江蘇水利內(nèi)審工作精細化管理淺析

王艷華

（江蘇省水利廳，210029，南京）

一、水利內(nèi)部審計工作精細化管理的必要性

精細化管理是一種科學的管理方法，內(nèi)部審計工作實施精細化管理是當前水利發(fā)展的客觀要求，是發(fā)展趨勢也是有力手段。

1.是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的前提

隨著審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《江蘇省內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等文件的頒布，內(nèi)審機構(gòu)地位不斷提升，內(nèi)審工作必須與時俱進，緊緊圍繞水利改革發(fā)展目標任務(wù)，加大審計監(jiān)督服務(wù)力度，不斷提高審計質(zhì)量。

2.是提高內(nèi)審工作質(zhì)量的手段

根據(jù)審計項目的特性，需精心制訂審計實施方案，合理配備審計人員；認真落實審計事項清單和審計組業(yè)務(wù)會議制度；認真編寫審計工作底稿，正確運用法律法規(guī)，及時、真實、完整地提交審計報告。精準化管理應(yīng)貫穿于內(nèi)審工作全過程。

3.有利于內(nèi)審工作形成合力

內(nèi)審人員要從思想上樹立精品意識，在審計內(nèi)容、工作底稿、法律法規(guī)運用上努力做到無漏洞和瑕疵；內(nèi)審人員要摒棄“差不多就行”的傳統(tǒng)粗放行為，發(fā)揚精、準、細、嚴作風，努力提高審計質(zhì)量和效率；內(nèi)審人員要以精品項目為目標，克服困難，達到審計管理的最高境界。同時，內(nèi)審人員要嚴格遵守職業(yè)規(guī)定，嚴守審計紀律，保守審計秘密。

二、江蘇水利內(nèi)部審計精細化管理的舉措

1.精立內(nèi)審制度

江蘇省水利內(nèi)審部門自實施審計工作以來，結(jié)合自身實際，從內(nèi)審程序、方法、標準、質(zhì)量控制與監(jiān)督、內(nèi)審計劃等方面制定了詳細且操作性強的規(guī)章制度，明確了內(nèi)審職權(quán)、責任、工作范圍和行為規(guī)范等，使內(nèi)審工作有章可循。制定了《江蘇省水利廳關(guān)于加強內(nèi)部審計工作規(guī)定》《江蘇省水利內(nèi)部審計廉政規(guī)定》《江蘇水利內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法（試行）》等，編寫了《江蘇省水利機關(guān)事業(yè)單位審計要點和方法》《江蘇水利基本建設(shè)項目審計操作指南》。內(nèi)審工作準備階段，對內(nèi)審工作開展時間、通知流程、審計內(nèi)容和重點、審計工作責任清單、資料準備等制定了詳細內(nèi)容。內(nèi)審工作實施階段，對審計現(xiàn)場工作流程、人員分工、審計底稿編制等方面制定規(guī)范化程序，確保審計工作的嚴肅性、權(quán)威性。同時建立了審計聯(lián)席會議制度。一方面由分管廳領(lǐng)導、紀檢監(jiān)察、人事、機關(guān)黨委、財務(wù)審計等部門組成聯(lián)席會議制度，研究制定干部經(jīng)濟責任審計制度和辦法，提出干部經(jīng)濟責任審計計劃，處理經(jīng)濟責任審計工作中的問題。另一方面通過審計聯(lián)席會議制度及時協(xié)調(diào)解決遇到的問題，督促落實審計整改。借助信息交流平臺，加強各成員部門之間的交流，共同探討、研究審計中發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見。這種“信息共享、結(jié)果共用、各司其職、相互配合”的審計工作聯(lián)動機制，既發(fā)揮了相關(guān)部門的監(jiān)管合力，使情況在一線掌握、問題在一線解決，又有效提升了審計工作實效性，推動了水利事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.精建審計隊伍

水利內(nèi)審工作特殊性對審計人員素質(zhì)和能力提出了特殊要求，建立一支高素質(zhì)的審計隊伍是提高內(nèi)審工作質(zhì)量的重要保障。一是在配備內(nèi)審人員時統(tǒng)籌考慮年齡結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)，從源頭上把握好內(nèi)審人員素質(zhì)。二是狠抓內(nèi)審人員培訓，每年定期舉辦全省水利系統(tǒng)內(nèi)審負責人和業(yè)務(wù)骨干培訓班，著重講解內(nèi)審程序與方法、審計文書、審計法律法規(guī)運用和審計案例，使培訓內(nèi)容更加貼近內(nèi)審人員實際操作。三是狠抓內(nèi)審人員實踐鍛煉。整合內(nèi)審資源，采取以審代訓方式，抽調(diào)內(nèi)審人員參與審計機關(guān)實施的各項審計、交叉參與省水利廳組織對所屬單位的各項審計和檢查、參與紀檢監(jiān)察部門組織的信訪案件調(diào)查等，為內(nèi)審人員拓展工作思路、學習先進方法、規(guī)范審計程序、研判定性問題搭建了平臺，提升了內(nèi)審人員綜合分析、政策研究、案件查處和審計實戰(zhàn)的能力。四是召開審計座談，交流審計心得。

