財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用探析

楊穎

在加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局理念下，企業(yè)不斷提高和強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析職能，才能更好地為戰(zhàn)略選擇和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力的數(shù)據(jù)支撐，在錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中作出最優(yōu)的選擇。本文主要從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、方法入手，進(jìn)一步剖析現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的不足，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供更加有效的參考。

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，只有不斷提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)資源使用效率，才能在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要深入掌握和借助財(cái)務(wù)分析這個(gè)有效的工具，從龐雜的財(cái)務(wù)信息中高效篩選出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策最有用的信息，并根據(jù)這些信息做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

二、財(cái)務(wù)分析概述

（一）財(cái)務(wù)分析的含義

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的分析方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在以及未來(lái)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)以及盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力等各種情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及各相關(guān)組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)階段各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r等提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)分析的主要方法

1.定量分析方法

定量分析法主要是用數(shù)據(jù)反映各項(xiàng)指標(biāo)，主要包括以下幾種分析方法

（1）比較分析法

比較分析法是通過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，分析差異情況和變化趨勢(shì)的方法。其基本方式主要包括三種。一是絕對(duì)額的比較，即將兩個(gè)可比區(qū)間內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行差額對(duì)比，用絕度額分析兩個(gè)數(shù)據(jù)之間的差異并找出差異的原因。這種方式主要用于同一主體不同時(shí)期的比較，如環(huán)比分析和同比分析。二是百分?jǐn)?shù)的比較，即通過(guò)百分?jǐn)?shù)對(duì)比能直觀的反映占比情況。三是比率的比較，是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的一種方法。通過(guò)以上幾種基本方式的比較分析，可以發(fā)現(xiàn)對(duì)比指標(biāo)的差距，并確定差異的方向、性質(zhì)和大小，同時(shí)找出產(chǎn)生差異的原因，以達(dá)到改善公司的經(jīng)營(yíng)管理的目的。將實(shí)際達(dá)成與歷史指標(biāo)相比較，可以確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)和規(guī)律，起到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)的目標(biāo)。

（2）趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是指將企業(yè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定增減趨勢(shì)和變化規(guī)律，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律和變動(dòng)趨勢(shì)的方法。比如，從短期看可將全年銷(xiāo)售數(shù)據(jù)分月進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)量增減的季節(jié)性規(guī)律，進(jìn)行旺季淡季劃分，并發(fā)現(xiàn)不同時(shí)期的主打產(chǎn)品;從中長(zhǎng)期看，可將近年來(lái)的銷(xiāo)量情況進(jìn)行同比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是增長(zhǎng)期還是衰退期，進(jìn)而為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。

（3）因素分析法

因素分析法是通過(guò)對(duì)一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的組成因素進(jìn)行分析，確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響程度，據(jù)以說(shuō)明財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)差異的主要原因的分析方法。這種方法能夠彌補(bǔ)比較分析法和比率分析法只能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異情況，但無(wú)法具體反映形成差異的各項(xiàng)原因及每種原因?qū)Σ町愋纬捎绊懗潭鹊娜毕荨?/p>

2.定性分析方法

定性分析主要體現(xiàn)在對(duì)質(zhì)的研究，主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外的資料為依據(jù)，通過(guò)對(duì)深層次及質(zhì)的挖掘好研究，綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的因素對(duì)分析指標(biāo)的影響，特別是與公司經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切的一切非財(cái)務(wù)因素。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和需求

近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)增速總體呈現(xiàn)放緩趨勢(shì)，頻繁的逆全球化事件加劇了對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的不確定性，疊加中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境可謂相當(dāng)嚴(yán)峻。因此，現(xiàn)階段企業(yè)不但面臨著嚴(yán)峻的外部宏觀環(huán)境，而且也面臨著更加嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為了生存和發(fā)展，既要保證產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，更要加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保費(fèi)用使用合理，保證資源有效利用。完善的財(cái)務(wù)分析體系為企業(yè)正確決策、及時(shí)糾偏、事后總結(jié)、指標(biāo)考核等提供數(shù)據(jù)支持和參考。

