公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的影響因素分析及建議

摘要：公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的重要組成，面對(duì)與日俱增的工作壓力，做好醫(yī)院內(nèi)部控制，能夠有助于醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利發(fā)展。文章對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的影響因素與對(duì)策展開探討。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;醫(yī)院管理;內(nèi)部控制;有效性

在當(dāng)前時(shí)代中，我國的公立醫(yī)院發(fā)展依然存在著一些問題，雖然在業(yè)務(wù)工作方面比較出色，如醫(yī)療能力、醫(yī)療服務(wù)等，甚至出現(xiàn)了移動(dòng)醫(yī)療服務(wù)的建設(shè)，讓人們可以通過手機(jī)進(jìn)行繳費(fèi)，極大程度地方便了人們的醫(yī)療需求，但是在發(fā)展的過程中，過度強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)建設(shè)，也就導(dǎo)致了內(nèi)部建設(shè)效果較差，醫(yī)生雖然享受了較好的待遇，但是一些制度成為壓榨員工的工具，內(nèi)部工作人員的薪酬也并不高，根本無法煥發(fā)其工作的熱情。此外，在實(shí)際的工作過程中，也存在預(yù)算管理工作難以發(fā)揮效果的情況，原因是預(yù)算管理工作無法有效的運(yùn)行，領(lǐng)導(dǎo)層的命令會(huì)打破預(yù)算管理工作，讓醫(yī)療部門可以無限制地使用資金，導(dǎo)致了內(nèi)部資金使用效果不佳。為了更加出色地解決現(xiàn)有的問題，要做好內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化，積極地組建高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，從而保證工作的效果，確保工作能進(jìn)一步的落實(shí)。

1公立醫(yī)院內(nèi)部控制思路

內(nèi)部控制下公立醫(yī)院運(yùn)營管理系統(tǒng)建設(shè)的主要目的是按照“建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度”要求，規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的信息支持。建設(shè)思路是：管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化。即在梳理規(guī)章制度及工作流程并提出單位層面和業(yè)務(wù)層面的制度或流程缺陷基礎(chǔ)上，完善制度建設(shè)、流程梳理再造，在運(yùn)營管理系統(tǒng)建設(shè)中利用信息技術(shù)手段，將醫(yī)院特色的管理理念、方式方法與內(nèi)部控制規(guī)范中的建設(shè)實(shí)施原則、控制方法有機(jī)結(jié)合起來，完善和提高預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、醫(yī)療業(yè)務(wù)（含互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療）、科研業(yè)務(wù)等管理水平，提升醫(yī)療質(zhì)量和管理效率，為醫(yī)院轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、管理模式和投資方向提供有力支撐。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的影響因素

2.1管理人員缺乏內(nèi)控管理意識(shí)

對(duì)于層公立醫(yī)院來說，在開展內(nèi)控制度建設(shè)過程中，很多管理人員對(duì)于內(nèi)控制度的價(jià)值和意義往往并不了解，在應(yīng)用過程中也并未結(jié)合基層醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際研究制定針對(duì)性的管理措施，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院中難以有效地運(yùn)行。究其原因，主要還是管理人員對(duì)于內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)知，在具體的工作中，當(dāng)理論知識(shí)出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤時(shí)，實(shí)踐工作必然也會(huì)受到影響。雖然基層公立醫(yī)院在發(fā)展過程中也想打造內(nèi)部控制體系，但是這些體系內(nèi)容卻難以在實(shí)際的工作中得到落實(shí)。

2.2內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性欠缺

長期以來，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，工作職責(zé)不夠明確，相對(duì)身份不夠獨(dú)立，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)相應(yīng)機(jī)構(gòu)配備1～2個(gè)會(huì)計(jì)人員，有的醫(yī)院直接把內(nèi)審部門設(shè)為財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu);與此同時(shí)，紀(jì)檢和審計(jì)由同一個(gè)人來負(fù)責(zé)也是內(nèi)部人員安排混亂的一個(gè)重要原因，例如：包頭市第三醫(yī)院現(xiàn)在已有兩年沒有設(shè)審計(jì)部門，內(nèi)控制度建設(shè)形同白紙一張;一些應(yīng)急工作也由財(cái)務(wù)科來銜接完成，審計(jì)部門的職能被大大弱化。究其原因，即形式化的背后隱藏著醫(yī)院各層利害關(guān)系。總之，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性得不到完善，就無從談及醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，更不能發(fā)揮審計(jì)在醫(yī)院運(yùn)行過程中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核作用。

