國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策探討

趙常娟

摘要：在全球經(jīng)濟一體化形勢下，國有企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在多變的市場環(huán)境下處于不敗地位，優(yōu)化國有企業(yè)的資源配置，實施企業(yè)全面預(yù)算管理是行之有效的方法。古人云：凡事宜先預(yù)后立。先有預(yù)算，才能避免盲目性。在國有企業(yè)經(jīng)營中也是如此，先要預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的實際情況把預(yù)算做好了，才能為企業(yè)下一步的工作流程提供正確方向，讓國有企業(yè)主題運行效率更高，依照高效率的原則來實施預(yù)算管理。實行全面預(yù)算管理對國有企業(yè)的存續(xù)及發(fā)展具有十分重要的意義。國有企業(yè)預(yù)算管理作為現(xiàn)代管理體系的重要組成部分，發(fā)揮著越來越大的作用，隨著國有企業(yè)不斷地發(fā)展改革，逐步實現(xiàn)由粗放型管理轉(zhuǎn)變成精細(xì)化管理，所以做好預(yù)算管理是實現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)代化的重要保障。國有企業(yè)通過加強全面預(yù)算管理，提升企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，在市場競爭中增強自身的調(diào)節(jié)能力，增強核心競爭力。文章首先從國有企業(yè)預(yù)算管理的意義入手，然后分析國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及產(chǎn)生的原因，最后總結(jié)加強國有企業(yè)預(yù)算管理的對策和措施，以提升國有企業(yè)預(yù)算管理水準(zhǔn)，降低企業(yè)過程中的經(jīng)營風(fēng)險，助力國有企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);預(yù)算管理;問題;對策

一、加強國有企業(yè)預(yù)算管理的意義

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，越來越多的國有企業(yè)在迅速發(fā)展壯大，市場競爭愈加激烈，做好企業(yè)的全面預(yù)算管理能優(yōu)化企業(yè)資源配置，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展經(jīng)營情況，根據(jù)以前年度的各項實際發(fā)生指標(biāo)來預(yù)算未來企業(yè)的各項經(jīng)營性指標(biāo)，是提升企業(yè)的盈利能力，降低經(jīng)營成本的重要手段。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是國有企業(yè)管理重要的一部分，也是財務(wù)管理的核心，通過對資金的預(yù)算管理與安排，其中包括對現(xiàn)金的預(yù)算、對未來投資收益的估算、對預(yù)算期內(nèi)各項收入、成本、費用開支預(yù)算及對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理，對提高國有企業(yè)的資金利用率，為國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全

全面預(yù)算管理是統(tǒng)籌企業(yè)全局的綜合管理體系，需要在各級機構(gòu)、各級部門之間分工協(xié)作、協(xié)調(diào)配合，但是在實際工作中，大部分國有企業(yè)未建立健全的全面預(yù)算組織機構(gòu)體系，即使有的國有企業(yè)建立了，也沒有高效的運用到實際工作中去，更有甚者，在實際運用中，沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，編制出與企業(yè)實際脫節(jié)的預(yù)算管理組織機構(gòu)架構(gòu)圖，這樣的預(yù)算編制缺乏全局性、長遠(yuǎn)性、綱領(lǐng)性的協(xié)調(diào)、統(tǒng)領(lǐng)作用。

（二）預(yù)算的編制和實際情況有偏差

在國有企業(yè)預(yù)算管理過程中，實實在在制定了一套預(yù)算管理，但是在具體的目標(biāo)和方向上，往往和實際不相關(guān)，根本不適合本企業(yè)的實際經(jīng)營情況，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況制定，脫離目標(biāo)和方向，只是編制了具體的預(yù)算數(shù)字，簡單的加減或者同比預(yù)測，精準(zhǔn)度大打折扣，控制的效果也不盡人意，編制的數(shù)字結(jié)構(gòu)不合理性，起不到對企業(yè)經(jīng)營過程的指導(dǎo)作用。預(yù)算管理大部分流程通過手工編制，不能及時根據(jù)實際經(jīng)營過程中來進行控制和動態(tài)的跟蹤，全面預(yù)算管理體系實時性很難體現(xiàn)，造成預(yù)算執(zhí)行情況與實際發(fā)生偏差太大，影響預(yù)算的效果，編制的預(yù)算沒有理論聯(lián)系實際，沒有結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化做準(zhǔn)確分析，忽視企業(yè)實際經(jīng)營過程中不可預(yù)計的風(fēng)險，編制的預(yù)算只尋求短期化的利益，沒有考慮長遠(yuǎn)的利益，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，這樣的預(yù)算會導(dǎo)致企業(yè)短期化行為，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，無法在實際工作中起到指導(dǎo)作用。

