企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題及對(duì)策

斯欽格日樂(lè)

摘要：財(cái)務(wù)分析對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策起著重要作用。企業(yè)可以采用定性和定量結(jié)合的方法對(duì)企業(yè)的各種活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的分析，并運(yùn)用一些可視化的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行衡量其結(jié)果。財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)果越科學(xué)合理越能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效的依據(jù)，并可以合理的規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的情況下，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)異常激烈，在這種情況下，如何更好的在競(jìng)爭(zhēng)者中脫穎而出并長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，需要好的經(jīng)營(yíng)決策。文章主要根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從財(cái)務(wù)分析的方法、作用等出發(fā)，并指出不足及應(yīng)對(duì)策略，最后探討財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)決策;參考

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料，運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)分析方法和技術(shù)，分析與評(píng)價(jià)企業(yè)的籌資狀況、投資狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、盈利狀況、償債狀況等的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，企業(yè)的利益相關(guān)者以及關(guān)心企業(yè)的其他方面更好的了解企業(yè)的整體狀況，決策者更加科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)目前的狀況，科學(xué)的預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析方法主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力的分析。

（一）盈利能力分析

盈利能力分析，主要用凈利潤(rùn)與銷售收入比率即銷售凈利率、凈利潤(rùn)與資產(chǎn)比率即資產(chǎn)凈利率、凈利潤(rùn)與權(quán)益比率即權(quán)益凈利率、還有資產(chǎn)所得率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。這些比率越大，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)（除了成本費(fèi)用利潤(rùn)率）。成本費(fèi)用利潤(rùn)率越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益越高。通過(guò)剖析企業(yè)的盈利能力，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，評(píng)估企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的能力，進(jìn)而調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策;通過(guò)盈利能力分析，可以有效的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的弊端，對(duì)公司的流程進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，不斷完善組織結(jié)構(gòu)。

（二）償債狀況分析

償債能力分析，主要用凈運(yùn)營(yíng)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量債務(wù)比等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。凈運(yùn)營(yíng)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率等與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量債務(wù)比越高，償還債務(wù)總額的能力越強(qiáng)。

（三）營(yíng)運(yùn)狀況分析

營(yíng)運(yùn)能力分析，主要用應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、凈運(yùn)營(yíng)資本、非流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。這些指標(biāo)都與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。公司運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)，說(shuō)明公司的資產(chǎn)使用狀況和效益越好，對(duì)公司已有資源的使用和調(diào)配狀況，提供較好的參考價(jià)值。不過(guò)即使運(yùn)用代表營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算出來(lái)的結(jié)果顯示資產(chǎn)的使用狀況好，也不一定代表實(shí)際上的使用狀況也好。例如，運(yùn)用流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率計(jì)算得出的結(jié)果顯示該比率比較低，說(shuō)明也許公司運(yùn)營(yíng)的情況不佳，也許公司整體發(fā)展?fàn)顩r較好，擴(kuò)大資產(chǎn)人員等總體規(guī)模并投資一些有利可圖的項(xiàng)目導(dǎo)致。所以，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)公司運(yùn)營(yíng)情況的時(shí)候，需要分析企業(yè)具體情況。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）通過(guò)財(cái)務(wù)分析，有效的預(yù)估并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)開展的任何經(jīng)營(yíng)、投資或籌資等活動(dòng)中都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)有效的評(píng)估和控制，企業(yè)將會(huì)面臨巨大的損失，甚至資不抵債導(dǎo)致破產(chǎn)。為了使得管理層或決策層清晰明了的掌握對(duì)企業(yè)當(dāng)前的資金、業(yè)務(wù)、投資與支出等具體明細(xì)，需要財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，這對(duì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、采取有效措施等方面發(fā)揮很大的作用。

（二）通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為決策制定提供有效的信息

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)制定的每個(gè)決策都關(guān)乎到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展甚至影響到存亡，制定決策時(shí)需要對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)情況的分析與總結(jié)，只有精準(zhǔn)定位企業(yè)本身所處的位置和整體概況，才能制定出更符合本身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以更好的了解企業(yè)情況，為企業(yè)高層管理者制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略提供更有效、更科學(xué)、更合理的信息。

（三）通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以確定企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向

企業(yè)的決策者和員工通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，可以了解當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中所處的位置、了解以往采取的決策對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響、對(duì)哪個(gè)領(lǐng)域影響最大等。充分了解并分析企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、發(fā)生的支出、收到的收入之間的相互關(guān)系，為企業(yè)制定下一步經(jīng)營(yíng)方案提供可信賴的依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)效益較好的項(xiàng)目，并對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行更加有效的大幅度的進(jìn)行投資，使得企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中取得更大的效益。

（四）通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以較好的完善財(cái)務(wù)管理工作

在財(cái)務(wù)分析工作中，財(cái)務(wù)人員為了工作進(jìn)展過(guò)程更加規(guī)范，為經(jīng)營(yíng)方針提供更有價(jià)值的信息，需要詳細(xì)了解涉及到財(cái)務(wù)信息的每個(gè)部分，并將這些信息整理歸集總結(jié)分析。財(cái)務(wù)分析工作的規(guī)范，需要公司內(nèi)部控制制度的規(guī)范，其中財(cái)務(wù)分析制度的管理和執(zhí)行優(yōu)化更加重要，并且每個(gè)人員的工作職責(zé)，進(jìn)行市場(chǎng)化管理。