2.3公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系不夠完善

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是開展內(nèi)部控制工作的依據(jù)，內(nèi)部控制體系的合理性、科學(xué)性對(duì)于內(nèi)部控制工作的效率有著重要的影響。但目前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系卻還不夠完善，無法有效規(guī)范公立醫(yī)院的工作。其主要體現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部控制體系的組織構(gòu)架不完善，沒有合理劃分內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)，使得醫(yī)院的部分管理機(jī)構(gòu)出現(xiàn)重疊或缺失，內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行和監(jiān)督都沒有進(jìn)行合理的劃分，內(nèi)部控制工作的開展顯得混亂，工作的分配不夠合理，決策的科學(xué)性、合理性得不到有效保證，內(nèi)部控制工作的實(shí)效性不高。再有，公立醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏獎(jiǎng)懲意識(shí)，現(xiàn)階段公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系當(dāng)中并沒有將制度的落實(shí)與獎(jiǎng)懲掛鉤，因此，公立醫(yī)院的相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作沒有多少積極性和責(zé)任感，不愿意將時(shí)間和精力花費(fèi)在醫(yī)院的內(nèi)部控制中，對(duì)于內(nèi)控工作難免會(huì)出現(xiàn)懈怠。再加上醫(yī)院的績效評(píng)價(jià)與考核中沒有真正落實(shí)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法有效落實(shí)，內(nèi)部控制的效果得不到保障[1]。

2.4沒有明確內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

目前，在醫(yī)院內(nèi)部控制開展的過程中，離不開財(cái)務(wù)人員，其作為主體，首先，在專業(yè)知識(shí)等方面，受到一定的限制下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估集中的方面不夠全面，主要以財(cái)務(wù)規(guī)范性為主，而且在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別其他環(huán)節(jié)中，還存在不足之處，在實(shí)際評(píng)估時(shí)，不夠規(guī)范化，對(duì)于內(nèi)部控制來說，還缺少統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，從醫(yī)院的角度上來看，在那個(gè)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)不夠明確化。然后，就當(dāng)前醫(yī)院情況來看，還沒有將內(nèi)部控制工作的各個(gè)方面建立出來，但是在績效考核上，將健全化的機(jī)制建立出來，在平常經(jīng)營的過程中，對(duì)于此經(jīng)營活動(dòng)的考核機(jī)制來說，實(shí)現(xiàn)了健全化，但是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，其對(duì)應(yīng)的內(nèi)控控制活動(dòng)中缺少考核機(jī)制。最后，在其激勵(lì)機(jī)制等方面，還不夠健全化。目前醫(yī)院在執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過程中，還存在一定的問題。而且還沒有積極完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有時(shí)雖然是建立了，但是比較形式化。

3公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的提升措施

3.1增強(qiáng)基層醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于基層公立醫(yī)院來說，在發(fā)展運(yùn)行過程中如果缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制建設(shè)很難取得預(yù)期的效果。目前，很多基層公立醫(yī)院的管理者對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)工作都沒有足夠的重視，這也導(dǎo)致了基層醫(yī)院在實(shí)際的內(nèi)控管理中，整體的管理水平較低。對(duì)于基層公立醫(yī)院來說，管理水平和質(zhì)量如果長時(shí)間處于較差的狀態(tài)，醫(yī)院在救治患者時(shí)往往難以滿足患者的實(shí)際訴求。對(duì)當(dāng)前階段基層公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)展開研究可以發(fā)現(xiàn)，很多基層醫(yī)院在建設(shè)過程中存在很多的問題和不足，尤其是基層公立醫(yī)院的管理者，很多都是從臨床科室直接轉(zhuǎn)入行政崗位，雖然這些工作人員在臨床工作中有著非常豐富的治療經(jīng)驗(yàn)，并且很多都是該領(lǐng)域中的骨干成員，他們對(duì)于疾病治療有著獨(dú)到的認(rèn)知，在從業(yè)過程中也為很多人解除了病痛，但是由于缺乏專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，這些臨床工作人員對(duì)內(nèi)控制度缺乏了解，并且還存在一些管理層認(rèn)為內(nèi)控制度是可有可無的擺設(shè)，因此在內(nèi)控建設(shè)過程中缺乏主動(dòng)性和熱情，影響了基層醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際效果，很多內(nèi)控制度只能浮于形式，缺乏實(shí)際的內(nèi)容。因此，需要增強(qiáng)基層公立醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，這樣內(nèi)控體系在應(yīng)用過程中才能真正發(fā)揮出自身的價(jià)值和作用。從基層醫(yī)院的角度來說，在應(yīng)用內(nèi)控管理制度時(shí)，需要幫助工作人員建立正確的認(rèn)知，使他們真正了解到內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院創(chuàng)新發(fā)展的意義，并且將該制度應(yīng)用于醫(yī)院日常的管理中，對(duì)于醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展也是非常有利的。作為新時(shí)期的醫(yī)院管理人員，需要通過各種形式增強(qiáng)人們對(duì)于內(nèi)控制度的理論認(rèn)知，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際，在實(shí)際的經(jīng)營和管理過程中，需要處理好理論知識(shí)和實(shí)踐操作之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效融合[2]。

3.2提高公立醫(yī)院監(jiān)督力度

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，除了制度和人才，還要有強(qiáng)有力的監(jiān)督力量約束內(nèi)控工作展開。一方面，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)、外部監(jiān)督力量，建設(shè)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)審的科學(xué)性、準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，同時(shí)從社會(huì)監(jiān)督角度提高公立醫(yī)院內(nèi)部管理的透明度，向陽光政府靠近;另一方面，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)作用，通過線上動(dòng)態(tài)跟蹤、實(shí)時(shí)監(jiān)控確保內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，以便及時(shí)作出反應(yīng)。