（三）權(quán)利責(zé)任平衡與控制原則不協(xié)調(diào)

在新的經(jīng)濟形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理預(yù)算模式已不復(fù)存在，已經(jīng)發(fā)展成為全面預(yù)算管理的新時代，好多國有企業(yè)，思想還停留在過去的思維、模式里，以為預(yù)算只是一個普通的計劃，與其他業(yè)務(wù)部門沒有什么內(nèi)在聯(lián)系，由財務(wù)部門根據(jù)計劃做做就可以了。國有企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了很多部門，實際工作中，各部門雖然有明確的分工和明確的職責(zé)劃分，但是實際并沒有執(zhí)行到位，敷衍了事，沒有很好地履行自己的崗位職責(zé)，沒有按部門之間內(nèi)在的聯(lián)系互相配合，互相參照相互關(guān)聯(lián)的數(shù)字制定預(yù)算，體現(xiàn)不出企業(yè)的各部門協(xié)作管理，更不利于企業(yè)經(jīng)營管理水平提高。大部門國有企業(yè)都沒有考慮預(yù)算是全方位、全過程的，在編制預(yù)算過程中，企業(yè)總部與各部門、上下級之間、部門與部門之間缺乏有效的溝通，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)肯定是不貼合企業(yè)實際的，就財務(wù)部門在編制財務(wù)預(yù)算，其他部門不參與，這樣的結(jié)果就會導(dǎo)致權(quán)利責(zé)任不平衡，控制原則不協(xié)調(diào)，這樣編制出來的預(yù)算是不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)管不夠

全面預(yù)算管理執(zhí)行實施過程中，全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督需要各個部門共同參與，但是在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，大部分國有企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督全部依靠財務(wù)部門，雖然大部分國有企業(yè)預(yù)算編制要求各部門共同參與編制，但是在實際預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中沒有監(jiān)控到位，對預(yù)算的實際完成情況沒有監(jiān)督和控制，沒有進行及時過程監(jiān)控和動態(tài)跟蹤，每次到月末或季度末，通報分析實際發(fā)生數(shù)和預(yù)算指標(biāo)數(shù)值相差較大時，各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門才會重視實際發(fā)生和預(yù)算偏差大的問題，企業(yè)經(jīng)營收入和成本等各項指標(biāo)已經(jīng)完成了很多，往往已經(jīng)錯過了最佳解決問題的時機。

（五）全面預(yù)算管理考核和獎罰機制不健全

大部分國有企業(yè)對全面預(yù)算考核指標(biāo)主要針對企業(yè)的收入、成本、費用、利潤等指標(biāo)進行測算和分析，對經(jīng)營過程中的其他預(yù)算指標(biāo)則沒有引起重視，這樣會導(dǎo)致預(yù)算管理發(fā)揮不出全面的預(yù)算管理作用;預(yù)算制定好了，有沒有執(zhí)行到位，有沒有發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)性作用考核不到位，考核是流于形式，沒有制定一套嚴(yán)格的考核制度。另外，國有企業(yè)在全面預(yù)算管理上缺乏激勵獎罰機制，不嚴(yán)格按預(yù)算管理執(zhí)行的人員沒有受到懲罰，執(zhí)行好的人員沒有得到獎勵，該獎勵的沒有得到獎勵，該懲罰的沒有懲罰到位，這樣的結(jié)果是員工的積極性得不到充分發(fā)揮，起不到激勵職工全心為企業(yè)服務(wù)的動力。

（六）財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，在每一個，新的年度開始前都要先編制財務(wù)預(yù)算，從年度開始編制，然后細(xì)化到季度、月度;對企業(yè)的收入、成本、各類費用、稅費、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等各項指標(biāo)，根據(jù)上一年度的實際發(fā)生額，預(yù)算下一年的預(yù)算指標(biāo)，由于大部分財務(wù)人員沒有重視預(yù)算的重要性，沒有認(rèn)真編制出科學(xué)、合理、適合企業(yè)實際特點的預(yù)算方案，預(yù)算數(shù)字和實際執(zhí)行結(jié)果相差甚大，對財務(wù)預(yù)算管理評價體系也是疲于應(yīng)付，起不到全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的效果;另外國有企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)也參差不齊，自身的決策能力也不一樣，導(dǎo)致預(yù)算方案執(zhí)行的結(jié)果達(dá)不到預(yù)期效果。

