農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

封建飛

[摘 要]許多農(nóng)商行在經(jīng)營活動(dòng)中缺少控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，倘若農(nóng)商行未能注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很容易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失以及名譽(yù)損失，情況嚴(yán)重的還會引發(fā)破產(chǎn)等情況。為了提升農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)管理，確保其可以長久穩(wěn)定的發(fā)展，提升農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)效益。文章將以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為著手點(diǎn)，針對農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題予以分析探究，繼而提出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)商行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.053

隨著我國農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)越發(fā)頻繁，許多農(nóng)商行在發(fā)展中所面臨的經(jīng)營環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，所要承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也變得越來越多。如何提升農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，保證農(nóng)商行財(cái)務(wù)信息公開透明，提升稅務(wù)人員自身專業(yè)素養(yǎng)，是當(dāng)前農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)中迫切需要解決的問題。

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是所有行業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中極為重要的內(nèi)容之一，稅務(wù)管理主要是農(nóng)商行根據(jù)國家相關(guān)稅收政策實(shí)施稅款計(jì)算、稅款繳納以及納稅籌劃等。倘若農(nóng)商行要想長久持續(xù)性發(fā)展，就要做好稅務(wù)管理工作，避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為此，農(nóng)商行在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要對本商行自身稅務(wù)風(fēng)向管理目標(biāo)予以明確，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證其風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性，從而促進(jìn)農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)良好穩(wěn)定發(fā)展。

2 存在的問題

2.1 未意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

以往農(nóng)商行在日常經(jīng)營活動(dòng)中未能意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，只是單純的認(rèn)為按時(shí)納稅就可以降低農(nóng)商行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)商行經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的負(fù)擔(dān)。此外，由于我國農(nóng)商行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較比其他國有銀行存在起步較晚的因素，因此缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，而且信貸比重又相對較大。因此，農(nóng)商行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作還有待加強(qiáng)。[1]

2.2 缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才儲備

當(dāng)前，大多數(shù)農(nóng)商行缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，致使農(nóng)商行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在諸多問題。最近幾年，我國先后出臺了許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)等。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律法規(guī)出臺后，許多農(nóng)商行領(lǐng)導(dǎo)者充分意識到引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的重要性。然而，從當(dāng)前實(shí)際情況來看，仍有諸多財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，致使農(nóng)商行在日常運(yùn)行情況下存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會違反稅務(wù)法律法規(guī)，嚴(yán)重影響農(nóng)商行長久穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 缺少建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理約束機(jī)制

依照當(dāng)前農(nóng)商行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，雖然很多農(nóng)商行紛紛建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施流程，但是這些流程內(nèi)容在實(shí)施過程中漏洞較多，其主要原因是這些稅務(wù)管理各部門之間缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理約束機(jī)制，并且大多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程過于形式化，未能充分發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為了將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落到實(shí)處，農(nóng)商行就要依照自身實(shí)際發(fā)展情況建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。當(dāng)前，我國農(nóng)商行會計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度越發(fā)完善，同樣與稅收有關(guān)的制度也越發(fā)完善。然而，我國制定的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間始終存在較大的差異性，農(nóng)商行要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在農(nóng)商行內(nèi)部強(qiáng)化對稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，保證農(nóng)商行財(cái)務(wù)人員做到正確納稅，對農(nóng)商行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予控制，提升農(nóng)商行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化農(nóng)商行員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，使其可以借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，依照農(nóng)商行自身發(fā)展需要建立有效內(nèi)部財(cái)務(wù)信息平臺，促使各部門之間的財(cái)務(wù)信息公開透明，以便農(nóng)商行在日常經(jīng)營運(yùn)行時(shí)可以規(guī)避潛藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[2]

3.2 提升稅務(wù)人員自身專業(yè)素養(yǎng)

