國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

張蕾

摘要：2020年年初以來，國有企業(yè)在穩(wěn)定和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的責(zé)任和任務(wù)日益突出，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的生存和發(fā)展壓力。內(nèi)控的重要性在企業(yè)中日益凸顯，全面預(yù)算管理作為重要的管理工具，很多企業(yè)已將其相關(guān)工作納入規(guī)范和實(shí)施階段。企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理有利于對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃、控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、業(yè)績考核，但同時(shí)也存在著預(yù)算目標(biāo)設(shè)置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向、預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)全員參與、預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不夠完善等問題。使得全面預(yù)算管理無法達(dá)到預(yù)期效果。合理構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，并在工作中逐步對(duì)其優(yōu)化，顯得十分重要。文章主要分析以上在全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;作用;困境;對(duì)策

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵和重要領(lǐng)域處于支配地位，掌握著國家的經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定作用。如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，如何有效管理企業(yè)，一直是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者研究探討的課題。國有企業(yè)不斷的改革、學(xué)習(xí)管理模式，以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展與變化，用企業(yè)有限的資源應(yīng)對(duì)市場(chǎng)無限的需求。其中全面預(yù)算管理就是最有效的管理手段之一。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面預(yù)算管理的制定，有利于對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營情況進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制和事后考核追溯，推動(dòng)企業(yè)完成各項(xiàng)既定目標(biāo)，為企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

（一）全面預(yù)算管理利于企業(yè)將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化至具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃

首先，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，采用自上而下——決策層與管理層討論初定后分部門編制;自下而上——部門編制完成后集中歸集;上下結(jié)合——部門之間相互溝通，決策層與管理層多次協(xié)調(diào)均衡，以便更加合理的配置資源后再次調(diào)整部門預(yù)算的方式設(shè)定預(yù)算目標(biāo)體系。其次，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)體系，統(tǒng)籌優(yōu)化人財(cái)物等企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)內(nèi)部資源，將其合理的規(guī)劃分配至各部門，以提高資源使用效率，并根據(jù)實(shí)際需求，及時(shí)合理的引入外部資源。最后，編制預(yù)算過程中，立足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)定位，利用企業(yè)內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境，遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，制定出滿足企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)方案、政策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長短期目標(biāo)。

通過企業(yè)預(yù)算的制定，管理層對(duì)未來年度內(nèi)可能的經(jīng)營情況進(jìn)行提前了解。并且其制定過程使得公司上下均參與其中，決策層統(tǒng)籌規(guī)劃、各部門協(xié)調(diào)一致行動(dòng)。全面預(yù)算管理使企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期年度計(jì)劃較好的協(xié)調(diào)，通過預(yù)算的制定實(shí)施，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保障，進(jìn)而促使企業(yè)長期戰(zhàn)略更好的落地。

（二）全面預(yù)算管理利于監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況

將全面預(yù)算作為實(shí)際經(jīng)營的基準(zhǔn)線，強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性原則，在企業(yè)經(jīng)營過程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期和不定期的做分析，尤其是對(duì)采購、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目等生產(chǎn)經(jīng)營的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，及時(shí)了解預(yù)算進(jìn)度、差異率以及可能對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件。對(duì)于出現(xiàn)執(zhí)行偏差率大的事項(xiàng)，及時(shí)反饋給決策層和各部門，通過對(duì)比分析查找差異的原因。揚(yáng)長避短，增強(qiáng)推廣實(shí)際執(zhí)行中優(yōu)秀值得借鑒的環(huán)節(jié)，采取必要措施消除薄弱環(huán)節(jié)。通過強(qiáng)化日常經(jīng)營過程的計(jì)劃性，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整，以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。從而起到預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的事中控制。

（三）全面預(yù)算管理為全員的評(píng)定考核激勵(lì)提供了標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)指南