3.精改審計方法

一是統(tǒng)籌現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計時間。利用已建成的水利財務(wù)審計信息系統(tǒng)開展在線審計，以政策導向、問題導向、效果導向推進“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的在線審計模式，帶著問題到現(xiàn)場核查。二是完善審計公告制度，加大審計公開力度?，F(xiàn)場審計時在被審單位顯著位置張貼審計公示，便于干部職工提供線索，鼓勵干部職工積極參與審計。三是借鑒紀檢監(jiān)察工作經(jīng)驗，運用“審計談話筆錄”方式召開審計進點會，邀請單位領(lǐng)導、紀檢監(jiān)察、人事、財務(wù)和業(yè)務(wù)部門人員參加，了解單位中心工作、重大經(jīng)濟事項；與財務(wù)人員進行個別座談，掌握單位專項資金使用、財務(wù)管理、經(jīng)營管理和制度制定、執(zhí)行等情況；查閱單位年度工作總結(jié)、領(lǐng)導班子辦公會議記錄、黨委會紀要。四是堅持查賬和查物相結(jié)合，一般檢查和突擊檢查相結(jié)合。重點抽查工程物資、設(shè)備使用與保管、資產(chǎn)出租，查勘工程建設(shè)現(xiàn)場，將查看內(nèi)容拍照留存，并對查看結(jié)果做詳細的書面記錄，要求參查人員在記錄上簽字確認。利用互聯(lián)網(wǎng)對建設(shè)項目和專項工程的部分內(nèi)容開展核查，主要核查施工、監(jiān)理、設(shè)計單位及人員資質(zhì)，查找投標關(guān)聯(lián)方，審查票據(jù)真實性。五是現(xiàn)場審計結(jié)束時，召開由單位領(lǐng)導、財務(wù)和業(yè)務(wù)部門參與的溝通交流會，對取得的審計證據(jù)逐一與被審單位核實，對有異議的耐心聽取解釋，允許補充資料，力爭達成一致意見。六是做好與其他職能部門的協(xié)調(diào)溝通。按照“誰管理、誰負責”的原則，共同商定審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見。作為資金使用管理制度的制定者和執(zhí)行者，職能部門通過參與審計掌握制度執(zhí)行中存在的不足，為下一步修訂制度和加強管理創(chuàng)造條件。七是召開審計意見交流會。

4.精變審計思路

開展內(nèi)審工作要不斷轉(zhuǎn)變觀念，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，積極貫徹“服務(wù)大局、強化內(nèi)控、防范風險、凈化環(huán)境、促進提高、務(wù)求實效”的內(nèi)審方針。在建設(shè)項目審計中，堅持以“工程安全、資金安全、干部安全”為目標，促進建設(shè)項目規(guī)范管理，節(jié)約建設(shè)成本，及時解決管理體制和機制方面存在的問題。在干部任期經(jīng)濟責任審計中，以促進黨風廉政建設(shè)和水利干部隊伍建設(shè)為宗旨，努力促進領(lǐng)導干部管理能力提高和科學決策。在財務(wù)收支審計中，注重內(nèi)控制度建設(shè)，把查找問題與促進改革、完善制度結(jié)合起來，有力促進被審單位提高自身防范能力和管理水平。年初制定內(nèi)審工作計劃時，積極聽取廳巡察辦的意見和建議，實現(xiàn)巡審計劃共享，將巡察“政治體檢”與審計“經(jīng)濟體檢”優(yōu)勢互補、有機融合，實現(xiàn)“一審多果”“一果多審”，將審計成果進行有效拓展。下達審計決定和審計報告時，實行會簽制度，相關(guān)部門簽字確認，使提出的審計意見和建議更加符合實際，避免了內(nèi)審部門單打獨斗的現(xiàn)象。

5.精準問題定性

一是規(guī)范審計問題定性。根據(jù)近年審計工作實踐以及國家和省有關(guān)部門已頒布實施的文件，編寫了《江蘇省水利廳事業(yè)(企業(yè)）單位審計問題清單與處理指南》《江蘇省水利基本建設(shè)項目審計問題清單與處理指南》，發(fā)放到相關(guān)單位領(lǐng)導、部門負責人、內(nèi)審人員，并督促內(nèi)審人員認真學習，審計時帶到現(xiàn)場，隨時對照檢查，努力做到依法審計、合規(guī)審計，提高內(nèi)審人員對問題的判別能力，也便于被審單位對照檢查。二是加強審計底稿和審計證據(jù)復(fù)核。主審復(fù)核組員的審計底稿和審計證據(jù)，確保審計底稿證據(jù)充分，事實清楚、定性準確。三是健全審計報告初審和復(fù)審機制。主審撰寫審計報告初稿，審計組長負責復(fù)審，部門領(lǐng)導負責定稿，確保問題定性準確，提出針對性意見和建議，提高了審計報告質(zhì)量。

