企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及應(yīng)對措施分析

吳紅梅

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)中財務(wù)管理工作的重要性不斷凸顯，財務(wù)管理的健康度往往決定著企業(yè)發(fā)展的健康程度。從財務(wù)管理的角度出發(fā)，作為經(jīng)濟發(fā)展實體有必要把全面預(yù)算管理放置于財務(wù)工作的核心位置，企業(yè)的全面預(yù)算工作往往體現(xiàn)著企業(yè)財務(wù)管理的能力和水平。但是由于發(fā)展過程中存在著一些制約性因素，很多企業(yè)的全面預(yù)算管理大都流于形式，沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)如何進行有效的全面預(yù)算管理工作，如何改革財務(wù)管理工作機制，任何企業(yè)發(fā)展是否具有競爭力有著非常緊密的關(guān)系。筆者從全面預(yù)算的管理制度，以及相關(guān)的業(yè)務(wù)標準建設(shè)，考核機制，財務(wù)系統(tǒng)管理方面入手，探討企業(yè)在全面預(yù)算管理工作過程中需要使用它的方法和手段，從而不斷提高財務(wù)管理水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、引言

隨著國家改革開放程度的不斷加深，社會經(jīng)濟發(fā)展的速度也不斷加快，作為經(jīng)濟實體的企業(yè)越來越需要精確化的市場信息，從而為企業(yè)發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和參考。但是從當(dāng)前來看，一部分企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的財務(wù)管理辦法，在財務(wù)預(yù)算過程中更重視事后預(yù)算和事后審計以及核算，所生成的財務(wù)信息和公司的發(fā)展形勢具有較大的時差性，往往不能為公司提供有效的數(shù)據(jù)參考。由于企業(yè)發(fā)展受到傳統(tǒng)的管理模式影響，傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法并不能夠整體有效的反映企業(yè)的發(fā)展情況，甚至在預(yù)算過程中還會出現(xiàn)各種各樣的財務(wù)管理錯誤，很難為企業(yè)的發(fā)展提供正確有效的決策數(shù)據(jù)。所以作為新時代下的企業(yè)，要想在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，就一定要不斷改組傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作，不斷發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算工作的重要性。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要意義

（一）實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標

在企業(yè)的發(fā)展過程中，往往會有一個非常長遠的戰(zhàn)略目標，這個目標能夠幫助企業(yè)集中優(yōu)勢資源，突破原有的發(fā)展基礎(chǔ)，實現(xiàn)快速發(fā)展，提高市場競爭力。而全面預(yù)算是企業(yè)在一定時間段內(nèi)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進行全面且系統(tǒng)的預(yù)算。通過實施企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，可以有效的了解企業(yè)的真實發(fā)展狀況，通過全面預(yù)算管理工作中所得出的財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標的制定提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)參考。實施全面預(yù)算工作，有利于收集企業(yè)內(nèi)各項業(yè)務(wù)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)揮財務(wù)工作的剛性約束作用，有助于企業(yè)在發(fā)展過程中更加清晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）實現(xiàn)財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的深度融合

在企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算工作是按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目的、發(fā)展形式將財務(wù)的全面預(yù)算工作下發(fā)至企業(yè)內(nèi)部的各經(jīng)濟單位。從而能夠建立一套有效的預(yù)算、控制、考核、協(xié)調(diào)的科學(xué)管控體系，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部績效的有效管理和考核。從企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展角度來看，全面預(yù)算工作，通過其他管控手段和體系融入到日常業(yè)務(wù)項目中，這有利于提高全面預(yù)算工作對業(yè)務(wù)項目的指導(dǎo)性和控制性，從而大大提高企業(yè)業(yè)務(wù)活動的工作效能。從財務(wù)工作的角度出發(fā)，通過對企業(yè)進行全面預(yù)算管理，能夠讓相關(guān)的業(yè)務(wù)人員重視財務(wù)管理的重要性，從而減少全面預(yù)算工作的推行難度，消除業(yè)務(wù)工作人員的抵觸情緒。并且全面預(yù)算工作的開展，有利于提高財務(wù)管理工作中核算數(shù)據(jù)的準確性和可追溯性，并且在企業(yè)的發(fā)展過程中，通過全面預(yù)算工作可以讓公司管理層真正了解和認識企業(yè)的具體發(fā)展狀況，從而能夠為公司管理決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)在市場社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的適應(yīng)性和競爭性。所以，在企業(yè)發(fā)展過程中要將全面預(yù)算工作和公司內(nèi)部業(yè)務(wù)工作深度融合，實現(xiàn)二者的雙向互動，互相促進以及互相監(jiān)督，形成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)模式。

