論全面預(yù)算管理在咨詢企業(yè)中的運(yùn)用

吳盛

【摘 要】咨詢企業(yè)全面預(yù)算工作主要體現(xiàn)在“全方位、全過程、全員參與”的形式上，這樣的管理模式可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助企業(yè)充分地實(shí)現(xiàn)綜合管理功能。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)達(dá)到自身經(jīng)營效益的提升，有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控，最終達(dá)到內(nèi)部資源的合理配置。本文從全面預(yù)算管理出發(fā)，借助于全面預(yù)算管理相關(guān)問題的解決，切實(shí)地幫助企業(yè)提高經(jīng)營目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;咨詢企業(yè);預(yù)算

引言

全面預(yù)算管理體現(xiàn)了一種系統(tǒng)化的方法，該種方法能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、實(shí)物、人力資源的優(yōu)化配置。企業(yè)在發(fā)展中要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須通過全面預(yù)算管理來監(jiān)控企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)有效預(yù)測現(xiàn)金流量與利潤。作為一種管理模式和手段，全面預(yù)算管理可以通過計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)與評價(jià)的功能，迅速幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

一、咨詢企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的主要問題

江蘇成套是省屬國有綜合性咨詢企業(yè)，其工程項(xiàng)目涵蓋整個(gè)公司業(yè)務(wù)的全過程，該公司僅僅在主營業(yè)務(wù)的招標(biāo)采購部門、咨詢部門、工程項(xiàng)目管理部門實(shí)施了全面預(yù)算管理，通過預(yù)算管理該公司實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門利潤20%的增幅，通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了管理費(fèi)用的下降，全面預(yù)算管理在一定階段內(nèi)達(dá)到了一定的成效，管理的過程中逐漸地已經(jīng)將管理“意識”落實(shí)到了“機(jī)制”。但是從該公司的內(nèi)部全面預(yù)算管理來看，仍然存在一系列的不足。

1.全員參與度不高。

江蘇成套實(shí)施全面預(yù)算管理從實(shí)際的運(yùn)作來看，其并沒有實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程管理、覆蓋全部業(yè)務(wù)，僅僅只有極少數(shù)部門參與了全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理工作落實(shí)不到位，甚至有些工作人員僅僅認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的事情，極少數(shù)人員比較積極地參與預(yù)算管理。全面預(yù)算管理工作大多數(shù)人認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門應(yīng)該起到帶頭的作用，并且他們應(yīng)該承擔(dān)一定的管理職責(zé)，其他部門應(yīng)該也注重預(yù)算工作，將其當(dāng)做是一項(xiàng)事務(wù)性工作才能保證預(yù)算的剛性及準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目盈利性無法及時(shí)掌握。

江蘇成套每年承接各類咨詢業(yè)務(wù)項(xiàng)目近2000個(gè)，實(shí)施全面預(yù)算后難以準(zhǔn)確地把握每個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)預(yù)算內(nèi)容，很多公司僅僅是注重重大項(xiàng)目的收益，甚至很多部門僅僅關(guān)注單個(gè)咨詢項(xiàng)目的項(xiàng)目實(shí)施情況，導(dǎo)致很多項(xiàng)目內(nèi)容缺乏一些財(cái)務(wù)收支情況，最終難以保證項(xiàng)目的收入和支出。財(cái)務(wù)部門核算往往僅僅是客觀上的預(yù)算，無法真實(shí)的做到科學(xué)的管控，客觀上也無法及時(shí)反映。這些信息不對稱的客觀現(xiàn)狀，也使得項(xiàng)目收益無法及時(shí)體現(xiàn)。

3.全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)邏輯不對稱。

江蘇成套在全面預(yù)算管理上由于僅僅實(shí)施在單個(gè)部門，導(dǎo)致其他部門的數(shù)據(jù)內(nèi)容難以掌握，預(yù)算管理沒有真正地實(shí)現(xiàn)全面性，預(yù)算的范圍較小往往僅僅基于一個(gè)出發(fā)點(diǎn)，最終使得很多數(shù)據(jù)模版的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)信息不夠完善的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，數(shù)據(jù)之間的邏輯性較差。全面預(yù)算工作要涵蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用以及分配，注重生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，最終才能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容。當(dāng)然企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的邏輯性對稱，其必須做到與日?？己梭w系的相匹配，做到預(yù)算指標(biāo)的分解與考核評價(jià)才能真正地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的完善。

二、全面預(yù)算管理在咨詢企業(yè)中產(chǎn)生問題的原因

1.行業(yè)的特殊性。

因?yàn)樽稍冃袠I(yè)本身內(nèi)在的行業(yè)特殊性，使得其提供的智力和勞務(wù)中介服務(wù)中很多是客觀獨(dú)立從事相關(guān)服務(wù)工作，所以其承攬的相關(guān)項(xiàng)目必須具有天然的被動性，這樣的行業(yè)特殊性必須要求其完全獨(dú)立自主。咨詢企業(yè)在咨詢項(xiàng)目上會受到一定業(yè)主的硬性約束，一些政策的剛性約束也會影響著項(xiàng)目的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。咨詢項(xiàng)目由于其時(shí)間長短的差距，其全面預(yù)算實(shí)施難度也有一定的差異性，這樣給全面預(yù)算管理也帶來了一定的實(shí)施局限性。

