序的進行、需要對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系進行有效建設(shè)，也可使醫(yī)院相關(guān)人員的素質(zhì)不斷提升。為此公立醫(yī)院需要重新審視內(nèi)部管理控制中存在的問題，及時加以改進，推動公立醫(yī)院更好更快的發(fā)展。

1 現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系存在的問題

1.1缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境 在進行公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，通常會從兩個角度開展，一個是從單位角度，另一個是從業(yè)務(wù)流程角度。其中單位角度主要由人員組織架構(gòu)、工作流程、與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的關(guān)鍵崗位及人員、會計/信息系統(tǒng)等，是業(yè)務(wù)流程方面的基礎(chǔ)內(nèi)容。通常單位角度的內(nèi)部控制完善與否決定了業(yè)務(wù)流程方面是否可以在實施過程中更高價順利有效。但是現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系在建設(shè)過程中并沒有做到充分的普及和宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門的工作人員以及醫(yī)護人員都沒有很好的參與其中，對如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系、具體實施方法并沒有一個明確的認識，因此無法將內(nèi)部控制體系的建設(shè)放在醫(yī)院運行過程中的重要位置，導(dǎo)致缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境。雖然目前很多公立醫(yī)院從單位的角度都將內(nèi)部控制措施進行了很好的執(zhí)行，尤其是在面對一些重要且具有經(jīng)濟影響事項上的決策、對崗位責(zé)任的落實、保證財務(wù)信息的真實性和完整性、對每一項不可以由一人經(jīng)辦的不相容職務(wù)分離等問題上都落實的比較好。但是依然存在著許多不足之處，例如關(guān)鍵崗位暫時沒有做好輪崗制度、相關(guān)決策機制不夠完善，內(nèi)部控制體系定位不清晰等等[1]。

1.2缺少有效的風(fēng)險評估方法 公立醫(yī)院在我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革過程中一直處于重要的核心位置，在改革過程中所面臨的各類風(fēng)險范圍也在不斷擴大。同時由于單位角度的內(nèi)部控制存在組織構(gòu)架不夠科學(xué)合理、關(guān)鍵崗位及人員分配不夠合理、會計及信息系統(tǒng)存在漏洞，因此會產(chǎn)生多種風(fēng)險問題。從業(yè)務(wù)流程的角度來看，許多風(fēng)險問題都會在資產(chǎn)、合同、成本管理以及預(yù)算、收支、采購等業(yè)務(wù)流程中存在。而目前公立醫(yī)院恰恰缺少有效的風(fēng)險評估方法，因此缺乏較強的風(fēng)險識別能力、面對風(fēng)險的應(yīng)對辦法比較死板、在風(fēng)險防范體系建設(shè)過程中不夠完善。另外當(dāng)公立醫(yī)院從單位的角度進行風(fēng)險評估時，通常由于管理措施不夠完善，無法產(chǎn)生有效的風(fēng)險識別機制，導(dǎo)致風(fēng)險因素?zé)o法被正確識別，此外當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時若沒有采用正確的分析方法同樣會使醫(yī)院相關(guān)人員無法判斷造成風(fēng)險的真正原因以及影響的預(yù)測，從而無法采取有效的應(yīng)對辦法[2]。