三、加強國有企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）健全預(yù)算管理體系

全面預(yù)算不僅僅是簡單的一個財務(wù)指標(biāo)，還要與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，充分考慮到企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略。建立和健全適合企業(yè)特點預(yù)算管理組織體系，保證預(yù)算管理按規(guī)范實施，能保障全面預(yù)算和本企業(yè)實際經(jīng)營情況密切聯(lián)系。國有企業(yè)全面預(yù)算由預(yù)算管理機構(gòu)、預(yù)算工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)組成。在實際經(jīng)營過程中，由企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)制定出適合本企業(yè)的合理的預(yù)算方案，由預(yù)算工作機構(gòu)布置實施任務(wù)，最后由預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)按對應(yīng)部門的職責(zé)分工協(xié)作，發(fā)揮好企業(yè)的內(nèi)部資源優(yōu)化配置，使全面預(yù)算的作用充分發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制應(yīng)理論聯(lián)系實際

預(yù)算本身就是為了國有企業(yè)提高效率而使用的，為了讓國有企業(yè)主體運行效率更高，必須參照高效率的原則來實施預(yù)算管理，要根據(jù)國有企業(yè)的特點充分考慮企業(yè)實際的需要，將預(yù)算管理與國有企業(yè)實際經(jīng)營管理結(jié)合，在目標(biāo)和方向上，預(yù)算管理要和國有企業(yè)的性質(zhì)相吻合，必須與實際相結(jié)合，充分考慮企業(yè)實際的需要，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)使用各項資金，保證資金的合理使用和良性的營運循環(huán)體系。依照企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，建立健全市場調(diào)查機制，將預(yù)算管理與國有企業(yè)管理結(jié)合起來，科學(xué)合理編制預(yù)算，從企業(yè)實際情況出發(fā)，充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的最新變化，揚長避短，規(guī)避內(nèi)外部不確定因素會引起企業(yè)的潛在風(fēng)險，使編制的預(yù)算既具有科學(xué)性，又適合本企業(yè)的實際情況具有合理性，這體現(xiàn)了國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的方向原則。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的方向原則一致，和實際經(jīng)營管理步調(diào)一致，不偏離企業(yè)的正常的運行，發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)同性的作用。

（三）權(quán)利責(zé)任平衡與控制原則協(xié)調(diào)

在國有企業(yè)任務(wù)和目標(biāo)的實現(xiàn)過程中，各部門的責(zé)任和權(quán)利是不同的，要在預(yù)算中做出主體的行為，明確權(quán)責(zé)分配，有的放矢的進行預(yù)算管理，才能夠責(zé)任落實，權(quán)力發(fā)揮到實處，這就體現(xiàn)了權(quán)力責(zé)任平衡的原則。如國有施工企業(yè)的工程部門根據(jù)施工產(chǎn)值預(yù)算經(jīng)營過程中需要多少數(shù)量規(guī)格、型號的材料費;物資部門根據(jù)工程部門的預(yù)算編制各個季度需要采購多少規(guī)格、型號的材料預(yù)算;財務(wù)部門根據(jù)物資部門的物資需求預(yù)算來安排各個季度需要支出材料的資金預(yù)算，這樣各個部門通力配合，才能制定出一套行之有效的適合企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算。對于國有企業(yè)來說，依賴相對應(yīng)的各個部門協(xié)調(diào)配合，對各個指標(biāo)分解、落實，才能做出對企業(yè)具有實際指導(dǎo)作用的精準(zhǔn)的預(yù)算方案。將財務(wù)預(yù)算管理納入到國有企業(yè)的管理中去，實現(xiàn)全員參與，企業(yè)所有員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，積極投入到全面預(yù)算的編制、控制、分析、考核全過程中，并制定一套合理科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，確保國有企業(yè)財務(wù)的有效控制，把控好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的控制原則，把權(quán)利責(zé)任平衡和控制原則協(xié)調(diào)好。

（四）提高全面預(yù)算執(zhí)行力

1. 加強預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行和控制是全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵，在全面預(yù)算管理實施過程中，要特別重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制工作做的好與壞，直接影響著全面預(yù)算的實施效果。企業(yè)各個職能部門將預(yù)算責(zé)任層層分解到執(zhí)行部門、職能部門和關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)者，并做好各部門對應(yīng)本部門業(yè)務(wù)的審批和簽字工作，真正實現(xiàn)責(zé)權(quán)統(tǒng)一，切實發(fā)揮好預(yù)算在預(yù)測、監(jiān)控和及時調(diào)整偏差方面的指導(dǎo)作用。

