建立資金安全檢查的閉環(huán)管理體系

文潔 文娟

摘要：資金管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，資金安全專項(xiàng)檢查作為一種事后監(jiān)督工具，對于資金安全管控有著重要意義。資金安全管理緊密圍繞“保障供應(yīng)、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)”三大核心定位，重點(diǎn)貫穿“以資金安全檢查為切入點(diǎn)、以隱患排查治理為落腳點(diǎn)、以閉環(huán)改進(jìn)為著力點(diǎn)”主線;實(shí)現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問題—識別風(fēng)險(xiǎn)—解決問題—管理提升”的良性閉環(huán)循環(huán)。[1]

關(guān)鍵詞：資金安全檢查;閉環(huán)管理;體系

1 資金安全監(jiān)督存在的問題

資金的安全問題不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，同時(shí)還關(guān)涉企業(yè)的形象。資金安全案件的發(fā)生不僅導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損，還會使給企業(yè)的形象帶來重大不良影響，使企業(yè)多年苦心經(jīng)營樹立起來的良好形象毀于一旦。

前車之鑒，后事之師，資金安全事件的發(fā)生提醒我們，必須將加強(qiáng)資金安全管控作為日常工作的重中之重。目前資金安全監(jiān)督的視野較為狹窄，缺乏對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)對比穿透分析，更缺少與業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開展的協(xié)同監(jiān)督;財(cái)務(wù)稽核方式單一，主要依靠人工現(xiàn)場檢查方式，基本是通過抽取一定數(shù)量和比例的會計(jì)憑證等資料，耗時(shí)耗力無法面面俱到，無法對存在的問題進(jìn)行“刨根究底”和“一網(wǎng)打盡”;財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性較為滯后，側(cè)重于事中管控和事后檢查，難以在問題出現(xiàn)的第一時(shí)間甚至是問題發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警或預(yù)防，與風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)管控的要求相差甚遠(yuǎn)。

2 資金安全檢查為切入點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題

資金安全也是監(jiān)管出來的，監(jiān)管的有力手段就是實(shí)行嚴(yán)格的檢查制度，建立檢查體系成為完善資金安全治理體系的重要一環(huán)。國家在頂層設(shè)計(jì)上、年度重點(diǎn)工作安排上屢屢提及和實(shí)施日常檢查、飛行檢查、隨機(jī)檢查等相關(guān)內(nèi)容，這是構(gòu)建檢查體系的重要支撐，檢查模式的綜合運(yùn)用和作用，將為環(huán)節(jié)的監(jiān)管帶來動力、活力和保障。

2.1 資金安全檢查的主要形式

資金安全檢查的形式主要包括日常檢查、飛行檢查、專項(xiàng)檢查。

（1）日常檢查：將原來的定期或不定期的檢查明確和固化為日常監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督檢查是指按照年度監(jiān)督檢查計(jì)劃實(shí)施的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督檢查也包括按照上級部門部署的專項(xiàng)整治等開展的檢查等情況。檢查的主體是上級管理部門或者自己內(nèi)部開展的。檢查內(nèi)容主要包括銀行賬戶、票據(jù)、現(xiàn)金流預(yù)算、資金支付流程等。日常監(jiān)督檢查是監(jiān)管最常用、最基本的檢查方法，如期完成日常檢查是履職盡責(zé)的基本要求和避免問責(zé)的重要保證。

（2）飛行檢查：飛行檢查最早應(yīng)用在體育競賽中對興奮劑的檢查，指的是在非比賽期間進(jìn)行的不事先通知的突擊性興奮劑抽查。飛行檢查的特點(diǎn)是突然性和震懾性，主要目的是為了了解被監(jiān)督對象的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)其需要改進(jìn)的問題。建立飛行檢查制度起到極大的震懾作用，強(qiáng)化了企業(yè)的自律意識和守法自覺性。飛行檢查是單位是否依法從事活動實(shí)施的突擊現(xiàn)場檢查。所遵循的原則是依法獨(dú)立、客觀公正、科學(xué)處置。

