企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的常見問題及解決對策分析

曹利文

摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制逐步完善，國有企業(yè)所面臨的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，這也使得越來越多的國企在發(fā)展規(guī)模擴大的同時，開始意識到提升管理水平，提高管理質(zhì)量的重要性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理當中極為重要的措施方法，在促進企業(yè)良性發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營風險，確保資金安全等方面作用突出。文章主要分析討論企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的常見問題及解決對策，通過系統(tǒng)闡述，來表達企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性與必要性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;財務(wù)內(nèi)控管理;常見問題;解決對策;對策分析

企業(yè)健康的經(jīng)營發(fā)展離不開有效的管理，只有建立完善系統(tǒng)的管理制度才能使得企業(yè)各項經(jīng)營活動有序進行。在現(xiàn)代化企業(yè)管理當中，財務(wù)內(nèi)控管理是極為重要的方式方法，其本身在規(guī)范財務(wù)流程，制定科學方案，規(guī)避經(jīng)營風險方面有著積極的作用。國有企業(yè)通過有效的對策解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見問題，是為了提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)市場競爭力，從而實現(xiàn)經(jīng)營收益的增長。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是針對于資金安全與財務(wù)信息化而建立的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)ⅹ毩⒌纳a(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)活動進行有效聯(lián)系，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)各個部門的業(yè)務(wù)以財務(wù)的方式進行聯(lián)系，進而加強管理與監(jiān)督。良好地企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，有利于保證企業(yè)資金安全和各項經(jīng)營活動順利開展，這也是現(xiàn)階段企業(yè)為應(yīng)對日益激烈的市場競爭，提升經(jīng)營效益而進行的改革項目與管理提升。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，其根本上是對企業(yè)的資金活動進行有效控制，規(guī)避風險，保證資金使用的安全，對于涉及企業(yè)資金活動的各個環(huán)節(jié)，如融資、供應(yīng)、投資、銷售等，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理都應(yīng)當發(fā)揮作用，制定目標與規(guī)劃。這些目標與規(guī)劃的制定，要以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)資產(chǎn)收益最大化為目標，要以財務(wù)預(yù)判，運營風險評估等為主要手段;為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升奠定良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)和發(fā)展動力，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中的重要組成部分，在幫助企業(yè)發(fā)展，提高競爭力方面具有重要作用。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，主要表現(xiàn)在能夠保全資產(chǎn)、能夠完善制度、能夠凝聚力量三個方面。具體分析如下。

（一）實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能夠保全資產(chǎn)

通過實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營活動及資金流向準確掌握，提升資金使用的透明度與安全性，從而確保對資金使用進行有效的控制，在此基礎(chǔ)上也有利于對成本進行核算。而最為根本的一點，是通過實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，能夠使得資金運作規(guī)范，資產(chǎn)流失得到有效控制，從根本上杜絕違規(guī)、違紀案件的發(fā)生，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（二）實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能夠完善制度

現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的建立與完善，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所重視，作為社會主義市場經(jīng)濟體制內(nèi)的經(jīng)營主體，權(quán)責明確的管理制度對于企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮著積極作用。在現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理絕對是基礎(chǔ)性的內(nèi)容，且是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度建立的基石與根本。因企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理重視權(quán)責明確，監(jiān)督制衡，是對風險的控制，是對偏差的糾正，為此，實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，有利于企業(yè)建立并完善現(xiàn)代化管理制度。

（三）實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能夠凝聚力量

通過實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)不同層級、部門、崗位等進行有效聯(lián)系，其核心內(nèi)容就是通過財務(wù)方式進行體現(xiàn)。財務(wù)方式本身具有制度化、系統(tǒng)化、科學化的特點，使得這樣的聯(lián)系能夠在監(jiān)督與約束的情況下建立，有利于營造健康良好地工作氛圍，激發(fā)廣大員工的工作熱情與動力，從而使得各項工作的開展效率更好，效果突出，進一步促進企業(yè)的良性發(fā)展與市場競爭力的提高。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的常見問題

雖然財務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所重視，但是由于起步晚，應(yīng)用實踐不足，所以在具體的應(yīng)用中還是存在許多問題，這些問題的存在很大程度上影響到了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效果的體現(xiàn)與作用的發(fā)揮，對于這些問題的解決迫在眉睫。具體來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的常見問題包括理論指導水平有待提高、制度建設(shè)水平有待完善、信息質(zhì)量水平有待推進、人員素質(zhì)水平有待提升、資金利用效率有待加強這五個方面。具體分析如下。