（二）為管理層決策提供信息和依據(jù)

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以對(duì)企業(yè)采購(gòu)、訂單、供應(yīng)鏈和物流、收發(fā)存等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息進(jìn)行有效整合，從而為企業(yè)達(dá)產(chǎn)技改、研究開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品升級(jí)、市場(chǎng)拓展以及相關(guān)投融資決策提供數(shù)據(jù)模型和理論支撐。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以從橫向、縱向等多維度觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)收益和“資金鏈”風(fēng)險(xiǎn)等情況，有助于企業(yè)優(yōu)化人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷(xiāo)等各環(huán)節(jié)資源配置，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）為企業(yè)決策提供參考

1.產(chǎn)品決策

財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)的產(chǎn)品決策提供參考。如對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行定量分析，運(yùn)用比較分析法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)通過(guò)同比、環(huán)比等方式進(jìn)行對(duì)比分析，并結(jié)合百分比法發(fā)現(xiàn)相同周期下產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成情況，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)體系，即幫助企業(yè)發(fā)掘產(chǎn)品貢獻(xiàn)特性，通過(guò)推動(dòng)高銷(xiāo)量產(chǎn)品提高市場(chǎng)份額，通過(guò)提高高毛利產(chǎn)品滿足企業(yè)利潤(rùn)需要。

2.價(jià)格決策

合理的定價(jià)是企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并取得利潤(rùn)最大化的基礎(chǔ)。要制定合理的價(jià)格體系，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、產(chǎn)品市場(chǎng)定位等方面，綜合制定既能取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，又能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的價(jià)格體系。

通過(guò)定性分析，了解企業(yè)行業(yè)地位、產(chǎn)品可替代性等情況。如果處于發(fā)展期，應(yīng)制定積極進(jìn)取的價(jià)格體系，以市場(chǎng)份額為重心，通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)占據(jù)市場(chǎng)份額;如果企業(yè)屬于成熟期，產(chǎn)品成熟性高，可替代性較小，可通過(guò)穩(wěn)定的價(jià)格體系持續(xù)為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值。通過(guò)定性完成市場(chǎng)定位后，合理的價(jià)格體系需要通過(guò)定量分析，取得量和價(jià)的平衡點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

3.促銷(xiāo)決策

促銷(xiāo)是企業(yè)提高產(chǎn)品知名度、提高市場(chǎng)認(rèn)可度并提高銷(xiāo)量的重要方式。有效的促銷(xiāo)能為企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)提供有力的市場(chǎng)支持，但促銷(xiāo)也有投入大、結(jié)果難評(píng)估等問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)投入產(chǎn)出不合理，浪費(fèi)資源。因此，可從事前、事中、事后對(duì)促銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行完整分析，進(jìn)而指導(dǎo)促銷(xiāo)決策。事前可以先對(duì)促銷(xiāo)政策的投入、資源使用、預(yù)期達(dá)成情況進(jìn)行歸集，如前期有類(lèi)似活動(dòng)，可將結(jié)果和投入進(jìn)行分析，確定是否可以開(kāi)展;如果沒(méi)有可參考活動(dòng)，可先通過(guò)定量分析法進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。事中隨時(shí)跟蹤活動(dòng)執(zhí)行情況和投入，及時(shí)分析實(shí)時(shí)投入情況。事后對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析，為今后類(lèi)似活動(dòng)的執(zhí)行決策同參考。并通過(guò)事后結(jié)果分析，對(duì)人員KPI考核提供依據(jù)。

此外，財(cái)務(wù)分析還能對(duì)渠道決策、目標(biāo)市場(chǎng)決策等經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全方位、多角度的進(jìn)行分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的不足

