電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理提升探討

周興蕓

對(duì)于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的基本要求，能夠有效測(cè)算投資保障能力，保持穩(wěn)健投資，達(dá)到企業(yè)效益最大化。除了要確定合理的規(guī)劃方案外，還要通過可行性研究明確工程建設(shè)的各類影響要素，同時(shí)要分析前期費(fèi)用等關(guān)鍵信息。

電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理的內(nèi)涵

建設(shè)工程管理（Professional Management in Construction ）作為—個(gè)專業(yè)術(shù)語，包括：決策階段的管理（DM——Development Management）、實(shí)施階段的管理，即項(xiàng)目管理（PM—Project Management），使用階段的管理，即設(shè)施管理（FM——Facility Management），在工程管理實(shí)踐中人們往往重視中間實(shí)施階段的項(xiàng)目管理，而忽視了兩端的管理，同樣，在工程管理的目標(biāo)控制中，重進(jìn)度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)，而輕投資目標(biāo)的現(xiàn)象屢見不鮮，常常造成投資成本過高以及很大的工程管理風(fēng)險(xiǎn)。電力建設(shè)工程的類型主要包括大中型電網(wǎng)基本建設(shè)項(xiàng)目、配農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目、技術(shù)更新改造項(xiàng)目等，電力建設(shè)工程流程環(huán)節(jié)多、施工內(nèi)容和程序復(fù)雜，又擔(dān)負(fù)著服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障國(guó)計(jì)民生的社會(huì)責(zé)任，為了提高資金的投入效益和投資收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降本增效，電力企業(yè)在建設(shè)工程管理中率先提出建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理理念，建設(shè)工程全過程財(cái)務(wù)管理是貫穿于工程項(xiàng)目的整個(gè)壽命周期的財(cái)務(wù)管理，即將財(cái)務(wù)管理有效融入工程前期管理、工程投資預(yù)算管理、工程招投標(biāo)及合同管理、工程實(shí)施過程管理、工程竣工驗(yàn)收管理，同時(shí)涉及到工程竣工決算和工程后評(píng)價(jià)階段等內(nèi)容。在電力建設(shè)工程的管理流程中，財(cái)務(wù)部門貫穿于建設(shè)工程的各個(gè)階段，應(yīng)該增進(jìn)各個(gè)部門之間的有效協(xié)調(diào)，形成強(qiáng)大的工作合力，以確保財(cái)務(wù)管理的全面性與實(shí)效性；對(duì)外協(xié)調(diào)銀行、設(shè)備材料廠家、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確保電力建設(shè)工程有充足的融資和資金支持。

電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理的必要性

電力建設(shè)工程的規(guī)模相對(duì)較大且具有較長(zhǎng)的周期，在項(xiàng)目實(shí)施過程中容易受到多種外界因素的影響，為了能夠確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施，必須以財(cái)務(wù)全過程管理為核心，增強(qiáng)對(duì)各類影響因素的全面控制，降低電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。一方面要在各個(gè)管理工作當(dāng)中落實(shí)先進(jìn)管理理念，優(yōu)化管理流程的同時(shí)，使企業(yè)資源得到有效開發(fā)及利用，為增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力奠定可靠的基礎(chǔ)。將財(cái)務(wù)管理應(yīng)用于電力建設(shè)工程全過程管理，服務(wù)于電力建設(shè)工程管理各個(gè)階段，對(duì)源頭、過程和結(jié)果實(shí)施針對(duì)性掌控，防止由于意外因素的影響而導(dǎo)致成本風(fēng)險(xiǎn)。另一方面能夠明確財(cái)務(wù)部門的職能定位與管理邊界，明確工程建設(shè)當(dāng)中的權(quán)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)工程管理和財(cái)務(wù)管理的有效組織協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的增強(qiáng)。最終確保能夠優(yōu)化電力建設(shè)工程的全壽命周期的成本，合理、安全、有效地利用建設(shè)工程資金，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程的投資效益最大化，從而提高公司經(jīng)營(yíng)能力。

如何提升電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理水平

深化工程前期財(cái)務(wù)管理

第一，參與評(píng)選電網(wǎng)規(guī)劃方案，主要包括運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)的理論和方法，通過比較方案的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、分析方案的現(xiàn)金流量情況、評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)規(guī)劃方案的經(jīng)濟(jì)性，再協(xié)助發(fā)展規(guī)劃部門結(jié)合擬投資建設(shè)區(qū)域電力的需求量以及工程建設(shè)投產(chǎn)后產(chǎn)生的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益等，評(píng)選出最佳經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果的方案。

