地方領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)的研究

胡倩倩

【摘? 要】近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了高消耗、高污染問(wèn)題。只有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，對(duì)其離任時(shí)進(jìn)行審計(jì)，才能更好地明確責(zé)任，對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督。但是國(guó)內(nèi)目前還沒(méi)有形成一套統(tǒng)一完整的理論體系，這嚴(yán)重制約了各個(gè)地區(qū)離任審計(jì)工作的有效進(jìn)行。論文對(duì)地方領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)的相關(guān)理論進(jìn)行了梳理，對(duì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的各種審計(jì)要素作出相應(yīng)界定，并提出相應(yīng)的政策建議。

【Abstract】In recent years， problems of high consumption and high pollution have appeared in the process of rapid economic development. Only by clarifying the responsibilities of leading cadres and auditing them when they leave office can we better clarify the responsibilities and supervise their behaviors. However， a set of unified and complete theoretical system has not been formed in China， which seriously restricts the effective conduct of off-office auditing work in various regions. This paper sorts out the relevant theories of the local leading cadres' off-office auditing of natural resources， defines the various audit elements of the audit of natural resources assets， and puts forward the corresponding policy suggestions.

【關(guān)鍵詞】自然資源資產(chǎn);地方領(lǐng)導(dǎo)干部;離任審計(jì)

【Keywords】natural resources assets; local leading cadres; off-office auditing

【中圖分類號(hào)】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）02-0110-02

1 引言

“綠水青山就是金山銀山”，只有保護(hù)好了生態(tài)環(huán)境，才能更好地發(fā)展。目前，中國(guó)甚至全世界都面臨霧霾等環(huán)境問(wèn)題與自然資源衰竭問(wèn)題帶來(lái)的挑戰(zhàn)。因此，自然資源保護(hù)中的監(jiān)督機(jī)制為重中之重。自然資源的離任審計(jì)制度成為生態(tài)文明建設(shè)以及環(huán)境資源保護(hù)的重要環(huán)節(jié)，只有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，對(duì)其離任時(shí)進(jìn)行審計(jì)，才能更好地明確責(zé)任，進(jìn)而推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。

領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有水資源、土地資源、大氣污染防治等方面。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為生態(tài)環(huán)境保護(hù)機(jī)制的核心內(nèi)容，具有很重要的研究意義[1]。單純的市場(chǎng)機(jī)制和對(duì)企業(yè)的處罰，并沒(méi)有很好地促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，一個(gè)重要的原因就是監(jiān)督失靈。離任審計(jì)意義在于明確個(gè)人責(zé)任，發(fā)揮審計(jì)在生態(tài)保護(hù)中的重要監(jiān)督職能。但我國(guó)還沒(méi)有形成一套良好的關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方法的體系。本文對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)的相關(guān)審計(jì)要素進(jìn)行界定，找出目前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提供相關(guān)的政策建議。

2 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)要素

自然資源的離任審計(jì)仍然處于初級(jí)階段，對(duì)于審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法都沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。因此，論文從這些方面對(duì)離任審計(jì)的審計(jì)要素進(jìn)行概述。

2.1 審計(jì)目標(biāo)

自然資源離任審計(jì)的目標(biāo)主要是對(duì)承擔(dān)受托利用保護(hù)自然資源資產(chǎn)責(zé)任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的履責(zé)情況的評(píng)價(jià)。本文認(rèn)為離任審計(jì)的目標(biāo)是“對(duì)黨政相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)以及分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自然資源資產(chǎn)管理的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，并且得出客觀公正獨(dú)立的審計(jì)結(jié)論，以期可以實(shí)現(xiàn)對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的監(jiān)督”。

2.2 審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象信息不再是經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息。對(duì)于自然資源離任審計(jì)對(duì)象，社會(huì)公眾不只關(guān)心領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)利用開(kāi)發(fā)保護(hù)責(zé)任的履行情況，并且關(guān)心與之緊密相關(guān)聯(lián)的生態(tài)環(huán)境，如水資源污染問(wèn)題和空氣質(zhì)量問(wèn)題等。因此，本文認(rèn)為各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源離任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象信息是能夠反映出領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行情況的數(shù)據(jù)與指標(biāo)。

2.3 審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)的內(nèi)容為統(tǒng)計(jì)自然資源的耗費(fèi)以及使用某種自然資源存量的情況，審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間段的自然資源的耗費(fèi)情況、使用效率情況。審計(jì)的內(nèi)容包括：土地資源是否存在濫用耕地行為、土壤污染等。水資源主要是指水資源利用情況、污水處理情況。

2.4 審計(jì)指標(biāo)

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)的自然資源需要兩種指標(biāo)：定性和定量相結(jié)合的指標(biāo)體系。其中，定量指標(biāo)主要是指考核指標(biāo)等。定性指標(biāo)主要是指政策制定情況、政策的執(zhí)行情況。審計(jì)指標(biāo)如表1所示。

3 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)存在的問(wèn)題

我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作開(kāi)始比較晚，是我國(guó)進(jìn)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)機(jī)制中的一項(xiàng)重大改革，目前離任審計(jì)工作在各個(gè)地區(qū)還屬于試點(diǎn)進(jìn)行，在開(kāi)展和實(shí)施過(guò)程中存在著一定的障礙和問(wèn)題。