（三）提高企業(yè)績效管理的有效性

企業(yè)全面預(yù)算工作的開展是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點以及公司人力情況來制定績效標準和業(yè)務(wù)目標的，并且在企業(yè)全面預(yù)算工作推進過程中會使用一系列的控制措施和科學(xué)的考核機制來保證企業(yè)績效目標的完成。企業(yè)全面預(yù)算工作是員工績效考核的主要數(shù)據(jù)依據(jù)，通過將企業(yè)預(yù)算和企業(yè)人力績效考核相結(jié)合，讓企業(yè)內(nèi)部的各部門業(yè)務(wù)員工考核能夠做到“數(shù)據(jù)公開透明，考核合法合理”。這樣的方式能夠不斷激發(fā)員工的工作積極性，提高員工的工作效能，不斷為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的價值，推動企業(yè)朝著既定的戰(zhàn)略目標前進。并且企業(yè)的考核工作離不開全面預(yù)算管理工作提供的相應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù)和考核指標，所以全面預(yù)算管理工作是企業(yè)提高績效管理有效性的重要基礎(chǔ)。并且在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)通過全面預(yù)算工作的開展，能夠不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)管理工作的水平，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題和挑戰(zhàn)

（一）管理制度不完善和業(yè)務(wù)預(yù)算標準模糊

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會有一個全面預(yù)算即是對企業(yè)一定期限內(nèi)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排統(tǒng)籌，提出一定期限內(nèi)的經(jīng)營目標和生產(chǎn)計劃。并且這些內(nèi)容都是通過數(shù)字化、表格化、價格化的形式表現(xiàn)出來，通過企業(yè)內(nèi)部決策指令下達給各個業(yè)務(wù)部門，要求業(yè)務(wù)部門要按照預(yù)算的計劃執(zhí)行，當(dāng)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計劃不符合實際發(fā)展需要進行計劃調(diào)整時都要經(jīng)過預(yù)算委員會或者是董事會的批準。那是當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算工作在推進過程中，沒有從企業(yè)自身實際的發(fā)展情況出發(fā)，而是一位照搬和模仿優(yōu)秀企業(yè)的管理制度和管理方式，導(dǎo)致全面預(yù)算工作和企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的工作進展產(chǎn)生沖突。還有的企業(yè)盡管對自身的實際發(fā)展情況進行了定位開展全面預(yù)算的管理工作，但是由于企業(yè)在日常的業(yè)務(wù)工作管理水平過程中屬于粗放型的管理方式，企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以積累，相關(guān)的業(yè)務(wù)核算標準也難以制定，導(dǎo)致財務(wù)管理工作和預(yù)算工作的剛性約束力不強，進而使得財務(wù)管理工作和全面預(yù)算工作存在較深的割裂感，相互之間不能配合工作，提高企業(yè)的運行效能。

（二）考核激勵機制不完善

從考核激勵機制的建設(shè)出發(fā)，國內(nèi)各家企業(yè)建設(shè)多少都會存在一些問題。并且，大多數(shù)企業(yè)的考核機制沒有達到想要的效果，筆者剖析其原因認為主要存在以下幾個問題：

首先，考核激勵的方式過于單調(diào)。很多企業(yè)在進行考核機制的建設(shè)過程中，沒有考慮到員工的實際情況，沒有了解員工的真正需求，所以制定的相關(guān)考核機制和激勵方式往往只注重經(jīng)濟性，從而導(dǎo)致考核激勵機制的激勵效果較短，甚至?xí)鹭摷畹姆磻?yīng)。其次，在企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過程中，員工的業(yè)務(wù)考核數(shù)據(jù)沒有和全面預(yù)算數(shù)據(jù)相對接。大多數(shù)企業(yè)對于員工的業(yè)務(wù)考核數(shù)據(jù)都停留在業(yè)務(wù)收入、產(chǎn)品成本以及利潤等單個財務(wù)指標上，員工的業(yè)務(wù)考核沒有形成較為全面的考核系統(tǒng)和體系，這就導(dǎo)致很多的業(yè)務(wù)考核指標難以進行量化，企業(yè)的激勵機制沒有起到相應(yīng)的激勵效果，更沒有激發(fā)員工的工作積極性。最后，缺乏有效的溝通渠道。一些企業(yè)在進行激勵制度的制定時，沒有向員工傳達出正確的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，在制度中沒有融入企業(yè)的價值觀和文化理念，并且在激勵機制建設(shè)過程中沒有考慮到員工的實際情況，沒有收集員工的實際想法和激勵需求。這樣的激勵機制時間越長其產(chǎn)生的效能就越小，企業(yè)的發(fā)展速度也就會大大減緩甚至走向破產(chǎn)。