企業(yè)根據(jù)目前已有的全面預(yù)算管理制度訂立相關(guān)的考核制度：一是以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，圍繞預(yù)算目標(biāo)層層分解設(shè)定：至企業(yè)層面，體現(xiàn)的是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度任務(wù)是否完成;至個(gè)人層面，體現(xiàn)的是依據(jù)預(yù)算完成情況評(píng)定的績效考核結(jié)果。二是預(yù)算考核內(nèi)容應(yīng)科學(xué)合理，包括預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算調(diào)整的合理性，預(yù)算分析報(bào)告的深入性;預(yù)算完成效果及完成效率;預(yù)算體系運(yùn)行情況等。并將預(yù)算完成情況作為考核評(píng)價(jià)的核心。三是預(yù)算考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，制定與預(yù)算考核相匹配的薪酬激勵(lì)政策。將預(yù)算責(zé)任與部門員工的經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、公平公正對(duì)部門和員工形成正向的引導(dǎo)與激勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的積極性和能動(dòng)性，以推動(dòng)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的完成。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

在現(xiàn)階段中，企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理的起點(diǎn)更多的是依據(jù)總部對(duì)公司下發(fā)的任務(wù)，是具體的年度經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)，這使得國企管理者往往將大部分精力和時(shí)間偏重到完成經(jīng)營利潤指標(biāo)方面，更加重視短期內(nèi)的經(jīng)營回饋情況，對(duì)于企業(yè)整體的未來規(guī)劃重視不足，忽視了對(duì)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，沒有將預(yù)算管理和企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，致使國有企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的引導(dǎo)向和長期戰(zhàn)略規(guī)劃。由于管理層對(duì)長期戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的不重視，員工在實(shí)際工作中往往也會(huì)偏重短期效益的追求，對(duì)企業(yè)的發(fā)展缺乏前瞻性。由于對(duì)未來的規(guī)劃較為模糊，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)受損。

（二）預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)全員參與

在國有企業(yè)編制預(yù)算的初期，往往只是管理層參與預(yù)算的制定，各部門業(yè)務(wù)骨干和基層員工并未參與其中，對(duì)最終確定的預(yù)算數(shù)據(jù)也沒有足夠的了解，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展方向、長期戰(zhàn)略目標(biāo)更是不清楚。只是盲目的工作，認(rèn)為預(yù)算與自己關(guān)系不大，未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要意義

（三）預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不夠完善

很多國有企業(yè)建立了預(yù)算考核激勵(lì)制度，但其本身還不夠完善，存在以下問題：首先，考核指標(biāo)設(shè)定時(shí)，主要是以收入利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，客戶滿意度、安全生產(chǎn)運(yùn)營等非財(cái)務(wù)指標(biāo)未設(shè)置，考核指標(biāo)存在片面性。其次，考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容不夠詳細(xì)、具體，標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范等，容易出現(xiàn)當(dāng)被考核者預(yù)算未完成時(shí)，刻意強(qiáng)調(diào)各種客觀因素的不可抗力，回避其主觀能動(dòng)性的不足的情況。最后，當(dāng)因企業(yè)內(nèi)部或外部環(huán)境等發(fā)生重大變動(dòng)，致使企業(yè)原預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立，企業(yè)隨之調(diào)整預(yù)算。但與之相對(duì)應(yīng)的考評(píng)激勵(lì)方案卻沒有及時(shí)做出調(diào)整，調(diào)整方案的時(shí)效性和針對(duì)性都亟待提高。企業(yè)預(yù)算編制調(diào)整與考評(píng)激勵(lì)聯(lián)動(dòng)不及時(shí)，不利于企業(yè)員工凝聚力的提升。

科學(xué)有效的預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制是完成預(yù)算的助推劑，然而當(dāng)前國有企業(yè)主要是管理層在參與預(yù)算管理工作，相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和薪酬激勵(lì)也只是針對(duì)管理層?；鶎訂T工對(duì)預(yù)算的參與意識(shí)相對(duì)較弱，積極性不高，對(duì)預(yù)算考核的敏感度不強(qiáng)。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為全面預(yù)算管理向?qū)?/p>

企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)，合理的制定適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行三年、五年甚至是更長時(shí)間的規(guī)劃，與總部溝通，形成符合企業(yè)發(fā)展和集團(tuán)利益的可行目標(biāo)。企業(yè)在制定經(jīng)營戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)采用科學(xué)方法，分析制定。避免僅靠歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)確定企業(yè)長期目標(biāo)。

恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)長期經(jīng)營的前提，需在推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略落地的目標(biāo)下制定全面預(yù)算。通過推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提升運(yùn)行質(zhì)量，穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營和增強(qiáng)創(chuàng)新能力等。使國企在總體風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定可持續(xù)性增長。

（二）貫徹全員參與全面預(yù)算管理的理念

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，得到各部門全體員工的支持與配合，預(yù)算質(zhì)量才能得到更好的保障。因此，提高全員思想意識(shí)，調(diào)動(dòng)全員的積極性就顯得尤其重要。企業(yè)可以通過以下幾方面開展相應(yīng)的工作：首先，重視對(duì)全體員工進(jìn)行有關(guān)全面預(yù)算管理方面的宣傳教育，如通過培訓(xùn)講座、企業(yè)微信公告等方式的宣傳，讓員工樹立起主人翁意識(shí)、建立全面預(yù)算管理思想，使其積極主動(dòng)的參與到預(yù)算管理工作中來;將相關(guān)預(yù)算知識(shí)傳遞到各部門，讓員工共同參與制定本部門預(yù)算，以便于提高各部門預(yù)算編制的有效性和可執(zhí)行性。其次，將全面預(yù)算管理的職責(zé)、權(quán)限、考核目標(biāo)分解到每一位參與者，并從實(shí)際執(zhí)行任務(wù)的員工處得到反饋信息。同時(shí)建立內(nèi)部溝通機(jī)制，各部門間通力合作，共同推動(dòng)預(yù)算的實(shí)施。

（三）完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理中，對(duì)預(yù)算編制、責(zé)任、執(zhí)行及調(diào)整等內(nèi)容，制定符合實(shí)際、合理可行的有效考評(píng)機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行。利于提高預(yù)算的管控效用，為企業(yè)運(yùn)營管理提供活力。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、過程指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)相結(jié)合，作為考核依據(jù)，并確定相應(yīng)的權(quán)重后，對(duì)應(yīng)進(jìn)行綜合考核。通過客觀公正、科學(xué)合理的考核，將全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處。

預(yù)算考核與績效考核相融合制定合理的薪酬激勵(lì)體系，為預(yù)算的執(zhí)行制定監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，從而推動(dòng)預(yù)算的全面貫徹執(zhí)行。把全體員工納入到預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制中來，加強(qiáng)績效理念宣傳，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)相聯(lián)系，員工的薪酬福利待遇同績效考核結(jié)果有機(jī)結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，使員工積極的參與到全面預(yù)算管理中來。當(dāng)預(yù)算在編制和執(zhí)行中出現(xiàn)問題時(shí)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施解決，自愿完成預(yù)算中確定的目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利完成。

當(dāng)企業(yè)賴以經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境或企業(yè)客戶、經(jīng)營市場(chǎng)、國家法律法規(guī)等外部環(huán)境發(fā)生突發(fā)性重大變化時(shí)，極有可能使企業(yè)陷入困境，企業(yè)及時(shí)向員工宣講企業(yè)所處環(huán)境，調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)，于此同時(shí)，及早的適當(dāng)調(diào)整原考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，甚至是有針對(duì)性的制定與之相關(guān)的考評(píng)激勵(lì)政策，更利于引導(dǎo)員工正視面臨的困難，樹立必勝的信心。

四、結(jié)語

企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行效果分析及考核評(píng)價(jià)激勵(lì)等內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系，有利于為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，優(yōu)化企業(yè)資源配置、調(diào)動(dòng)全員的工作積極性，提升管理水平，最終增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

國有企業(yè)肩負(fù)著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治三大責(zé)任，是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，而全面預(yù)算管理體系是企業(yè)管理的重要組成部分。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決全面預(yù)算管理工作中存在的問題，使全面預(yù)算更好地服務(wù)于企業(yè)，為增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力助力。

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（作者單位：青州中儲(chǔ)物流有限公司）