1.3控制活動過程存在諸多不足 在公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制過程中，控制活動是各項活動貫穿始終的重要內(nèi)容，并在詳細的工作流程以及崗位職責(zé)中進行落實。雖然公立醫(yī)院已經(jīng)在對內(nèi)部控制制度進行制定和完善，但是目前來看其中的內(nèi)容依然不夠細致、缺少很多工作流程的細節(jié)描述、與之相關(guān)的制度不夠完善、缺乏具體的執(zhí)行內(nèi)容。同時公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為工作中的核心內(nèi)容，使其擁有一個良好的預(yù)算分析過程以及對運營整個環(huán)節(jié)預(yù)算進行績效考核管理的流程和制度。但是現(xiàn)階段的公立醫(yī)院暫未做到這一點，沒有實現(xiàn)在預(yù)算工作結(jié)束后進行有效評價，得到有效評價結(jié)果后進行恰當(dāng)反饋，在恰當(dāng)反饋結(jié)果之后進行有效應(yīng)用的一個過程，因此預(yù)算管理過程的科學(xué)性顯然不足，而且整個環(huán)節(jié)不夠透明。正常的控制活動應(yīng)當(dāng)在收支業(yè)務(wù)中將資金往來是否符合規(guī)定，報銷票據(jù)的審核是否合理進行進一步的確認，但是目前來看做的并不夠理想，另外財務(wù)人員對于專項資金應(yīng)用到哪些事項的追蹤沒有過多的意識。在針對政府采購業(yè)務(wù)的問題上，應(yīng)當(dāng)將組織領(lǐng)導(dǎo)和同工作協(xié)調(diào)機制進一步完善，避免政府采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容與活動流程不相符，或者出現(xiàn)采購的資產(chǎn)沒有規(guī)劃、質(zhì)量較差價格卻很高的問題出現(xiàn)，但是現(xiàn)階段公立醫(yī)院在這一方面做的還不夠理想。還有目前公立醫(yī)院相關(guān)資產(chǎn)管理制度不夠完善，對各個科室的資產(chǎn)清點不清晰，很多資產(chǎn)由于工作人員的不了解而長期沒有使用，導(dǎo)致大量資產(chǎn)被擱置，產(chǎn)生浪費的情況。在進行建設(shè)業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)時，通常出現(xiàn)建設(shè)項目資金以及檔案管理工作制度不夠完善，執(zhí)行項目決算時無法保證相關(guān)資金的信息的真實性[3]。

2 公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的可行性措施

2.1加快建成內(nèi)部成本核算體系 完善信息控制系統(tǒng)，盡快建設(shè)完成內(nèi)部成本核算體系，對于公立醫(yī)院來說，至關(guān)重要。因為醫(yī)院部門較多，所以在體系建設(shè)過稱中，各部門人員應(yīng)當(dāng)互相配合，聽從領(lǐng)導(dǎo)部署，同時，因為體系建設(shè)的嚴謹性，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控部門，各個部門與內(nèi)控部門配合，完善流程，提升工作效率。在這個過程中，費用監(jiān)管尤為重要，公立醫(yī)院務(wù)必嚴謹核對報銷憑證以及報銷合理性盡量杜絕虛假報銷等惡劣現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)院可以成立相關(guān)核算部門，對每一比報銷票據(jù)進行嚴格核實監(jiān)督，這對于公立醫(yī)院來說，不僅有利于提高工作規(guī)范化，對于減少隨意挪用資金現(xiàn)象也很有效果。同時，在整個體系不斷完善的過程中，醫(yī)院也行結(jié)合自身實際情況，對體系進行合理調(diào)整，最適合的才是最好的[4]。

2.2關(guān)鍵崗位人員交替輪崗 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是流程化，標(biāo)準(zhǔn)化的過程，就需要用體系去完善體系，所以，在建設(shè)初期，就應(yīng)當(dāng)做好各個職位的劃分，全面了解內(nèi)部崗位，避免出現(xiàn)崗位相容，職責(zé)重復(fù)，崗位冗雜的現(xiàn)象發(fā)生，提高崗位效率。同時，為了避免一些不可預(yù)料的問題發(fā)生，在體系建設(shè)過稱中，關(guān)鍵性崗位一定要輪崗制，醫(yī)院自身也應(yīng)該敏感一些，對于一些可能發(fā)生的狀況有預(yù)見性，提前做好解決辦法，以及突發(fā)事件的應(yīng)對[5]。

2.3重視預(yù)算管理工作 支出預(yù)算在生活中很常見，同理，在公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制體系過程中，指定準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算同樣重要。在做預(yù)算工作前，應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院相關(guān)資料進行系統(tǒng)化，方便財務(wù)部門進行預(yù)算編制工作，在預(yù)算工作中，內(nèi)控部門應(yīng)該提高警惕，關(guān)注工作中可能發(fā)生的任何問題，為預(yù)算管理順利進行做好保障工作。另外，預(yù)算管理工作中，每一個節(jié)點都行系統(tǒng)分析，工作是否是有效的，付出成本與效果結(jié)果是否得當(dāng)，提高人員工作效率的同時，完善了流程，節(jié)約了成本。

綜上所述，為了使公立醫(yī)院在日常工作中可以更加有效的開展，需要不斷加強醫(yī)院資深內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動其在未來發(fā)展過程中進一步高效健康的發(fā)展。