3.3建立科學(xué)合理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展，需要科學(xué)合理的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制作為支撐，因此醫(yī)院相關(guān)工作人員必須要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，首先必須從實(shí)際出發(fā)，明確內(nèi)部控制機(jī)制的組織架構(gòu)，健全內(nèi)部控制工作機(jī)制，將醫(yī)院的決策、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行明確的劃分，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，讓醫(yī)院工作得到更好的規(guī)范。與此同時(shí)，醫(yī)院還需要進(jìn)行會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的完善，有效提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人才的整體素質(zhì)，從而確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其次，還需要規(guī)范醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算、費(fèi)用收支、醫(yī)療器材的采購等業(yè)務(wù)制定不同的管理細(xì)則，擴(kuò)大醫(yī)院內(nèi)部控制的范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的有效把控。最后，定期對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制管理當(dāng)中存在的具體問題，有效確保公立醫(yī)院內(nèi)控體系的專業(yè)化、科學(xué)化。

3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

從單位和業(yè)務(wù)的層面構(gòu)建完善的全面內(nèi)控制度體系，根據(jù)醫(yī)院以往內(nèi)部控制工作實(shí)際實(shí)施情況，通過對(duì)醫(yī)院管理和業(yè)務(wù)流程的梳理分析，查找各個(gè)流程環(huán)節(jié)上的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合已經(jīng)探尋到的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)構(gòu)建相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)輕重緩急，按照相應(yīng)的級(jí)別管理各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)針對(duì)即將發(fā)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)提供相關(guān)的依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要內(nèi)部控制部門對(duì)此制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，并安排人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，定期的針對(duì)部門業(yè)務(wù)流程和工作崗位中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行更新。針對(duì)采購管理、合同管理、往來款以及預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)梳理，在控制現(xiàn)金流、編制資金集中支付年度預(yù)算等工作環(huán)節(jié)中加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的開展，不定期對(duì)其進(jìn)行抽查，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制[3]。

3.5切實(shí)提高內(nèi)控信息化層次

當(dāng)前我國已經(jīng)全面進(jìn)入了信息化時(shí)代，因此醫(yī)院內(nèi)控體系的建設(shè)也應(yīng)該全面融入信息化元素，依托于內(nèi)部信息系統(tǒng)開展內(nèi)控工作。這也需要醫(yī)院能夠逐步整合自身內(nèi)部信息資源，形成一套可以用于內(nèi)控體系運(yùn)作的平臺(tái)。結(jié)合當(dāng)前我國大部分醫(yī)院內(nèi)部信息體系的建設(shè)現(xiàn)狀來看，多數(shù)醫(yī)院都已經(jīng)開始建立了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)信息體系和內(nèi)部業(yè)務(wù)體系。因此在后續(xù)時(shí)間里，醫(yī)院一方面應(yīng)該繼續(xù)貫徹業(yè)財(cái)一體化戰(zhàn)略體系，促進(jìn)內(nèi)部信息化資源的整合，最終也就能夠給內(nèi)控信息化活動(dòng)的開展提供較好的支撐。另一方面，在具體開展內(nèi)控體系的時(shí)候，醫(yī)院可以考慮以財(cái)務(wù)部門為主，通過財(cái)務(wù)部門跟醫(yī)院內(nèi)部其他部門的聯(lián)動(dòng)，使得內(nèi)控信息可以在醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境中得到較好的貫徹實(shí)施。醫(yī)院在使用內(nèi)控信息化模塊的時(shí)候，還應(yīng)該做好內(nèi)控信息的安全控制。這也需要醫(yī)院能夠積極融入防火墻、權(quán)限等級(jí)控制等各類模式，有效提高內(nèi)控信息體系的完備程度。在進(jìn)行內(nèi)控管理的時(shí)候，醫(yī)院也應(yīng)該做好初始憑證的留存，同時(shí)還要留下內(nèi)控信息化活動(dòng)的操作痕跡，在出現(xiàn)信息安全問題的時(shí)候，可以快速定位與追溯。這樣以后，內(nèi)控信息化模塊的最終成效就可以得到較好的保證。

4結(jié)語

綜上所述，我國的公立醫(yī)院在發(fā)展的過程中，始終存在發(fā)展畸形的問題，院長等領(lǐng)導(dǎo)始終強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)工作的強(qiáng)化，而忽略了對(duì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，不利于醫(yī)院經(jīng)營管理工作順利發(fā)展。對(duì)此醫(yī)院還需要注重內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，提高人員綜合素養(yǎng)，引入信息化管理模式，提高醫(yī)院內(nèi)控管理水平。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：舒晨，（1992.08-），女 ，漢，吉林省四平市，中國人民解放軍北部戰(zhàn)區(qū)總醫(yī)院，助理會(huì)計(jì)師，本科，醫(yī)院財(cái)經(jīng)內(nèi)控，醫(yī)院內(nèi)審制度建立，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)制，醫(yī)院財(cái)經(jīng)管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。