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論指導水平有待提高

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在西方發(fā)達國家得到了廣泛應(yīng)用，且具備了一定的水平，而在我國的具體應(yīng)用，主要是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善而進行，在相關(guān)的理論指導方面，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理依然沿用西方的理論內(nèi)容，缺乏針對性與適用性，一方面西方市場環(huán)境與我國不同，另一方面西方企業(yè)本身也與我國企業(yè)的體制建立、經(jīng)營方式等存在差異性，這容易使我們在應(yīng)用這類理論進行具體指導工作時走彎路，出現(xiàn)偏差，導致實際效果欠佳，在一定程度上，不僅不能保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)揮作用，促進企業(yè)健康發(fā)展，反而會形成阻礙。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)水平有待完善

現(xiàn)階段，雖然越來越多的企業(yè)開始重視財務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用，但這種重視并沒有落實到制度的建立與體制的完善方面，這種無制度保障和體制基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)，財務(wù)內(nèi)控管理就好像沒有地基的房屋，不穩(wěn)固，不牢靠。而且，這種制度與體制的缺失，主要體現(xiàn)在監(jiān)督機制與治理結(jié)構(gòu)方面，監(jiān)督機制的缺失，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理無法實現(xiàn)持續(xù)性，發(fā)揮約束作用，無法將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用到經(jīng)營活動的事前、事中、事后等各個階段。治理結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理很難改變原有的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，依然使得“人治”問題突出，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的作用減小，甚至淪為一種權(quán)力的工具，不能保證其客觀性與公正性。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理信息質(zhì)量水平有待推進

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需要有信息的支持，而這些信息主要是指財務(wù)信息，其主要包括一系列的經(jīng)濟指標和市場狀況等。這些信息是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動成果的重要體現(xiàn)，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，對于這些指標、數(shù)據(jù)的客觀性、公正性、全面性要求愈來愈高，而這些都是現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理信息質(zhì)量水平有待推進的主要方面。且現(xiàn)階段部分企業(yè)預(yù)算制度不完善，或者采用手工預(yù)算的方式，這更使得預(yù)算存在不科學、不合理的情況，導致問題的出現(xiàn)，這也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理信息質(zhì)量水平有待推進的重要內(nèi)容。

（四）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)水平有待提升

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理本身是一項科學性、系統(tǒng)性、專業(yè)化、綜合型的工作，對于開展此項工作的人員要求素質(zhì)較高。且他們的素質(zhì)水平直接決定了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作能否有效開展，和開展之后能否取得預(yù)期的效果?，F(xiàn)階段，由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在國內(nèi)起步較晚，專業(yè)人才相對不足，多數(shù)企業(yè)是由財務(wù)人員直接轉(zhuǎn)行從事財務(wù)內(nèi)控管理工作，這些人員在相關(guān)專業(yè)技能與知識理論方面存在一定的不足，特別是協(xié)調(diào)、預(yù)判能力欠缺，由此導致工作人員的綜合能力存在短板，使得工作效果欠佳，需要進一步提升其素質(zhì)水平。

（五）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理資金利用效率有待加強

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的資金利用率普遍存在較低的情況，資金閑置的情況較為明顯，造成這一局面的主要原因包括資金使用分散，缺乏集中投資，管理難度較大;且存在計劃不周，風險考慮不足等情況。由此導致的盲目投資，產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)利益;資金管理制度老舊固化，不能實現(xiàn)資金的科學管理與靈活運用。上述原因的存在，都直接導致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理資金利用率處于較低水平，造成資源的浪費，不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造效益與價值，在一定程度上阻礙了企業(yè)的競爭力和持續(xù)發(fā)展，需要進一步加強。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理常見問題的對策分析

（一）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度完善水平

提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的制度完善水平，實現(xiàn)與現(xiàn)代化企業(yè)管理制度內(nèi)核一致的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，能夠為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的具體應(yīng)用提供制度保障?？傮w來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善，能牢牢把握控制、監(jiān)督、約束的基本原則，將涉及預(yù)算、核算、審計、風險等各項工作或環(huán)節(jié)納入其中，通過制度建立內(nèi)在聯(lián)系與相互支撐。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善在結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際需要的同時，還應(yīng)結(jié)合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，使得制度的完善合理合法，適用于當前整體環(huán)境。