3.1 “先離任后審計(jì)”的模式

目前領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)主要采取“先離職后審計(jì)”的審計(jì)模式，領(lǐng)導(dǎo)干部要在離任之后，才開(kāi)始對(duì)其任職期間的生態(tài)環(huán)境保護(hù)和自然資源資產(chǎn)耗用情況等進(jìn)行審計(jì)[2]。但是這種審計(jì)的時(shí)間是存在很大的弊端的，它無(wú)法把將要離任的領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的各種環(huán)境、自然資源責(zé)任作為其離任的依據(jù)，或者是任職其他崗位的依據(jù)。另外，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在高升的情況，很大程度上影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

3.2 審計(jì)內(nèi)容不全面

目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)工作要求還沒(méi)有深入貫徹，審計(jì)的內(nèi)容還存在很大的不足。在離任審計(jì)內(nèi)容之中，主要包含兩個(gè)資源環(huán)境，其中包括礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用及保護(hù)和相關(guān)環(huán)保資金管理使用情況的審計(jì)，以及全國(guó)耕地的使用和保護(hù)情況以及土地出讓收支的審計(jì)以及水資源的審計(jì)，包括水質(zhì)量和水污染情況。

3.3 缺乏專業(yè)人才

離任審計(jì)需要更專業(yè)更綜合性的人才。目前審計(jì)力量明顯不足，審計(jì)人員主要是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)的人員，對(duì)自然環(huán)境方面的知識(shí)不擅長(zhǎng)，僅具備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的素質(zhì)。但是自然環(huán)境審計(jì)還需要審計(jì)人員對(duì)自然資源資產(chǎn)等相關(guān)領(lǐng)域具備一定的專業(yè)知識(shí)，包括地理、農(nóng)林等方面。

4 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的政策建議

4.1 開(kāi)展“先審后離”的審計(jì)模式

目前的“先離后審”常規(guī)模式存在著一定的弊端，因此，在實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的工作中，可以考慮前移審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)，即“先審后離”的審計(jì)模式，這樣可以提前界定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用和保護(hù)的責(zé)任，有助于審計(jì)后期工作的開(kāi)展和實(shí)施。不僅可以將審計(jì)的結(jié)果作為以后期間任職的依據(jù)，還可以在一定的程度上提高審計(jì)的獨(dú)立性。

4.2 建立科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)方法

自然資源離任審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容與一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)都有很大的不同，因此，要建立一套新的科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)方法。首先，編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，反映自然資源的存量和變動(dòng)量，為審計(jì)提供數(shù)字依據(jù)。其次，要統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。定性分析的指標(biāo)包含的內(nèi)容全面，具有可操作性。定性指標(biāo)要進(jìn)行打分制，來(lái)用分?jǐn)?shù)區(qū)間表示履職的效果。定量分析的指標(biāo)要可計(jì)量，反映自然資源的變化情況。

4.3 整合專業(yè)人才

由于離任審計(jì)的復(fù)雜性，審計(jì)項(xiàng)目組成員需要具有相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)。一方面，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)。在培訓(xùn)過(guò)程中，注重其他資源部門(mén)的結(jié)合，努力培養(yǎng)審計(jì)和地理等相關(guān)知識(shí)符合的人才。整合資源，各部門(mén)之間緊密合作，資源共享，提高審計(jì)效率。另一方面，在成立項(xiàng)目時(shí)整合現(xiàn)有人才，從林業(yè)部門(mén)、農(nóng)業(yè)部門(mén)抽調(diào)專業(yè)人才，包含計(jì)算機(jī)、測(cè)繪等專業(yè)技能，由負(fù)責(zé)人作出協(xié)調(diào)和分配，讓每位小組的成員了解自己所負(fù)責(zé)的部門(mén)，發(fā)揮審計(jì)人員的特長(zhǎng)。

4.4 利用大數(shù)據(jù)

由于資源資產(chǎn)的種類繁雜，數(shù)量巨大，數(shù)據(jù)采集難度比較大，難以量化，往往造成審計(jì)內(nèi)容不全面，因此，充分利用大數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和分析，將離任審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)。將審計(jì)與科學(xué)技術(shù)融合在一起，依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)，來(lái)提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性，還可以減少審計(jì)人員的工作量。在審計(jì)過(guò)程中，采用遙感技術(shù)、定位系統(tǒng)和無(wú)人機(jī)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的采集，并建立相應(yīng)的圖像和數(shù)據(jù)庫(kù)，利用自然資源的負(fù)債表，轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息語(yǔ)言，提高審計(jì)的質(zhì)量。

5 結(jié)語(yǔ)

自然環(huán)境離任審計(jì)工作的開(kāi)展有益于自然環(huán)境的保護(hù)，只有有效地對(duì)地方干部的環(huán)保工作進(jìn)行監(jiān)督，才能有效地保護(hù)自然資源。但是目前自然資源離任審計(jì)還存在很多的問(wèn)題，需要改變?cè)械膶徲?jì)模式，建立科學(xué)的審計(jì)方法，構(gòu)建審計(jì)框架，培養(yǎng)人才等才能有效地促進(jìn)自然資源離任審計(jì)的開(kāi)展。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】王立彥，李江濤.環(huán)境審計(jì)體系多緯度架構(gòu)與職業(yè)化——《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案》對(duì)環(huán)境審計(jì)的啟動(dòng)[J].中國(guó)環(huán)境管理，2016（1）：38-44.