2. 發(fā)揮好監(jiān)督和制約的相互作用

國有企業(yè)目前要提高預(yù)算控制的能力，在全面預(yù)算過程中，及時根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況發(fā)揮好監(jiān)督和制約相互的作用，保障預(yù)算管理的高效執(zhí)行。預(yù)算控制和監(jiān)督和企業(yè)整體經(jīng)營有效融合，把潛在風(fēng)險消除掉，發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，全面提升企業(yè)綜合預(yù)算管理的能力。

（五）建立全面考核和獎罰制度

國有企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)特點的全面預(yù)算考核辦法，對企業(yè)全面預(yù)算所涉及的指標(biāo)做一個綜合評價，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的實際完成情況，不僅僅是財務(wù)指標(biāo)，還要綜合考慮其他非財務(wù)指標(biāo)，對執(zhí)行結(jié)果進行考核評價，即對企業(yè)各個部門和各個員工的工作進行績效考核，建立一套完整的財務(wù)預(yù)算管理考核評價體系，可以建立周評、月評、年終評等考核制度。各個部門之間相互建立監(jiān)督考核，從上到下或者從下到上，縱向橫向的進行考評，全方位的監(jiān)控財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。將預(yù)算管理的定性指標(biāo)和定量指標(biāo)有效結(jié)合，客觀、公正的考核評價各類指標(biāo)，同時根據(jù)預(yù)算考核的實際完成指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)實際狀況制定獎罰分明的激勵制度，提高員工參與預(yù)算管理的積極性、主動性增強預(yù)算管理的綜合執(zhí)行力。

（六）加強財務(wù)預(yù)算編制的具體措施

1. 合理編制財務(wù)預(yù)算方案

對于國有企業(yè)來說，要想確保財務(wù)預(yù)算管理的有序進行，就需要編制一份科學(xué)、合理的預(yù)算方案。首先，國有企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)算編制的重視程度，安排專業(yè)的財務(wù)會計團隊來對財務(wù)預(yù)算進行編制，在編制前，財務(wù)會計團隊要提前對企業(yè)的歷史與發(fā)展方向進行全方面的了解與分析，以保證所編制的財務(wù)預(yù)算管理方案符合企業(yè)實際。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，也應(yīng)隨時注意發(fā)現(xiàn)偏差，注意分析發(fā)生偏差的原因，并及時對預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整，使預(yù)算管理在調(diào)整和落實中形成及時的、有效的控制。對于預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的突發(fā)情況，應(yīng)該設(shè)立專門的應(yīng)急小組，及時研究突發(fā)狀況的原因以及解決的措施，重視預(yù)算的實際執(zhí)行。同時需要所有的參與者都要有明確的預(yù)算概念，預(yù)算的落實是每個人的事，也是預(yù)算編制的意義所在。

2. 強化財務(wù)預(yù)算管理意識

在國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的過程中，相關(guān)的管理人員具有十分重要的作用，因此，國有企業(yè)應(yīng)定期開展對財務(wù)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)預(yù)算管理意識。首先，國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況及市場的最新變化，轉(zhuǎn)變觀念，及時更新學(xué)習(xí)國家出臺的各項新準(zhǔn)則、新制度、新政策，適應(yīng)新形勢對業(yè)務(wù)人員的高標(biāo)準(zhǔn)要求，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)與水平，提高決策應(yīng)變能力;如果固守著老經(jīng)驗、老思想，不思進取，這樣的結(jié)果是根本不能適應(yīng)時代的要求，最終會被社會淘汰。其次，對于國有企業(yè)來說，應(yīng)定期開展對預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強對財務(wù)預(yù)算管理重要性的宣傳，提高思想意識，提升自身素質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算管理工作的有效展開。

四、結(jié)語

綜上所述，在國有企業(yè)中進行預(yù)算管理具有非常重要的作用，不僅可以監(jiān)督、控制經(jīng)營活動，實現(xiàn)資源的有效利用，還可以強化財務(wù)控制和協(xié)調(diào)各部門工作，編制出適合企業(yè)實際的財務(wù)預(yù)算，提高國有企業(yè)資源利用率，確保全面預(yù)算管理得到良好的運轉(zhuǎn)，企業(yè)制定出適合本企業(yè)特點的有效的預(yù)算管理方案，為企業(yè)在持續(xù)健康發(fā)展的道路保駕護航，合理有效配置現(xiàn)有的資源，減少非生產(chǎn)性開支，保證企業(yè)利潤最大化，才能保證國有企業(yè)高質(zhì)量、持續(xù)、健康發(fā)展！

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（作者單位：中鐵十六局集團第三工程有限公司）