（三）信息管理系統(tǒng)建設(shè)不完善

在企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理工作的推進需要依靠極其發(fā)達的信息管理系統(tǒng)來具體實施，通過信息管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)指定的有效發(fā)送，企業(yè)信息數(shù)據(jù)的采集、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的上報、匯總、并且通過大數(shù)據(jù)手段對企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，創(chuàng)為企業(yè)管理決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算工作依靠信息系統(tǒng)，可以及時的了解企業(yè)的具體發(fā)展情況，例如企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)情況、產(chǎn)品生產(chǎn)情況、原材料采購數(shù)據(jù)，促進企業(yè)的優(yōu)化協(xié)調(diào)發(fā)展。信息管理系統(tǒng)是企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展推進的重要載體，但是當(dāng)前一些企業(yè)的信息管理系統(tǒng)建設(shè)不完善，沒有和企業(yè)的具體發(fā)展業(yè)務(wù)相融合，無法進行企業(yè)相關(guān)決策指令的有效傳達，信息溝通渠道存在堵塞的情況。

四、應(yīng)對措施和方法探究

（一）健全全面預(yù)算管理制度和精細化業(yè)務(wù)預(yù)算標準

在企業(yè)的發(fā)展過程中，要建立合理科學(xué)的全面預(yù)算制度。在全面預(yù)算管理制度的建設(shè)過程中，要將制度建設(shè)貫穿入企業(yè)發(fā)展的編制、審批、預(yù)算、控制、調(diào)整、分析、考核等一系列工作中。目前優(yōu)秀企業(yè)的實踐管理活動來看，在企業(yè)發(fā)展過程中一定要建立合理的全面預(yù)算制度，并且要及時調(diào)整公司的業(yè)務(wù)預(yù)算標準，使之與全面預(yù)算制度相適應(yīng)，充分的體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算標準建立，需要對企業(yè)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等各項具體的業(yè)務(wù)預(yù)算活動進行細分，提出量化可行的工作標準，有利于推動員工個人工作的實施，提高員工的工作積極性。將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和員工的個人目標相結(jié)合，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的發(fā)展，實現(xiàn)員工個人的社會價值。

（二）完善考核激勵機制

企業(yè)建立科學(xué)有效的激勵機制能夠不斷調(diào)動員工的工作積極性，端正員工的工作態(tài)度，引導(dǎo)員工不斷提高工作效能，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。要建立切實有效的激勵機制，需要做到以下幾個方面：首先，把握不同層次員工的工作需求，考核激勵機制的建設(shè)要滿足不同員工的層次需求，及時調(diào)整具體的企業(yè)激勵內(nèi)容;其次，分析各崗位的工作目標。企業(yè)中具體崗位的工作目標要和員工的工作能力相匹配，工作目標過大或過小都不利于員工積極性的激發(fā)，阻礙企業(yè)工作效能的提高。

五、結(jié)語

企業(yè)的全面預(yù)算工作是促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的一個重要管理工具，將企業(yè)的各項生產(chǎn)活動決策和市場環(huán)境相對接，提高企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的市場適應(yīng)能力和市場風(fēng)險抵御能力。但是隨著我國改革開放程度的不斷加深，市場環(huán)境的競爭程度日益激烈，各企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中，一定要科學(xué)引入全面預(yù)算管理工作，對企業(yè)的具體情況進行合理科學(xué)的分析，從而實施具體有效的發(fā)展策略，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)提高企業(yè)的穩(wěn)定性。切記不可盲目追隨或搬照相關(guān)優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，一定要根據(jù)企業(yè)本身的實際情況制定科學(xué)合理的發(fā)展策略。

（作者單位：中天電力光纜有限公司）