第二，深度參與電網(wǎng)建設(shè)工程可研審查，根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況和投資發(fā)展能力以及年度投資計(jì)劃，采取財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法來審查可研估算，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)投資指標(biāo)，在源頭有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，規(guī)范前期費(fèi)用的管理，工程前期費(fèi)用應(yīng)與后續(xù)擬立項(xiàng)工程相對(duì)應(yīng)，并納入全年預(yù)算管理，根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，合理確定前期費(fèi)用預(yù)算，實(shí)際支出時(shí)按照預(yù)算?？顚Ｓ?，確保資金都落到實(shí)處，避免超預(yù)算。根據(jù)建設(shè)工程最終批準(zhǔn)與否，分別計(jì)入建設(shè)工程成本或當(dāng)期損益。工程前期費(fèi)用掛帳時(shí)間不宜過長(zhǎng)，最長(zhǎng)不應(yīng)超過兩年。

加強(qiáng)工程投資預(yù)算管理

電力公司實(shí)行工程全面投資預(yù)算管理，按照預(yù)算規(guī)則、成本標(biāo)準(zhǔn)、管控流程對(duì)建設(shè)工程的財(cái)務(wù)資源合理分配，貫穿預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行、分析過程。采用工程總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算雙重控制。

工程投資預(yù)算在編制中應(yīng)強(qiáng)化成本控制，依托工程標(biāo)準(zhǔn)成本，執(zhí)行中遵循無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支的控制原則，根據(jù)建設(shè)工程的實(shí)際進(jìn)展情況和資金需求實(shí)行工程投資預(yù)算調(diào)整制度，包括總投資預(yù)算、年度投資預(yù)算日常調(diào)整、工程投資預(yù)算年度調(diào)整。

強(qiáng)化招投標(biāo)及合同管理

財(cái)務(wù)部門在此階段的管理中一是參與組織實(shí)施的物資、施工、涉及等的招投標(biāo)工作，對(duì)審查文件及資格進(jìn)行分析，確保招投標(biāo)過程的規(guī)范性，對(duì)流動(dòng)資金狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查，同時(shí)明確財(cái)務(wù)報(bào)表情況；二是參與合同的會(huì)簽，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)保證金、預(yù)付款、進(jìn)度款、尾款等條款予以重點(diǎn)審核，確保能夠?qū)⒇?cái)務(wù)制度融合到合同條款中，提高合同的可操作性，降低工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)工程實(shí)施過程管理

1.結(jié)合資金預(yù)算管理，開展工程資金需求動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)

月度現(xiàn)金預(yù)算和資本性支出預(yù)算，是工程實(shí)施過程管理的基本內(nèi)容。應(yīng)該對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目情況進(jìn)行全面考量，確保資本性支出預(yù)算的合理性。月度現(xiàn)金預(yù)算，體現(xiàn)在月度現(xiàn)金流量預(yù)算表中，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)依據(jù)建設(shè)工程投資規(guī)模和實(shí)際建設(shè)進(jìn)度，動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)工程款項(xiàng)支付金額和時(shí)點(diǎn)，為公司融資安排、年度投資預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制提供參考，提升工程資金配置效益。

2.加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)支出審核與支付管理

在進(jìn)度款、預(yù)付款和質(zhì)保金的支付過程中，應(yīng)該明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，遵循合同中的相關(guān)規(guī)定，避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)糾紛問題。工程預(yù)付款的支付，如涉及到履約保證函的，要在收到履約保函并且確認(rèn)付款金額與預(yù)付金額相同時(shí)才能支付。為了規(guī)避工程資金風(fēng)險(xiǎn)，工程進(jìn)度款支付比例也要符合企業(yè)相關(guān)文件要求，其余款項(xiàng)要在審計(jì)結(jié)束后并驗(yàn)收合格后才能支付。

3.加強(qiáng)工程成本動(dòng)態(tài)管控

財(cái)務(wù)部門一方面應(yīng)在控制范圍內(nèi)據(jù)實(shí)、準(zhǔn)確列支并及時(shí)歸集工程成本，反應(yīng)真實(shí)的建設(shè)工程支出，同時(shí)也要對(duì)工程概算情況加以全面分析，對(duì)工程造價(jià)的控制方式予以創(chuàng)新，以電力工程質(zhì)量為核心，防止由于成本過高而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)長(zhǎng)期掛帳在建工程清理