飛檢模式每個(gè)季度開展一次飛行檢查活動，按照“四不兩直”方式開展飛行檢查， 上級層面組織的特定對象的有因性和靶向性的飛行檢查已經(jīng)逐漸成為常態(tài)化、制度化，作為日常檢查的有力補(bǔ)充，“雙查”作用、震懾作用也會越來越明顯。

（1）專項(xiàng)檢查：專項(xiàng)檢查指的是對資金管理的某一方面列如銀行預(yù)留印鑒、密鑰的管理或者某項(xiàng)專門資金，例如扶貧資金專項(xiàng)檢查等專門事項(xiàng)開展的專項(xiàng)檢查。明確對檢查對象“全面覆蓋”原則，更注重落實(shí)日常檢查的“網(wǎng)格化”和“痕跡化”監(jiān)管要求。從理論上來說，日常檢查和專項(xiàng)檢查是兩種不同監(jiān)管模式，理念、目的以及操作方法都不盡相同，本質(zhì)上，專項(xiàng)檢查并不是日常檢查的補(bǔ)充，而是另一套疊加的體系，選派監(jiān)督檢查人員實(shí)施異地檢查、交叉互查，強(qiáng)調(diào)日常檢查覆蓋基礎(chǔ)上的專項(xiàng)檢查。在實(shí)踐和具體操作中，如何在日常檢查網(wǎng)格化和全覆蓋的基礎(chǔ)上落實(shí)專項(xiàng)檢查，是今后一個(gè)時(shí)期擺在基層監(jiān)管部門面前的全新課題，需要發(fā)揮基層智慧，在現(xiàn)實(shí)中破解。[2]

2.2 建立資金安全檢查體系的建議

一是健全法律法規(guī)和制度。應(yīng)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的資金安全檢查體系，健全基于全程控制的資金安全檢查制度。急需制定資金安全飛行檢查、日常檢查、專項(xiàng)檢查的辦法和細(xì)則，明確檢查依據(jù)、檢查原則、檢查主體、檢查對象、檢查手段、檢查內(nèi)容、檢查程序和方式、結(jié)果處置等相關(guān)內(nèi)容。

二是劃分各級檢查事權(quán)。每種檢查均要明確范圍和權(quán)限，制定權(quán)利清單和責(zé)任清單，科學(xué)厘清層級之間、區(qū)域之間、檢查與稽查之間的關(guān)系。避免多頭檢查、重復(fù)檢查現(xiàn)象發(fā)生，推進(jìn)資金安全監(jiān)管工作更加科學(xué)合理、規(guī)范有序、廉潔高效。加快檢查員隊(duì)伍建設(shè)。檢查人員需要參加相應(yīng)的通用和專業(yè)培訓(xùn)、實(shí)操，建立檢查員庫，在各類檢查中綜合使用。

三是打造資金專項(xiàng)檢查管理系統(tǒng)，檢查管理系統(tǒng)應(yīng)成為綜合信息平臺的重要組成部分，權(quán)責(zé)清單、檢查模式、檢查依據(jù)、檢查主體、檢查對象、檢查人員、檢查內(nèi)容、處置結(jié)果等應(yīng)通過平臺進(jìn)行公示，可以成為上級檢查下級的載體，而更主要的是通過由下至上的檢查數(shù)據(jù)采集、分析實(shí)現(xiàn)資金安全檢查任務(wù)按需實(shí)時(shí)更新，風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告自動匯總，實(shí)現(xiàn)資金安全檢查任務(wù)全流程閉環(huán)管理;通過分類統(tǒng)計(jì)分析、加大數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)一步掌握資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行量化的考核評價(jià)，為各級決策提供技術(shù)支撐。

2.3 利用資金安全檢查識別風(fēng)險(xiǎn)：

（1）繪制風(fēng)險(xiǎn)象限圖：根據(jù)資金安全檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題，通過對這些問題進(jìn)行分層分類統(tǒng)計(jì)，并采用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖方式對其進(jìn)行分析（風(fēng)險(xiǎn)象限圖）：