（二）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用理念水平

提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用理念水平，首先就是要結(jié)合現(xiàn)階段的市場環(huán)境，將經(jīng)營發(fā)展的眼界提高，站在經(jīng)濟全球化的視角上去思考問題，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)制度，對風險進行充分認識與預(yù)判。其次就是要在理念的驅(qū)動下，去完善各項制度的建設(shè)與工作措施的落實，通過科學合理的風險評估，提升企業(yè)對風險的防范能力。最后就是要在提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用理念水平的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度，比如董事會、監(jiān)事會等制度，切實從根本上提高企業(yè)的管理水平。另外還要強調(diào)的是，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用理念水平，有利于將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標制定中，有利于將經(jīng)營發(fā)展的目標上升到戰(zhàn)略高度，找準企業(yè)定位與發(fā)展方向，從而使得企業(yè)決策更加周全嚴密，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用在實際工作中取得良好地效果。

（三）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算管理水平

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中一項貫穿其經(jīng)營發(fā)展全程的有效控制機制，在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，加強預(yù)算管理的應(yīng)用更有利于控制成本，抵御風險，提高資金的使用率。提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算管理的水平，要從預(yù)算涉及的投資、收入、成本費用、利潤等指標出發(fā)，實現(xiàn)決策權(quán)、指揮權(quán)的集中統(tǒng)一，建立一套完整的預(yù)算審批程序?？梢栽谔岣咂髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算管理水平的過程中，更能保持客觀性、公正性與實際性，做到預(yù)算管理的靈活調(diào)整和有機統(tǒng)一。

（四）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理財務(wù)管理水平

提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理財務(wù)管理水平，其重要的內(nèi)容包括對外投資、融資等經(jīng)營決策管理水平的提高，在整個提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理財務(wù)管理水平的過程中，促進企業(yè)效益增長，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展價值最大化是根本目的。具體措施有以下幾個方面：第一是要提高財務(wù)核算管理水平，完善財務(wù)數(shù)據(jù)信息的整理分析工作，使其具備全面性與針對性。第二是要提高財務(wù)管理的信息化水平，加強網(wǎng)絡(luò)信息化的開發(fā)，達到制度流程化、流程表單化、表單信息化，其涉及的報表、憑證等數(shù)據(jù)利用信息化進行更為直觀清晰的展示。第三是要在企業(yè)內(nèi)大力加強財務(wù)內(nèi)控管理水平的提升，營造環(huán)境，達成共識。

（五）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理審計管理水平

審計是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督作用的重要措施及方法，具體包括內(nèi)部審計和外部審計，二者共同作用，能夠確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在實際工作中發(fā)揮重要作用和提高水平，從而確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理常見問題得以解決。具體來說，為了提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理審計管理水平，企業(yè)要成立專門的審計部門，并對審計部門的權(quán)責進行明確，同時要樹立審計部門的權(quán)威性與公正性，創(chuàng)新管理方法與管理模式，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理涉及的各項經(jīng)營活動進行審計，并從中通過審計發(fā)現(xiàn)問題，及時匯總整理和分析評價，指導企業(yè)健康良性發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)風險的可控、在控。

（六）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)水平

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)水平，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的應(yīng)用效果有直接影響，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)水平達到一流，就能夠確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的效果良好，效率提高，從而為企業(yè)的健康有序發(fā)展保駕護航，提供動力。提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)水平的方法，首先是應(yīng)對工作人員進行專業(yè)性的選拔，既可以是內(nèi)部選拔，也可以是社會招聘，通過以上兩種方式的優(yōu)化來組建專業(yè)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍。其次是要開展專業(yè)性培訓，定期將先進的理論知識、管理模式、實踐案例等進行講授，以提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的知識儲備、理念更新和素質(zhì)提高。最后是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的職業(yè)道德培養(yǎng)也是重中之重，因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作本身是在規(guī)避風險，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督制約，如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員自身的職業(yè)道德不過關(guān)，可能會導致工作中出現(xiàn)人為失誤或漏洞，造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的失效或失衡，不利于企業(yè)良好風氣的形成，更不利于企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)語

在經(jīng)濟社會增速發(fā)展的當下，國企對于完善自身管理的要求愈發(fā)提高，通過提高管理水平，建立先進的現(xiàn)代化管理制度對企業(yè)健康發(fā)展的積極影響已經(jīng)得到了越來越多的企業(yè)認可。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理則因為其專業(yè)性、科學性和有效性，首當其沖的被看重而應(yīng)用，在應(yīng)用企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，要通過有效方法解決問題和科學發(fā)展，要堅持公正性、客觀性、適用性原則開展工作，只有這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的作用。

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（作者單位：神華準格爾能源有限責任公司）