農(nóng)商行在日常經(jīng)營活動(dòng)中對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好與壞，其主要原因是農(nóng)商行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化欠缺。針對這種情況，農(nóng)商行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)定期開展各項(xiàng)稅務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，邀請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員為農(nóng)商行員工講解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，以及觸犯我國稅務(wù)法律法規(guī)所要接受的相關(guān)懲罰，以此提升農(nóng)商行所有人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。除此之外，由于稅務(wù)管理工作極為復(fù)雜，需要專業(yè)稅務(wù)人員實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的相關(guān)政策。因此，農(nóng)商行應(yīng)聘請稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，定期為農(nóng)商行稅務(wù)人員進(jìn)行外出業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，從而提升稅務(wù)管理人員自身專業(yè)素養(yǎng)。只有這樣稅務(wù)人員才能對國家稅收法規(guī)予以深入分析理解，并在此基礎(chǔ)上熟知公司財(cái)務(wù)知識、掌握財(cái)務(wù)處理等工作。為了促進(jìn)農(nóng)商行能夠長久穩(wěn)定發(fā)展，稅務(wù)人員還要以當(dāng)前農(nóng)商行業(yè)務(wù)發(fā)展為依據(jù)，制定出農(nóng)商行整體活動(dòng)戰(zhàn)略方案。對于當(dāng)前農(nóng)商行不涉及或者是不熟悉的業(yè)務(wù)制訂納稅計(jì)劃，有效規(guī)避農(nóng)商行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)對機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定性轉(zhuǎn)型，農(nóng)商行應(yīng)依照當(dāng)前市場發(fā)展形勢，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。農(nóng)商行應(yīng)根據(jù)自身整體發(fā)展目標(biāo)，明確各部門稅務(wù)管理目標(biāo)，遵循農(nóng)商行在發(fā)展過程中存在管理風(fēng)險(xiǎn)，以創(chuàng)造農(nóng)商行經(jīng)濟(jì)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，對當(dāng)前農(nóng)商行與其他公司開展的業(yè)務(wù)流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容予以深入分析，并對本農(nóng)商行當(dāng)前現(xiàn)有的潛在風(fēng)險(xiǎn)予以科學(xué)評估，借助定量風(fēng)險(xiǎn)評估分析與定性風(fēng)險(xiǎn)評估分析，不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身性質(zhì)也各不相同，繼而判定其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在妥善完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評估的基礎(chǔ)上，稅務(wù)人員還要對其風(fēng)險(xiǎn)控制制定相應(yīng)的備選方案，并對農(nóng)商行重大業(yè)務(wù)給予實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控管理。除此之外，農(nóng)商行還要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核機(jī)制，依照農(nóng)商行自身實(shí)際情況制定科學(xué)合理的考核內(nèi)容，并將其考核成績與農(nóng)商行員工工資掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明。倘若農(nóng)商行內(nèi)部控制存在諸多問題，農(nóng)商行稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整改方案，確保農(nóng)商行各部門之間形成良好的溝通參與環(huán)境，推動(dòng)其長遠(yuǎn)發(fā)展。[3]

3.4 關(guān)注農(nóng)商行重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)

隨著農(nóng)商行越來越大，許多農(nóng)商行在常規(guī)發(fā)展過程中其重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營決策以及未來戰(zhàn)略規(guī)劃等。對于農(nóng)商行而言，全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、市場產(chǎn)品戰(zhàn)略規(guī)劃以及競爭發(fā)展規(guī)劃等都顯得極為重要。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，農(nóng)商行實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容主要包括投資經(jīng)營決策、農(nóng)商行重組經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)模式?jīng)Q策以及農(nóng)商行簽訂的各項(xiàng)合同文書等。而經(jīng)營活動(dòng)則是指對各類經(jīng)營業(yè)務(wù)、制定關(guān)聯(lián)性定價(jià)等。這些經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)直接關(guān)系到農(nóng)商行今后發(fā)展的興衰，屬于復(fù)合型業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。倘若農(nóng)商行存在較高風(fēng)險(xiǎn)勢必嚴(yán)重影響今后發(fā)展趨勢。為此，農(nóng)商行稅務(wù)管理部門應(yīng)對農(nóng)商行重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以事前分析識別，將各種存在的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，并對其進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。對于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，農(nóng)商行盡可能地予以規(guī)避，避免該項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危及農(nóng)商行生存。反之，對于農(nóng)商行影響度較小但風(fēng)險(xiǎn)性較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，稅務(wù)人員應(yīng)改變之前制定的規(guī)避方針，爭取將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，以此保證農(nóng)商行可以長久穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)論

為了有效控制農(nóng)商行稅務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)商行應(yīng)明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義，針對當(dāng)前農(nóng)商行經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，提出建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立有效控制農(nóng)商行內(nèi)部財(cái)務(wù)信息平臺，通過構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)對機(jī)制、關(guān)注農(nóng)商行重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、定期為農(nóng)商行稅務(wù)人員進(jìn)行外出業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作等管理措施，規(guī)避農(nóng)商行在日常經(jīng)營活動(dòng)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，以便農(nóng)商行在科學(xué)合理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)自身更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和不斷進(jìn)步。

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