風(fēng)險(xiǎn)象限圖

風(fēng)險(xiǎn)象限圖的橫坐標(biāo)表示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度，縱坐標(biāo)表示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，可以將這個(gè)圖分成四個(gè)象限，其中第1區(qū)間的預(yù)期損失是“高頻率、高影響”，風(fēng)險(xiǎn)狀況非常嚴(yán)重;第2區(qū)間“低頻率、高影響”的風(fēng)險(xiǎn)情況應(yīng)保持警惕;第3區(qū)間“高頻率、低影響”的風(fēng)險(xiǎn)事件，應(yīng)降低頻率;第4區(qū)間“低頻率、低影響”的風(fēng)險(xiǎn)，作為日常管理范圍。

對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)影響程度的評估有定性和定量等方法。定性方法是直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度，如“極低”、“低”、“中等”、“高”、“極高”等。定量方法是對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)影響程度用具有實(shí)際意義的數(shù)量描述，如對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低用概率來表示，對目標(biāo)影響程度用損失金額來表示。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的防范策略

為了對多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀的比較，從而確定各風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。資金安全風(fēng)險(xiǎn)的識別按影響程度“輕微”、“輕”、“中等”、“嚴(yán)重”、“重大”等五個(gè)維度。目標(biāo)區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為影響程度高，發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)，該區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移，應(yīng)優(yōu)先安排實(shí)施各項(xiàng)防范措施。提升區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共三部分，分別為：影響程度低但發(fā)生概率中高、發(fā)生概率低但影響程度中高和影響程度中發(fā)生概率中，區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)嚴(yán)格控制，專門補(bǔ)充制定各項(xiàng)控制措施。日常管理區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為影響程度輕，發(fā)生概率低的風(fēng)險(xiǎn)，該區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可以承擔(dān)，不再增加控制措施，屬于日常管理的部分。

3 以隱患排查治理為落腳點(diǎn)解決問題

在美國工業(yè)界，“杜邦”與“安全”幾乎已是同義詞。杜邦在其企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，一直推動著安全理念、技術(shù)與制度的不斷進(jìn)步。在整個(gè)200年的發(fā)展中，杜邦安全管理形成了十美國杜大安全理念，現(xiàn)場成了杜邦的“安全憲法”。其中提到的兩點(diǎn)值得借鑒：（1）各級主管必須進(jìn)行安全檢查。這個(gè)檢查是以收集數(shù)據(jù)、了解信息，然后發(fā)現(xiàn)問題，解決問題為主的，抓安全有針對性的。（2）發(fā)現(xiàn)安全隱患必須及時(shí)更正。在安全檢查中會發(fā)現(xiàn)許多隱患，要分析隱患發(fā)生的原因是什么，重要的是把發(fā)現(xiàn)的隱患及時(shí)加以整理、分類，安全管理真正落到實(shí)處，這是發(fā)現(xiàn)隱患必須整改的真正含義。

3.1 資金安全隱患排查治理體系的意義

3.1.1 有助于落實(shí)企業(yè)資金安全主體責(zé)任

企業(yè)是安全生產(chǎn)的責(zé)任主體，理所當(dāng)然地也是隱患排查治理的主體。通過建立隱患排查治理體系，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資金安全的動態(tài)監(jiān)控，可以充分調(diào)動企業(yè)積極性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范有“外力推動”向“內(nèi)力驅(qū)動”轉(zhuǎn)變。

3.1.2 有助于提升資金安全管控水平

建立資金安全隱患排查治理體系進(jìn)一步明晰監(jiān)管職責(zé)，解決“管什么，怎么管，誰去管”一系列實(shí)際問題;其次改善了監(jiān)管手段，提高了監(jiān)管效率，有了體系和信息平臺，就可以隨時(shí)掌控企業(yè)隱患排查治理等基本情況，對相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)做出分析判斷和督促指導(dǎo)，有效防止隱患惡化和事故發(fā)生。