長(zhǎng)期掛帳在建工程指在財(cái)務(wù)賬戶掛帳三年及以上的建設(shè)工程，應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤、定期反饋、業(yè)財(cái)協(xié)同、及時(shí)清理的長(zhǎng)效工作機(jī)制，對(duì)投資計(jì)劃下達(dá)三年及以上但仍未執(zhí)行的建設(shè)工程，應(yīng)不再編報(bào)工程投資預(yù)算并進(jìn)行銷號(hào)處理；對(duì)報(bào)廢或因其他原因不再實(shí)施的建設(shè)工程，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定旅行決策審批手續(xù)后予以銷號(hào)處理；對(duì)暫停施工、暫時(shí)擱置的建設(shè)工程，應(yīng)由工程管理部門提供經(jīng)審批的暫停建設(shè)報(bào)告，如有必要，也可委托中介機(jī)構(gòu)鑒定工程價(jià)值判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

深化竣工驗(yàn)收階段的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門在竣工驗(yàn)收階段管理中重點(diǎn)一方面在資產(chǎn)清點(diǎn)與移，參與實(shí)物盤點(diǎn)與移交，把現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤得到的數(shù)據(jù)和項(xiàng)目概算的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，核實(shí)移交資產(chǎn)并敦促工程管理部門加快辦理多余的物資退庫再利用手續(xù)；第二方面是對(duì)竣工工程進(jìn)行暫估增資，這是財(cái)務(wù)部門竣工驗(yàn)收階段的重要工作。通過審核工程管理部門編制“暫估工程費(fèi)用明細(xì)表”及其相應(yīng)的支撐材料，形成資產(chǎn)暫估金額并在系統(tǒng)中及時(shí)完成工程暫估轉(zhuǎn)資入賬。

強(qiáng)化工程竣工決算管理

明確工程合同的規(guī)定和工程結(jié)算要求，從而對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款予以嚴(yán)格核對(duì)，防止在賬目往來中存在不規(guī)范性行為。對(duì)長(zhǎng)期未支付款項(xiàng)情況予以明確，定期向管理部門反饋這些往來信息并快速協(xié)調(diào)處理。

工程決算報(bào)告作為總結(jié)性文件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)電力工程投資狀況、建設(shè)成果、建設(shè)時(shí)間和概預(yù)算執(zhí)行情況的全面體現(xiàn)，能夠?qū)π略鲑Y產(chǎn)價(jià)值予以確定，滿足考核和投資分析等工作的要求，是工程全過程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在新形勢(shì)下，應(yīng)借助信息化手段，逐步推行工程自動(dòng)竣工決算管理，實(shí)現(xiàn)工程成本自動(dòng)歸集、費(fèi)用自動(dòng)分?jǐn)偂①Y產(chǎn)價(jià)值自動(dòng)生成、竣工決算報(bào)表自動(dòng)出具等工作。

以工程竣工決算為依據(jù)，在預(yù)估轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)卡片價(jià)值調(diào)整中，應(yīng)該以資產(chǎn)清單和竣工決算報(bào)表為依據(jù)。在正式轉(zhuǎn)資中，應(yīng)該遵循精確性、時(shí)效性和全面性原則?？ㄆ瑑r(jià)值、資產(chǎn)類型和卡片信息等，是調(diào)整時(shí)的重點(diǎn)內(nèi)容。

工程后評(píng)價(jià)管理

建設(shè)工程后評(píng)價(jià)管理涉及經(jīng)濟(jì)效益、建設(shè)目標(biāo)、社會(huì)影響等內(nèi)容，需要對(duì)工程建設(shè)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行全面分析。財(cái)務(wù)部門在后評(píng)價(jià)管理過程中一方面通過對(duì)建設(shè)工程竣工投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)分類收集，計(jì)算建設(shè)工程相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并采用對(duì)比法與本企業(yè)以及國(guó)內(nèi)外同類建設(shè)工程的同類型指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析；另一方面應(yīng)建立建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系，利用營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析評(píng)價(jià)建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制能力，為企業(yè)投資決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)。

結(jié) 語

電力建設(shè)工程是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高人民生活水平不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容，只有切實(shí)提高建立工程建設(shè)質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活質(zhì)量的雙重提高。本文詳細(xì)闡述了電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理的必要性和如何提升電力建設(shè)工程財(cái)務(wù)全過程管理水平。希望通過本文的分析，對(duì)電力建設(shè)工程質(zhì)量的提高具有積極參考意義。

（江蘇省電力有限公司南京市江寧區(qū)供電分公司）