6.精管問題整改

一是區(qū)別情況分類指導，幫助整改。對違反會計核算、資產(chǎn)管理失控、往來賬長期未清理、非稅收入未及時上繳等可以直接整改的問題，審計現(xiàn)場溝通會上督促被審單位立即整改到位；對擠占挪用專項經(jīng)費、違規(guī)發(fā)放津補貼、建設(shè)項目高估冒算等問題督促被審單位及時采取措施和方法整改到位；對共性問題督促被審單位完善制度、改進管理；對違規(guī)違紀問題報單位主要負責人后移交紀檢監(jiān)察部門。二是明確審計整改責任人。對下達的審計報告和審計決定建立臺賬，明確被審單位主要負責人為整改工作第一責任人，對審計整改工作親自部署、親自過問，重要事項親自研究、親自落實、親自匯報，并限期書面上報整改情況。三是跟蹤檢查整改情況。每年組織開展審計整改執(zhí)行情況檢查，對未及時整改和整改措施不力的被審單位，督促其認真落實整改；對存在問題較多、在限期內(nèi)無理由拒不整改的約談單位領(lǐng)導班子；對整改落實到位的，要舉一反三、引以為戒，杜絕類似問題再次發(fā)生。

7.精用審計成果

一是建立審計成果運用機制。建立了內(nèi)審部門與紀檢監(jiān)察、人事、業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作、信息共享、結(jié)果共用機制，發(fā)揮內(nèi)審在構(gòu)建廉政風險防控體系、干部考核任用等方面的作用。干部任期經(jīng)濟責任審計報告抄送人事和紀檢監(jiān)察部門，人事部門將經(jīng)濟責任審計結(jié)果和整改結(jié)果作為考核領(lǐng)導干部工作業(yè)績、獎懲和任免依據(jù)；對重點水利建設(shè)項目審計情況，以審計簡報形式向分管領(lǐng)導匯報，向相關(guān)職能部門通報；對發(fā)現(xiàn)嚴重違紀違法違規(guī)問題，向單位主要領(lǐng)導匯報后，及時移交紀檢監(jiān)察部門。年中和年末對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題匯總后向主要領(lǐng)導匯報，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。二是將內(nèi)審工作情況納入水利現(xiàn)代化目標考核。每年組織對所屬單位進行現(xiàn)代化目標考核，考核結(jié)果作為安排項目、評比先進的重要依據(jù)。將內(nèi)審情況、整改情況和長效機制建立情況等列為現(xiàn)代化目標考核重要內(nèi)容。三是建立內(nèi)審結(jié)果與審計機關(guān)共享機制，推動內(nèi)審與國家審計協(xié)同發(fā)展。

三、加強水利內(nèi)審工作的思考

1.建立復(fù)合型審計隊伍

傳統(tǒng)的“翻賬”式以及事后審計不能從總體上把握審計對象，存在以偏概全的審計風險。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審部門必須加強復(fù)合型審計人才引進，把技術(shù)精湛、熱愛審計事業(yè)的信息、工程和法律等專業(yè)技術(shù)人才充實到審計隊伍中來，打造適合專業(yè)技術(shù)人員的發(fā)展空間。同時要加強內(nèi)審人員信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析和網(wǎng)絡(luò)知識培訓，打造“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部審計隊伍。

2.樹立大數(shù)據(jù)審計理念

內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思維方式，將大數(shù)據(jù)審計理念貫穿于每一個審計項目中。要不斷研究新思路、新方法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核實相結(jié)合，更精準定位審計疑點，縮小核實審計范圍，提升審計效率。

3.嚴格審計現(xiàn)場監(jiān)督

根據(jù)審計項目特點，要合理配備多種專業(yè)的審計人員，實現(xiàn)知識互補，查證融合。要結(jié)合被審單位具體情況精心編制審計實施方案，認真落實審計事項清單和審計組業(yè)務(wù)會議制度，確保審計事項查深查透。要加強審計現(xiàn)場管理制度執(zhí)行和落實情況監(jiān)督，提高現(xiàn)場審計質(zhì)量。

4.加大審計業(yè)務(wù)質(zhì)量考核力度

按照客觀公正、實事求是、獎優(yōu)罰劣原則，對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行考核。對內(nèi)審人員揭示問題是否有深度，法律法規(guī)運用是否準確適當，是否嚴守審計紀律、保守審計秘密，有無夸大或縮小審計發(fā)現(xiàn)的問題等方面進行考核，不合格者要調(diào)離審計崗位。

5.建立長效機制，強化風險防范

審計整改是 “治已病”“防未病”的關(guān)鍵，不僅在于某一具體的、單項的問題得到糾正，更在于根據(jù)審計查出的問題和提出的建議舉一反三，制定、修改、廢止有關(guān)制度，從體制機制上徹底解決問題。內(nèi)審部門要提高認識，加大審計整改宣傳力度，使被審單位充分認識到審計整改對推動解決問題、改進工作作風和提升治理能力具有重要作用。以公開促整改，逐步擴大審計整改公開范圍。通過結(jié)果公告制度促進審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督的有效結(jié)合，提高審計工作效率。