三、財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

（一）財(cái)務(wù)分析中存在的不足

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在片面性

財(cái)務(wù)報(bào)表記載的是已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是對(duì)過(guò)去某一時(shí)段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析總結(jié)，所以和企業(yè)目前的現(xiàn)狀存在著差異。加之財(cái)務(wù)人員的主觀意識(shí)對(duì)分析報(bào)告的結(jié)果有著直接的影響，所以財(cái)務(wù)人員思想、專業(yè)技能的片面性直接導(dǎo)致分析結(jié)果的片面性。

2. 管理者重視程度不夠

在當(dāng)今的中國(guó)，小微企業(yè)占了絕大多數(shù)，這些單位中有不少的高層管理者沒(méi)有充分意識(shí)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)財(cái)務(wù)分析提供的參考價(jià)值，管理者往往根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)做出決策，忽視財(cái)務(wù)分析的科學(xué)合理性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的日?；顒?dòng)中沒(méi)有起到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

3. 存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題

財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有效性，部分經(jīng)營(yíng)者為了自身的利益，出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不真實(shí)直接導(dǎo)致了錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表給經(jīng)營(yíng)者提供了錯(cuò)誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者的決策，同時(shí)給監(jiān)管部門的管理設(shè)置了障礙。所以，企業(yè)需要提高管理者的法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，杜絕虛假報(bào)表的發(fā)生。

4. 缺少非財(cái)務(wù)指標(biāo)

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要改善的問(wèn)題，并且能分析需要改善的問(wèn)題產(chǎn)生的深層次的原因，最終高效率的解決問(wèn)題。大部分企業(yè)，一般情況下主要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表等傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。然而，如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速并且競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下，僅僅依據(jù)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析難以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)提供有效的參考。

（二）財(cái)務(wù)分析中存在的不足的應(yīng)對(duì)策略

1. 應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在片面性的策略

企業(yè)有必要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，在掌握專業(yè)技能的同時(shí)，運(yùn)用新的、更加科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的財(cái)務(wù)分析方法，這樣，才能保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確與全面。一方面為對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)會(huì)和稅務(wù)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，多鼓勵(lì)他們參加一些相關(guān)的專業(yè)座談會(huì)等;另一方面聘請(qǐng)財(cái)務(wù)分析能力強(qiáng)的高素質(zhì)人員，根據(jù)公司的情況，制定符合實(shí)際的財(cái)務(wù)分析方法，并在實(shí)際工作中不斷的改進(jìn)，從而達(dá)到更有力的為企業(yè)的決策制定提供依據(jù)。

2. 應(yīng)對(duì)重視程度不高的策略

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析制度進(jìn)行完善，財(cái)務(wù)分析人員嚴(yán)格按照制度行使，并要求他們參與到企業(yè)的各種活動(dòng)，例如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者之間的聯(lián)系，讓管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性，為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

3. 應(yīng)對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的策略

企業(yè)需要提高管理者的法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，杜絕虛假報(bào)表的發(fā)生。

4. 應(yīng)對(duì)缺少非財(cái)務(wù)指標(biāo)的策略

對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，又要對(duì)客戶、供應(yīng)商、生產(chǎn)管理等非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析。企業(yè)可以采用平衡計(jì)分卡，保持管理業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的平衡，從公司整體層面、部門層面、到員工個(gè)人的平衡計(jì)分卡，從上往下聯(lián)動(dòng)，提高公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的概率。

四、財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

（一）能夠得出企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)鍵數(shù)據(jù)的分析，通過(guò)與上期、同期數(shù)據(jù)的對(duì)比，與行業(yè)平均數(shù)據(jù)的對(duì)比，圖表分析等，找出差異原因，提出改進(jìn)意見，從而得出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)控制方面存在的問(wèn)題，并制定控制措施。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以統(tǒng)計(jì)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況

為了判斷現(xiàn)金收支狀況的合理性，財(cái)務(wù)可以計(jì)算現(xiàn)金的流入和流出的比例，并判斷企業(yè)取得現(xiàn)金的能力。一般正常發(fā)展的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有可能大于零或小于零。

（三）為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持

財(cái)務(wù)報(bào)表分析中對(duì)償債能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、資金流動(dòng)狀況的分析，有助于經(jīng)營(yíng)者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的控制措施，降低或避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。

（四）為內(nèi)部績(jī)效考核提供依據(jù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)管理者進(jìn)行全方位考核，尤其管理者對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)做出的貢獻(xiàn)，進(jìn)行重點(diǎn)分析。通過(guò)對(duì)比分析、環(huán)比分析等各種方法，可以看出企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的程度，與同期、上期數(shù)據(jù)相比的變化，與同行業(yè)中優(yōu)秀企業(yè)存在的差距，從而制定出適合本企業(yè)使用的考核機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們對(duì)企業(yè)做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)和反映。因此，不僅需要運(yùn)用傳統(tǒng)的分析方法，更要把財(cái)務(wù)分析和互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合起來(lái)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，還有對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析;財(cái)務(wù)分析人員既要提供自身的專業(yè)技能，也要理論結(jié)合實(shí)際、了解企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等全過(guò)程，如此，才能使財(cái)務(wù)分析的結(jié)果更加符合實(shí)際結(jié)果，更好的預(yù)期未來(lái)的狀況，為企業(yè)的決策者提供高質(zhì)量的參考價(jià)值。

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（作者單位：東興期貨有限責(zé)任公司）