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的主要工具和手段。我國(guó)目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作還停留在財(cái)務(wù)核算的階段，管理會(huì)計(jì)并未被企業(yè)普遍重視，或者重視程度不夠，對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。另外，因企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)地位不高，信息化不到位，管理數(shù)據(jù)取得有限。并且因管理會(huì)計(jì)發(fā)展時(shí)間較短，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠，管理及分析意識(shí)有限，無(wú)法為企業(yè)提供多方面、多維度的數(shù)據(jù)，從根本上影響財(cái)務(wù)職能的全面發(fā)揮。其表現(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)不重視

因管理會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展較晚，很多企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作仍停留在核算階段，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作理解不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作推動(dòng)困難，數(shù)據(jù)收集受限，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確提供數(shù)據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)信息化不夠，導(dǎo)致取數(shù)困難

很多數(shù)據(jù)需要手工記錄和整理，導(dǎo)致工作量增加，且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不夠、取數(shù)邏輯不統(tǒng)一，導(dǎo)致分析口徑無(wú)法統(tǒng)一。

（三）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量

主要表現(xiàn)在以下方面：一是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了解不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析無(wú)法挖掘業(yè)務(wù)本質(zhì)，財(cái)務(wù)分析浮于表面，無(wú)法提供對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的支持，導(dǎo)致公司管理層和業(yè)務(wù)層無(wú)法認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的重要性。二是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不夠，對(duì)財(cái)務(wù)分析工具無(wú)法靈活運(yùn)用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不全面，參考性不足。三是財(cái)務(wù)分析體系不健全，導(dǎo)致分析和實(shí)際脫節(jié)，無(wú)法全面指導(dǎo)工作。

五、財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

財(cái)務(wù)分析要有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考，可從事前、事中、事后三個(gè)方面呈現(xiàn)公司各項(xiàng)執(zhí)行情況。事前主要對(duì)現(xiàn)有資源結(jié)合行業(yè)情況以及同比數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提供可行性分析;事中隨時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)執(zhí)行情況隨時(shí)糾偏;事后將完整數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以呈現(xiàn)公司整體情況，以此分析公司的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。

（一）對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策提供事前可行性分析

公司要進(jìn)行重大決策，需要事前確立決策需要投入的各項(xiàng)資源，包括時(shí)間、人員配置和預(yù)計(jì)結(jié)果，確定投入產(chǎn)出是否匹配，決策是否能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入或者市場(chǎng)效應(yīng)，據(jù)此判斷決策是否成立。事前分析是制定重大決策的依據(jù)，公司管理層在了解投入規(guī)劃和分配后，通過(guò)預(yù)計(jì)最終獲得的結(jié)果，確定是否可以確認(rèn)決策。

（二）事中進(jìn)行跟蹤和糾偏

財(cái)務(wù)分析需要在重大決策確定后及時(shí)歸集和更新投入資源，確認(rèn)投入產(chǎn)出進(jìn)度是否符合事前規(guī)劃，跟蹤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不合理可隨時(shí)調(diào)整并及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，避免造成浪費(fèi)。

（三）事后對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行分析并對(duì)未來(lái)事項(xiàng)提供指導(dǎo)

決策執(zhí)行完畢后需及時(shí)對(duì)投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，一是可以及時(shí)評(píng)估決策執(zhí)行的成果是否和事前可行性分析一致，二是可以及時(shí)從總結(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)以后的工作起到指引作用，三是可對(duì)執(zhí)行人員工作成績(jī)進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，確定有效的獎(jiǎng)懲。

六、結(jié)語(yǔ)

有效的財(cái)務(wù)分析體系和執(zhí)行不但可以為企業(yè)提供決策參考，而且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，并且能夠發(fā)現(xiàn)管理優(yōu)勢(shì)和不足，在企業(yè)管理過(guò)程中起到重要的作用。

（作者單位：駱駝集團(tuán)中克駱瑞新能源科技有限公司）