3.1.3 有助于綜合推進(jìn)資金安全工作

資金安全隱患排查治理體系主要涵蓋資金安全責(zé)任制、資金安全監(jiān)管建設(shè)、打擊非法和治理違規(guī)違章、群眾參與和監(jiān)督、安全培訓(xùn)教育等方面的工作。借助于這個(gè)抓手，可以把資金安全工作帶動起來，推動了資金安全教育培訓(xùn)工作。

3.2 構(gòu)建資金安全隱患排查治理長效機(jī)制

墨菲定律告誡我們小概率危險(xiǎn)事件的存在就是安全的神經(jīng)末梢所在，安全的理論和實(shí)踐證明，只有把安全生產(chǎn)的重點(diǎn)放在建立事故預(yù)防體系上，超前采取措施，才能有效防范，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)。貫徹“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的方針，先通過主動排查，全范圍、全方位、全過程地去發(fā)現(xiàn)存在的隱患，然后綜合采取各種有效手段，治理各類隱患和問題，把事故消滅在萌芽狀態(tài)，把預(yù)防為主、綜合治理真正落到實(shí)處。時(shí)刻抓住資金安全管理的神經(jīng)末梢，防患于未然，惟有如此，才能堅(jiān)守資金安全防線。

（1）建立清晰明確的工作職責(zé)：堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”“管業(yè)務(wù)必須管資金安全”的原則，明確各層級單位、各級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門資金安全主體責(zé)任，實(shí)行全面、全員、全過程的資金安全管理氛圍，實(shí)現(xiàn)安全隱患排查治理監(jiān)管工作的全覆蓋和無縫化管理。

（2）建立隱患排查治理考核制度：對各經(jīng)營單位獎懲機(jī)制的建立是推動企業(yè)主體責(zé)任落實(shí)，真正開展隱患排查治理貫徹落實(shí)的重要保障。實(shí)施差別化、有針對性的監(jiān)管方法，形成全過程、動態(tài)化、重預(yù)防的工作考核激勵機(jī)制，杜絕資金安全隱患排查治理不徹底、整改措施不到位等問題，以及搞形式、走過場的現(xiàn)象。

（3）制定和實(shí)施治理的具體方案：要針對薄弱環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)領(lǐng)域和重大隱患，研究制定和實(shí)施深化隱患排查治理的具體工作方案，充分發(fā)揮各級組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)作用，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

（4）開發(fā)功能完善的信息系統(tǒng)：隱患排查治理信息系統(tǒng)需要圍繞各級單位隱患排查治理的需求進(jìn)行建設(shè)，整改問題線上跟蹤監(jiān)控，大隱患公示、督辦治理、效果評價(jià)和整改銷號等制度的同時(shí)，把隱患排查、登記、檢測監(jiān)控、督辦、整改、評價(jià)、銷號、上報(bào)、統(tǒng)計(jì)、檢查和考核等工作，全部納入嚴(yán)格健全的制度規(guī)范，以起到聯(lián)通監(jiān)管部門和生產(chǎn)經(jīng)營單位的“橋梁”作用。

4 以“閉環(huán)改進(jìn)”為著力點(diǎn)提升管理

4.1 以"三重一大"為重點(diǎn)開展事前監(jiān)督

在企業(yè)決策前，財(cái)務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證，著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時(shí)，可以對企業(yè)決策過程進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保重大決策的合法性和合規(guī)性。

4.2 以重大經(jīng)營活動為重點(diǎn)開展事中監(jiān)督

要緊扣企業(yè)中心工作，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查，選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口，確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案，有選擇地對企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營活動深入了解，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，及時(shí)提出糾正意見和建議。