2.復(fù)雜的編制流程。

由于全面預(yù)算管理涉及的項(xiàng)目較多，而且其是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程會涉及到企業(yè)項(xiàng)目的多個(gè)環(huán)節(jié)，所以在相關(guān)預(yù)算的編制上需要的資源較多。就目前我國在項(xiàng)目實(shí)施管理上，整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的編制需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，例如上報(bào)、審批、修改、調(diào)整等，這些會涉及到各個(gè)層面的預(yù)算部門，必然會導(dǎo)致編制流程較為復(fù)雜。由于預(yù)算方式的不同，以及各個(gè)部門項(xiàng)目分類不同，導(dǎo)致項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過程中難以制定標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，相關(guān)費(fèi)用支出也難以準(zhǔn)確的科學(xué)預(yù)算，常用的一些費(fèi)用支出會根據(jù)往年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行估算，這樣就需要大量的編制流程測算，因此復(fù)雜的編制流程也是全面預(yù)算管理的難點(diǎn)。

3.人力資源成本。

堅(jiān)持以人為本是咨詢企業(yè)開發(fā)人力資源的關(guān)鍵，人力資源成本是最大的成本。咨詢企業(yè)的各類項(xiàng)目業(yè)務(wù)資質(zhì)也要通過人來給予一定的實(shí)施，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)一定的資質(zhì)，就必須通過業(yè)績和項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量，但更重要的是人力資源的積累。咨詢企業(yè)公司人力成本要給予高度重視，咨詢企業(yè)在核算與考核體系的完善上要注重相關(guān)部門數(shù)據(jù)信息的測算。注重優(yōu)化人力資源成本，才能做到全面預(yù)算管理的“全覆蓋”。

4.預(yù)算的激勵(lì)作用沒有體現(xiàn)。

激發(fā)員工內(nèi)在的能動性使其能夠創(chuàng)造性的發(fā)展相關(guān)內(nèi)容，才能輔助全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容。因此員工要積極的參與全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)的共同發(fā)展，并通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)互助互贏，才能幫助企業(yè)和員工實(shí)現(xiàn)自己的權(quán)利和義務(wù)。預(yù)算的激勵(lì)作用十分重要，只有全身心的投入并激發(fā)員工的積極作用才能達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)。預(yù)算管理和目標(biāo)管理以及績效考核都需要一定的目標(biāo)，期間只有激發(fā)員工的積極性，讓員工看到相關(guān)利益才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)考核的目的，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)綜合收益。

三、咨詢企業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理的建議及措施

案例：農(nóng)民種田也搞預(yù)算。例如廣東省南雄縣農(nóng)民種田也注重預(yù)算，大約60%的農(nóng)民注重成本核算，真正的做到了心中有一盤數(shù)。廣東省南雄縣農(nóng)民在科學(xué)種田基礎(chǔ)上做到了生產(chǎn)有計(jì)劃、有預(yù)案，積極加強(qiáng)對自然災(zāi)害和市場風(fēng)險(xiǎn)的超前籌劃，真正的做到了避免資金和物資的閑置。俗語說的好“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，隨著科學(xué)化、產(chǎn)業(yè)化的農(nóng)田工作順利開展，農(nóng)民種田也經(jīng)受住了市場的風(fēng)風(fēng)雨雨。廣大農(nóng)民的商品意識和市場觀念也在逐漸提升，尤其是在科學(xué)種田上，也做到了科學(xué)謀劃和預(yù)算。當(dāng)下農(nóng)民改變了生產(chǎn)型農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)體制下的秋后算賬，實(shí)現(xiàn)了走向市場并面向市場的科學(xué)謀劃。大部分農(nóng)民通過市場的競爭實(shí)現(xiàn)了投入和產(chǎn)出之間的科學(xué)規(guī)劃，通過最小的投入并實(shí)現(xiàn)了最大化的收益。

從以上農(nóng)民科學(xué)種田的簡單事件可以看出，全面預(yù)算管理是關(guān)鍵，對其充分的認(rèn)識并管理與實(shí)踐，期間通過制定完善的工作目標(biāo)，積極做到相關(guān)績效考核，以及相關(guān)組織管理工作，才能將目標(biāo)落實(shí)到實(shí)處，才能將全面預(yù)算管理工作更加完善。例如全面預(yù)算管理工作財(cái)務(wù)部門要起到核心力量，必須加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的收集，注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的積累和分析，做到相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效融合，使兩者達(dá)到一定的口徑一致，實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一才能注重管理。

注重信息技術(shù)手段的運(yùn)用，全面預(yù)算管理工作還要對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，因此網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)手段勢在必行。高效率的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能夠科學(xué)準(zhǔn)確的提供平臺支持，做到信息化技術(shù)手段的優(yōu)化，也有利于將企業(yè)信息得到合理的收集，最終做到風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。計(jì)算機(jī)固有的管理流程能夠幫助企業(yè)在執(zhí)行過程中做到信息的收集，固化公司內(nèi)部的管理流程，積極反饋相關(guān)部門的信息運(yùn)作情況，最終實(shí)現(xiàn)有效的信息標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)，真正的避免溝通過程中的信息錯(cuò)誤。全面預(yù)算管理工作更加注重統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，注重信息系統(tǒng)的有機(jī)集成，才能確保相關(guān)預(yù)算內(nèi)容合理并適合預(yù)算內(nèi)容的落實(shí)。全面預(yù)算管理工作更要注重對各個(gè)職能部門加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)測，其是一項(xiàng)行之有效的管理工具，咨詢企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，做到在公司內(nèi)部框架下個(gè)性化的管理，制定符合自身發(fā)展的運(yùn)營管理模式和預(yù)算管理辦法，才能真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)性的快速發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，咨詢企業(yè)要實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須高度注重全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)規(guī)劃，才能實(shí)現(xiàn)深入企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化管理”，實(shí)現(xiàn)“全面項(xiàng)目預(yù)算管理”，最終才能確保企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

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（作者單位：上海秉其要財(cái)務(wù)咨詢管理有限公司）