4.3 以企業(yè)存在問題的督促整改為重點(diǎn)開展事后監(jiān)督

持續(xù)深化事后監(jiān)督手段，將內(nèi)部檢查評價(jià)量化分析體系嵌入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)整改結(jié)果佐證材料實(shí)現(xiàn)線上反饋，整改進(jìn)度實(shí)現(xiàn)線上實(shí)時(shí)監(jiān)控跟蹤，整改期限內(nèi)完成整改流程，專線檢查問題及整改情況系統(tǒng)自動備案，從而增強(qiáng)各類問題的分析統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)任務(wù)材料實(shí)時(shí)共享，深化日常整改監(jiān)督考核。強(qiáng)化問題整改的力度，有效保證資金安全多角度監(jiān)管。檢查分網(wǎng)點(diǎn)編制工作底稿，分單位下達(dá)整改通知書，堅(jiān)持“邊檢查、邊整改”，以檢查促整改，對問題“零容忍”，切實(shí)做到整改不打折扣、不走過場。每年以資金工作座談會的形式組織基層單位交流門收資金管理工作經(jīng)驗(yàn)，提出規(guī)范化處理建議，促進(jìn)基層單位加強(qiáng)資金安全日常管理，要求基層財(cái)務(wù)切實(shí)履職盡責(zé)，對本單位風(fēng)險(xiǎn)隱患做到“心中有數(shù)、督導(dǎo)有力、整改有效”。[3]

4.4 強(qiáng)化教育管理

科學(xué)發(fā)展觀的核心就是“以人為本”，只有人才是生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系活的靈魂，一切工作的出發(fā)點(diǎn)都要堅(jiān)持以人為本的理念。確保資金安全管理對人的培訓(xùn)到位、檢查到位、管控到位、警示到位、責(zé)任到位，調(diào)動人的主觀能動性，增強(qiáng)資金安全主體意識，將公司資金安全推向“自主管理”甚至是“團(tuán)隊(duì)管理”階段，全面提升公司資金本質(zhì)安全管控能力。

4.5 健全資金安全長效管控機(jī)制

一是不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。對各項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的與資金安全有關(guān)的問題建立問題整改清單銷號機(jī)制，確保檢查成果落實(shí)。加強(qiáng)橫向溝通聯(lián)系，增進(jìn)部門相互協(xié)同，推動問題整改落實(shí)，并逐步實(shí)現(xiàn)問題整改在線跟蹤與管理。組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員舉一反三、認(rèn)真排查資金安全風(fēng)險(xiǎn)，制定整改問題清單，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人、整改措施、整改計(jì)劃，確保整改不留死角。二是深入開展資金支付聯(lián)合監(jiān)控。及時(shí)做好督辦事項(xiàng)的跟蹤和審核工作，認(rèn)真整改系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并總結(jié)提煉應(yīng)對措施，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處置能力。要嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度、嚴(yán)密規(guī)范業(yè)務(wù)流程管控，加強(qiáng)資金事前、事中、事后安全管控。三是拓展業(yè)務(wù)管控新方式。結(jié)合財(cái)務(wù)集約管理模式的調(diào)整，強(qiáng)化地市公司對縣公司日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，不斷提升資金安全管控水平。

為科學(xué)、完整、可行的資金風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，更加全面、準(zhǔn)確識別公司系統(tǒng)中存在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，并有針對性地采取不同的管控措施，最終形成一個(gè)“發(fā)現(xiàn)問題—識別風(fēng)險(xiǎn)—解決問題—管理提升”的良性閉環(huán)循環(huán)。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡文娟;強(qiáng)化資金全面監(jiān)管，提升資金安全管控能力《中國電業(yè)》? 2021年2月5期.

[2] 食品伙伴網(wǎng);食品生產(chǎn)"日常檢查、飛行檢查、體系檢查、隨機(jī)檢查"中存在的問題及對策;2020-04-29.

[3] 中嘉財(cái)務(wù)管理有限公司： 關(guān)于企業(yè)監(jiān)管中抓好財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性和重要性;2020-04-16.

[4] 文書吧： 企業(yè)集團(tuán)資金安全管理存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)防范2017-05-28.

[5] 安全管理網(wǎng)：安全理念滲透于每一個(gè)細(xì)節(jié) 2020年09月06日.

作者簡介：文潔，（1970.06.02），女，漢族，高級會計(jì)師，本科，主要研究方向：預(yù)算管理、資金管理、成本管理。